采購循環(huán)審計

1、采購循環(huán)內部審計采購循環(huán)內部審計序號常見之錯誤或舞弊行為可能的形成原因必要的控制程序可能之控制測試備注1采購和廠商勾結，高價采購，索取部分回扣采購過程未進行詢價、比價及議價之過程進行采購應經適當核決權限人員之核準采購人員未定期輪調采購應依詢價、比價及議價之過程進行采購人員應進行定期之工作輪調采購人員之錄用應以品性為第一優(yōu)先考量注意采購人員之生活方式及財產是否有大幅改變2采購和廠商勾結，虛假采購采購和驗收由同一人擔任采購未定期輪調采購及驗

2、收未經適當之核準采購與驗收工作，應由不同人員擔任采購人員應定期輪調不定期由獨立人員寄發(fā)應付賬款對賬單檢視驗收單、發(fā)票、送貨單之一致性觀察詢問驗收程序不定期由獨立人員寄發(fā)應付賬款對賬單不定期由獨立人員盤點存貨3采購和廠商勾結，溢量采購（或未經核準之采購），索取回扣采購未經適當之核準，以緊急采購為先斬后奏采購和驗收由同一人員擔任未訂立溢量采購之處理程序送貨單數量與采購單數量不同時，應予拒收或經適當之核準采購人員應定期輪調采購和驗收應由不同人

3、員擔任核對采購單與驗收單之數量核對溢收數量之適當核準4溢付采購款請款未經采購之核準，或會計勾結采購清款相關單據，未交出納做最后復核采購之請款作業(yè)，未經采購之核準采購請款，應同時附不請購單、采購單，驗收單、廠商送貨單及發(fā)票，并復核一致后，始可付款觀察請款之程序不定期由獨立人員函證廠商款項金額原先請款之進貨發(fā)票，于付款后，未蓋付訖章請款未經采購之核準，或會計勾結采購采購之請款作業(yè)，未經采購之核準采購請款，應同時附不請購單、采購單，驗收單、廠

4、商送貨單及發(fā)票，并復核一致后，始可付款付款后。應由出納于原始憑證蓋付訖章不定期由獨立人員函證廠商應付款項金額觀察請款之程序6無適當之合法憑證，給予付款浮報費用，飽入私囊清款或付款人員無正確觀念以為憑證是會計人員的事請款程序先經出納付款再請會計催收憑證明確定義合法憑證（含外來憑證及內部憑證）請款程序應是由需求單位請款，經會計復核，再經出納付款檢視請款程序抽核憑證7驗收單常不遺失，致廠商請款時有糾紛驗收單未事前連續(xù)編號或未使用自制之驗收單驗