成本費用控制管理2 25頁

1、工廠成本費用控制,制作：成本室,目錄,第一節(jié) 采購成本分析與控制方法采購成本分析方法采購成本分析方案采購成本控制方法采購成本費用預(yù)算編制第二節(jié) 降低采購成本策略方法采購成本降低策略采購成本降低方法第三節(jié) 采購成本控制制度方案訂購成本控制方案維持成本控制方案缺料成本控制方案,,第一節(jié) 采購成本分析與控制方法,,第一節(jié) 采購成本分析與控制方法,一、采購成本分析方法采購成本分析是指對供應(yīng)商的報價進行成本估計

2、，逐項審查、評估，以求證采購成本合理性的過程。具體進行分析的方法有六種，如圖2-1所示。,圖2-1 采購成本分析方法示意圖,采購成本分析六大方法,,成本構(gòu)成要素分析法,,總擁有成本分析法（TCO分析法）,,生命周期成本分析法,,損益平衡分析法,,基于活動的成本分析法（ABC分析法）,,供應(yīng)價格分析法,左側(cè)六種方法中，經(jīng)常用到的方法有供應(yīng)價格分析法、成本構(gòu)成要素分析法、總擁有成本分析法、生命周期成本分析法、ABC分析法,

3、第一節(jié) 采購成本分析與控制方法,(一)供應(yīng)價格分析法供應(yīng)商的報價占工廠采購成本的比重較大，所以對供應(yīng)價格進行分析是一種直接分析采購成本的方法。1.分析影響供應(yīng)價格的結(jié)構(gòu)因素供應(yīng)價格是指供應(yīng)商對其產(chǎn)品提出的銷售價格，影響這一價格的因素主要有成本結(jié)構(gòu)與市場結(jié)構(gòu)兩大方面。對于不同的商品，這兩大因素對其價格的影響程度也不同。具體影響如表2-1所示。,表2-1 兩大結(jié)構(gòu)因素對供應(yīng)價格的影響程度分析表,第一節(jié) 采購成本分析與控制方法,2.

4、了解供應(yīng)商的定價方法和成本結(jié)構(gòu)采購中，大多數(shù)供應(yīng)商都傾向于盡可能地隱瞞自己的成本結(jié)構(gòu)與定價方法，因此，采購人員的基本任務(wù)之一就是要揭開供應(yīng)商定價方法及成本結(jié)構(gòu)的面紗。（1）供應(yīng)商的定價分析供應(yīng)商在對所供應(yīng)的商品進行定價時一般會用到成本加成定價法、目標利潤定價法、理解價值定價法、市價法、投標定價法這五種方法。其具體內(nèi)容如圖2-2所示。,,,,,,,,,,第一節(jié) 采購成本分析與控制方法,（2）供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)分析分析時，主要用到下

5、列兩個公式：銷售收入=銷售數(shù)量×單價生產(chǎn)成本=固定成本+可變費用（二）成本構(gòu)成要素分析法成本構(gòu)成要素分析法是對采購標的的主要取得成本進行分析的方法。一般來說，主要取得成本包括直接材料費、直接人工費、管理費用、利潤四大部分。其具體分析明細如表2-2所示。,,表2-2 主要取得成本構(gòu)成圖,第一節(jié) 采購成本分析與控制方法,若用成本構(gòu)成要素法分析采購成本，有三大指標需要提前獲取，即材料單價信息、加工費中的人工費用信息、設(shè)備費

6、率。其具體方法或用途如下。1、材料單價信息獲取途徑原料價格行情與歷史記錄有良好合作關(guān)系供應(yīng)商信息渠道關(guān)鍵原料上游廠商價格信息情報競爭對手關(guān)鍵材料價格狀況同類產(chǎn)品合格率水準2、人工費用信息獲取途徑當(dāng)?shù)仄骄べY收入水平從人力資源部門獲取相關(guān)勞動力成本信息深入供應(yīng)商生產(chǎn)現(xiàn)場了解產(chǎn)品加工工時3、設(shè)備費率信息獲取途徑確定設(shè)備原始購入價值確定設(shè)備使用壽命確定設(shè)備折舊方法了解設(shè)備生產(chǎn)效率了解設(shè)備產(chǎn)能利用率,,第一節(jié)

7、采購成本分析與控制方法,總擁有成本分析法是講采購總成本按到貨成本、供應(yīng)鏈績效成本兩個方面進行分析的方法。其具體內(nèi)容如圖2-3所示。,,物流成本,訂購成本,維修成本,質(zhì)量成本,庫存成本,采購管理成本,到貨成本,供應(yīng)鏈績效成本,采購總成本,圖2-3 采購總成本構(gòu)成示意圖,,在圖2-3中，質(zhì)量成本是指工廠針對某一產(chǎn)品或某類產(chǎn)品因產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)或工作質(zhì)量不符合要求而導(dǎo)致的成本增加，一般包括退貨成本、返工成本、停機成本、維修服務(wù)成本、延誤成本、倉

8、儲報廢成本等。,價格,,,第一節(jié) 采購成本分析與控制方法,（四）生命周期成本分析法 運用生命周期成本分析法分析采購成本時，主要應(yīng)考慮到原材料、零部件在產(chǎn)品整個生命周期過程中所發(fā)生的成本。其具體內(nèi)容如圖2-4所示。,生命周期成本的構(gòu)成,培訓(xùn)成本,維護成本,部件維修成本,能源消耗,安裝費用,直接人工費用,直接材料費用,廢料和副產(chǎn)品,圖2-4 生命周期成本構(gòu)成示意圖,確定運作周期與作業(yè)類型,第一節(jié) 采購成本分析與控制方法,生命周期

9、成本分析法只用于資本設(shè)備、項目采購以及供應(yīng)商選擇時的成本分析。其分析步驟如圖2-5所示。,1,定義和量化各成本構(gòu)成要素,2,資金時間價值折算,3,,,圖2-5 生命周期成本分析步驟,第一節(jié) 采購成本分析與控制方法,(五)基于活動的成本分析法（ABC分析法）基于活動的成本分析法（Activity-Based Costing,簡稱ABC分析法），是將從接受訂單到產(chǎn)品送達這一流程中所發(fā)生的所有成本分解到消耗資源的各項活動中，也就是找出成

10、本驅(qū)動因素的方法。與傳統(tǒng)成本計算方法按直接人工與直接材料分配行政管理費用及其間接成本不同，ABC分析法主要是講流程中的每個客戶相對應(yīng)的成本分離出來，一旦哪個活動所對應(yīng)的成本被識別出來，就能清楚地看到成本與服務(wù)的對應(yīng)情況。兩種方法的分析比較如圖2-6所示。,圖2-6 傳統(tǒng)成本計算方法與ABC分析法比較,,傳統(tǒng)成本計算方法,,,薪水,550,,計時（件）工資,580,,,租賃、電力,700,折舊,250,維修保養(yǎng),100,動力燃料,200

11、,2380,,,銷售訂單處理 300 訂單數(shù),,揀貨 300 訂單種類,,,運輸 500 客戶位置,包裝、訂單配貨 100 訂單種類,送達客戶

12、 200 卸貨次數(shù),解決問題 380 訂單種類,持有庫存 300 貨物價值,裝車 200 貨物重量,2280,元,元,ABC分析法,成本驅(qū)動者,第一節(jié) 采購成本分析與控

13、制方法,二、采購成本分析案例,三、采購成本控制方法控制采購成本是采購工作中最重要的環(huán)節(jié)之一，采購人員有效開展采購成本控制的前提是了解可用來控制采購成本的方法，并進行靈活運用。采購成本控制的方法有很多種，下面介紹其中常用的六種。其具體內(nèi)容如圖2-7所示。,采購成本分析方案,供應(yīng)價格分析表,,,第一節(jié) 采購成本分析與控制方法,圖2-7 采購成本控制方法簡介圖,第一節(jié) 采購成本分析與控制方法,四、采購成本費用預(yù)算編制(一)采購成本費用

14、預(yù)算編制依據(jù)采購成本費用預(yù)算的編制，即依據(jù)各種數(shù)據(jù)分析制定工廠采購所發(fā)生的成本費用。其依據(jù)主要包括以下四個方面，具體內(nèi)容如圖2-8所示。,圖2-8 采購成本費用預(yù)算得編制依據(jù),,,,,,,,1、工廠生產(chǎn)和經(jīng)營維修所需物料的計劃需求量,3、計劃期期末結(jié)轉(zhuǎn)庫存量,2、預(yù)計本期期末庫存量,4、物料價格,采購成本費用預(yù)算的編制依據(jù),(二)采購成本費用預(yù)算編制方法預(yù)算編制的方法有很多種，包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等

15、。由于各種預(yù)算編制方法的特點和編制原理不同，工廠在編制采購成本費用預(yù)算的過程中，應(yīng)根據(jù)本廠的外部環(huán)境及預(yù)算水平進行選擇。相關(guān)人員在選擇編制方法時可參照表2-3中所列資料。,第一節(jié) 采購成本分析與控制方法,表2-3 采購成本費用預(yù)算編制方法簡介表,的,的,第一節(jié) 采購成本分析與控制方法,(三)采購成本費用預(yù)算編制流程對工廠而言，采購成本預(yù)算管理的最高組織協(xié)調(diào)者是廠長，預(yù)算協(xié)調(diào)員可以是會計部的成本會計，采購預(yù)算的編制可以由整個采購部門

16、、某個采購小組或采購員負責(zé)。其具體流程如圖2-9所示。,步驟,部門（人員）,,,,預(yù)算編制準備,編制預(yù)算草案,形成正式預(yù)算,提供相關(guān)信息,接收各種資料,收集相關(guān)信息,提供銷售計劃、生產(chǎn)計劃,物資需求計劃,選擇預(yù)算編制方法,確定采購預(yù)算數(shù),編制預(yù)算草案,試算平衡,修改預(yù)算草案,修改正式的采購成本費用預(yù)算,審核,審批,頒布執(zhí)行,圖2-9采購成本費用預(yù)算編制流程圖,第一節(jié) 采購成本分析與控制方法,(四)采購成本費用預(yù)算編制工具

17、1、產(chǎn)品直接材料采購預(yù)算（如表2-4所示）,表2-4 產(chǎn)品直接材料采購預(yù)算,2、采購成本費用預(yù)算表（如表2-5所示）,表2-5 采購成本費用預(yù)算表,,第二節(jié) 降低采購成本策略方法,第二節(jié) 降低采購成本策略方法,一、采購降成本策略工廠為了能夠進一步降低采購成本，有必要在采購方式上進行創(chuàng)新，并將這些方式作為降低采購成本的策略來運用。采用的采購成本降低策略有以下九種，具體內(nèi)容如圖2-10所示。,,工

18、廠通過組織建立或加入采購聯(lián)盟擴大采購批量，在采購價格上獲得優(yōu)勢，以充分利用規(guī)模采購的成本優(yōu)勢和談判實力,,1、聯(lián)合采購策略,,工廠因采購量小，將采購業(yè)務(wù)外包給采購能力強的中間商或其他采購機構(gòu)，以獲取批量采購的價格優(yōu)勢和談判實務(wù),,2、采購?fù)獍呗?,工廠只在生產(chǎn)需要的時候，按需要的數(shù)量、質(zhì)量采購所需的物料，以實現(xiàn)零庫存成本的目標,,3、及時采購策略,,工廠將采購的各個環(huán)節(jié)按一定的制度和程序運行，以有效避免采購組織和人員的腐敗，達到降低采

19、購成本的目的,,4、陽光采購策略,,工廠為能采購到質(zhì)優(yōu)價廉、有特色的物料，或為滿足地域化的需求所采取的一種策略，其目的主要通過尋求比較優(yōu)勢使總擁有成本最低,,5、全球采購策略,,又稱電子商務(wù)采購，即利用電子商務(wù)的形式開展采購活動，其優(yōu)勢有三：業(yè)務(wù)流程合理化，采購業(yè)務(wù)透明化，采購成本及相關(guān)管理成本低,,6、網(wǎng)上采購策略,,在買方市場中，工廠可根據(jù)物料價格波動情況制定采購策略：若價格波動大，可采取多次、少量的采購；若價格相對穩(wěn)定，可貨比三家

20、，擇優(yōu)采購,,7、買方市場 采購策略,,根據(jù)季節(jié)特點，采取旺季少購、淡季多購，利用季節(jié)差價控制采購成本與供應(yīng)商結(jié)為緊密的合作伙伴關(guān)系，定立長期采購合同，以獲得價格優(yōu)惠,,8、賣方市場 采購策略,,若采購作業(yè)具長期性、持續(xù)性、隨機性的特點，工廠因?qū)r格波動特別敏感、產(chǎn)品上市壽命短暫等原因，不愿與供應(yīng)商維持密切合作關(guān)系，使得采購人員不得不隨時尋找價格更低的供應(yīng)商,,9、杠桿采購策略,圖2-10 采購成本降低策略,第

21、二節(jié) 降低采購成本策略方法,面對上述諸多策略，工廠或其采購組織在選擇合適、有效策略的同時，還應(yīng)考慮以下七大方面的因素。其具體內(nèi)容如圖2-11所示。,圖2-11 影響采購成本降低策略運用的因素,,10.通過將采購價格與交貨、運輸、包裝、服務(wù)、付款等條款捆綁從而降低采購成本,,9.把握價格變動的時機，在漲價前囤積一定量的存貨或安排一次特殊的裝運,,8.運用采購技巧，如談判技巧、成本結(jié)構(gòu)分析、折扣優(yōu)勢等來降低采購成本,,7.通過縮短采購周期

22、中的各個時限（如前置期）來降低采購成本,,6.通過早期供應(yīng)商參與/早期采購參與（ESI/EPI）優(yōu)化采購成本,,5.利用標準化以實現(xiàn)規(guī)模采購從而降低采購成本,,4.向制造商直接采購或參加同盟聯(lián)合采購,,3、通過學(xué)習(xí)曲線降低采購成本,,第二節(jié) 降低采購成本策略方法,二、采購成本降低方法采購管理人員在執(zhí)行采購作業(yè)的過程中，為了進一步降低采購成本，常使用的成本降低方法如圖2-12所示,圖2-12 采購成本降低方法,2、通過競爭招標牽制供應(yīng)