兩級(jí)管理體制下高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算與管理

1、聾撬管理世界。陽征保胡進(jìn)龔興平(湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南長(zhǎng)沙410205)’鼻【摘要】高校財(cái)務(wù)管理是維持學(xué)校正常的教學(xué)、科研、管理、生活秩序和教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。從經(jīng)濟(jì)角度看，預(yù)算管理是學(xué)校組織各項(xiàng)管理活動(dòng)的前提和依據(jù)，高校預(yù)算涵蓋了學(xué)校活動(dòng)的方方面面。具有很強(qiáng)的綜合性與全面性占據(jù)了財(cái)務(wù)工作的“半壁江山”，預(yù)算管理通過編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、監(jiān)督等方法程序。預(yù)算管理水平體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理水平。無論實(shí)行什么樣的學(xué)校管理體制或

2、機(jī)制。在高校財(cái)務(wù)管理體系中核心是預(yù)算管理。在此結(jié)合作者所在院校的實(shí)際情況探討院系兩級(jí)管理體制下高職院系(部)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的相關(guān)問題。【關(guān)鍵詞】?jī)杉?jí)管理體制高職院財(cái)務(wù)預(yù)算與管理一、財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)構(gòu)在學(xué)?？傤A(yù)算中，我們根據(jù)預(yù)算管理的功能層次將預(yù)算分為院級(jí)預(yù)算、系(部)預(yù)算和職能部門預(yù)算，系(部)預(yù)算和職能部門預(yù)算合稱為“包干費(fèi)用預(yù)算”?！鞍山?jīng)費(fèi)預(yù)算”為二級(jí)預(yù)算。二級(jí)預(yù)算是各個(gè)系(部)和職能部門進(jìn)行資源配置的手段，它反映的是各個(gè)系(部)和職能部門可

3、支配財(cái)力的使用計(jì)劃。二級(jí)預(yù)算的來源是學(xué)院的可支配收入。學(xué)?？傤A(yù)算=院級(jí)預(yù)算系(部)預(yù)算職能部門預(yù)算=院級(jí)預(yù)算包干經(jīng)費(fèi)預(yù)算。二、系(部)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性1、實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的需要高教法中明確，高等學(xué)校是依法自主辦學(xué)的法人實(shí)體，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制在教育領(lǐng)域的引入，新的管理理念和管理方法，可以克服高職院作為非營(yíng)利性組織其責(zé)、權(quán)、利不是十分明確的缺陷，使管理能夠達(dá)到最優(yōu)化，提高高職院校的效率和有效性。從財(cái)務(wù)管理角度來看，實(shí)行院系兩級(jí)

4、管理體制正是實(shí)行目標(biāo)管理的一種行之有效的方法。目標(biāo)管理的關(guān)鍵是要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的核心是將權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相結(jié)合，確立責(zé)任中心，按責(zé)任層次進(jìn)行分解落實(shí)，是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在工作中既行使權(quán)利，又履行必須承擔(dān)的責(zé)任。在高職院中，系(部)是學(xué)校教學(xué)科研第一線，擔(dān)負(fù)著教書育人的重大責(zé)任，按照院系兩級(jí)管理的目標(biāo)，系(部)應(yīng)有更多的經(jīng)費(fèi)支配自主權(quán)，這就有必要改變?cè)瓉泶嬖诘闹厣蠈虞p基層、系(部)責(zé)任重權(quán)利小的問題，就應(yīng)該通過改革預(yù)算管理辦法讓系

5、(部)領(lǐng)導(dǎo)有更多的經(jīng)費(fèi)支配自主權(quán)，充分調(diào)動(dòng)系一級(jí)當(dāng)家理財(cái)、強(qiáng)化學(xué)科建設(shè)、提高教學(xué)質(zhì)量、力爭(zhēng)多出“優(yōu)質(zhì)品”的積極性，使他們有權(quán)有責(zé)，對(duì)完成工作任務(wù)負(fù)責(zé)、對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理使用負(fù)責(zé)，在規(guī)范化的獎(jiǎng)懲制度下，各司其職，負(fù)起本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證把有限的資金用在刀刃上，保證各項(xiàng)資金合理有效使用，保證學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。2、能夠提高預(yù)算管理水平68《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》2008年第11期(下)經(jīng)費(fèi)預(yù)算環(huán)節(jié)可以說是整個(gè)預(yù)算會(huì)計(jì)的“靈魂”。經(jīng)費(fèi)預(yù)算的制定是在充分掌握

6、會(huì)計(jì)資料和調(diào)查、研究基礎(chǔ)上，考慮未來發(fā)展的需要與可能，預(yù)先對(duì)資金的籌措和使用規(guī)模做出科學(xué)合理的量化安排。財(cái)務(wù)預(yù)算是高等學(xué)校內(nèi)部各部門的工作目標(biāo)之一，是協(xié)調(diào)內(nèi)部工作的重要工具。高等學(xué)校內(nèi)部各部門，盡管都是為了實(shí)現(xiàn)學(xué)校培養(yǎng)合格人才這個(gè)根本目標(biāo)在努力，由于工作性質(zhì)和所承擔(dān)任務(wù)的不同，其職責(zé)范圍也不同，各有側(cè)重。采用二級(jí)預(yù)算模式，經(jīng)費(fèi)預(yù)算分項(xiàng)安排時(shí)兼顧到了經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理的口徑和要求，同樣，經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置時(shí)也兼顧到經(jīng)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目安排的特點(diǎn)和實(shí)際困難，有

7、利于克服有預(yù)算沒項(xiàng)目、有項(xiàng)目多預(yù)算的情況出現(xiàn)，有利于克服經(jīng)費(fèi)預(yù)算與經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理間的脫節(jié)現(xiàn)象。預(yù)算的質(zhì)量也大大提高，預(yù)算易于執(zhí)行，預(yù)算的監(jiān)督、控制目標(biāo)也就更明確。3、有利于各部門經(jīng)費(fèi)使用情況的考核經(jīng)濟(jì)效益和教育質(zhì)量二者之間的矛盾并非不可調(diào)和，有根本的一致，在教育理念的實(shí)現(xiàn)和高校追求經(jīng)濟(jì)效益之間不應(yīng)該存在沖突，因?yàn)槿魏谓虒W(xué)質(zhì)量的提高如果需要通過無限的經(jīng)濟(jì)成本來獲得，那也是毫無意義。所以，財(cái)務(wù)控制在高校也是不可缺少的。高校的財(cái)務(wù)控制是按照一定

8、的程序和方式確保學(xué)校及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全而落實(shí)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程。財(cái)務(wù)控制是一種價(jià)值控制，需要借助價(jià)值指標(biāo)，表現(xiàn)形式上離不開業(yè)績(jī)考核。在經(jīng)費(fèi)預(yù)算過程中充分考慮了系一級(jí)這個(gè)責(zé)任中心，預(yù)算經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目分類詳盡科學(xué)，克服重復(fù)與遺漏問題，權(quán)、責(zé)、利分明，各部門經(jīng)費(fèi)使用情況的考核更有意義。4、有利于推行責(zé)任會(huì)計(jì)制度高校責(zé)任會(huì)計(jì)制度是以高等學(xué)校內(nèi)部責(zé)任單位為核算對(duì)象，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行核算、監(jiān)督、分析、考核的會(huì)計(jì)制度。責(zé)任會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，可以及

9、時(shí)、準(zhǔn)確、有效地提供財(cái)務(wù)管理信息，對(duì)責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)行為加以協(xié)調(diào)和引導(dǎo)。責(zé)任會(huì)計(jì)管理是一種高層次的管理，通過會(huì)計(jì)與組織機(jī)構(gòu)相結(jié)合，充分發(fā)揮各責(zé)任單位、職工的主觀能動(dòng)性，在強(qiáng)調(diào)對(duì)物的控制的同時(shí)，又強(qiáng)調(diào)對(duì)人的管理，使其向既定的工作目標(biāo)、工作任務(wù)和所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任方向做出努力，提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用效益。實(shí)行責(zé)任會(huì)計(jì)制度是高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度改革的重要補(bǔ)充。采用二級(jí)預(yù)算模式，確立系(同樣包括職能部門)為責(zé)任中心，使權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任桐結(jié)合，有利于高等學(xué)校

10、推行責(zé)任會(huì)計(jì)制。5、有利于構(gòu)建學(xué)校理財(cái)文化理財(cái)文化是一個(gè)組織財(cái)務(wù)管理的思想靈魂，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、改善財(cái)務(wù)狀況的精神力量和智能因素。組織的理財(cái)文化是一個(gè)組織在長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，在總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，逐步形成的獨(dú)特的財(cái)務(wù)管理方式和財(cái)務(wù)管理方萬方數(shù)據(jù)法，因而這種管理方式和方法集中體現(xiàn)了一個(gè)組織對(duì)自己社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)及組織內(nèi)部管理人員對(duì)自身工作意義的了解。理財(cái)文化的核心是理財(cái)價(jià)值觀念，它是財(cái)務(wù)管理的基本指導(dǎo)思想和信念。理財(cái)文化價(jià)值

11、觀念的形成過程，實(shí)際上是一個(gè)組織全體成員對(duì)自己組織的管理部門所倡導(dǎo)的價(jià)值觀念、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)同過程，從而使組織的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)成為職工行為內(nèi)部控制的心理學(xué)基礎(chǔ)，達(dá)到使不同個(gè)性的成員為同一管理目標(biāo)奮斗的目的。理財(cái)文化強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理以人為本，強(qiáng)調(diào)整體的力量。采用二級(jí)預(yù)算模式。實(shí)行包干經(jīng)費(fèi)制度，強(qiáng)調(diào)的正是明確的理財(cái)目標(biāo)、共同的價(jià)值觀念、共識(shí)、共同參與等以人為本的管理思想，實(shí)際上就是在構(gòu)建學(xué)院的理財(cái)文化。三、系(部)經(jīng)費(fèi)預(yù)算體系1、預(yù)算原則按照院系兩級(jí)管

12、理的目標(biāo)，各系(部)是承擔(dān)責(zé)任、享有一定權(quán)利和義務(wù)的學(xué)院內(nèi)部單位，各系(部)就成了一個(gè)個(gè)責(zé)任中心，不考慮系(部)自己的創(chuàng)收活動(dòng)一該創(chuàng)收活動(dòng)有相應(yīng)的管理辦法，而只從成本和費(fèi)用的角度來看，理所當(dāng)然的系(部)也是成本中心。從財(cái)務(wù)管理上看，責(zé)任中心所承擔(dān)的責(zé)任和行使的權(quán)利都應(yīng)是可控的，成本中心也只對(duì)可控成本承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)學(xué)院基本支出的性質(zhì)和院系兩級(jí)管理后所形成的責(zé)任中心的管理權(quán)限及控制范圍與可控程度，將支出劃分為院級(jí)支出(基本建設(shè)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用

13、等等)和包干經(jīng)費(fèi)即系(部)、職能部門支出(指辦公費(fèi)、電話費(fèi)、基本工資、交通費(fèi)等等)兩大類。凡是系(部)不可控成本都是院級(jí)支出，包干經(jīng)費(fèi)都是系(部)、職能部門可控成本。2、編制方法在預(yù)算原則的指導(dǎo)下，一個(gè)系一個(gè)預(yù)算。根據(jù)以往的財(cái)務(wù)資料，測(cè)算具體項(xiàng)目開支狀況，綜合分析，通過多種形式征求各方面意見、取得一致認(rèn)可后，確定各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)、給定一個(gè)綜合定額，然后以系的職責(zé)范圍和預(yù)算期內(nèi)系所轄職工、學(xué)生人數(shù)、專任教師、教研室、黨支部、黨員人數(shù)

14、等乘上相應(yīng)的參數(shù)(有綜合定額的項(xiàng)目就在加上該綜合定額)來確定該預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)據(jù)。3、編制程序在預(yù)算編制前，首先核定各系(部)各類職工人數(shù)、年平均職工人數(shù)、畢業(yè)生人數(shù)、在校生人數(shù)、招生計(jì)劃、年平均學(xué)生人數(shù)、專任教師、教研室、黨支部、黨員人數(shù)等基本情況，然后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)上述資料，依據(jù)包干經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)文件編制包干經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案，反饋到各個(gè)系(部)進(jìn)一步磋商、核實(shí)后，財(cái)務(wù)部門對(duì)該預(yù)算草案進(jìn)行修正后并入總預(yù)算體系中，最后在學(xué)院職工代表大會(huì)上討論

15、通過后，總預(yù)算和包干經(jīng)費(fèi)預(yù)算以學(xué)校正式文件形式向全校公布，使學(xué)校預(yù)算公開、透明，便于監(jiān)督。4、執(zhí)行與控制預(yù)算編制按程序?qū)徍舜_定之后，能否順利的貫徹執(zhí)行，是體現(xiàn)整個(gè)預(yù)算管理良好互動(dòng)的關(guān)鍵，只有實(shí)行預(yù)算“硬約束”。才能樹立預(yù)算的嚴(yán)肅性與權(quán)威性。預(yù)算執(zhí)行與控制是相輔相成的，執(zhí)行是為了更好的控制，只有控制住才能有效執(zhí)行。一是建立和完善經(jīng)費(fèi)核算體系。包干經(jīng)費(fèi)的預(yù)算本身就是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，在財(cái)務(wù)核算中，要建立相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)支出臺(tái)帳，每一項(xiàng)開支都能在財(cái)務(wù)

16、管理網(wǎng)絡(luò)中顯示，并方便各個(gè)系(部)隨時(shí)查詢。二是實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)審批制。預(yù)算下達(dá)后，開支的權(quán)利下放，責(zé)任下放，在預(yù)算范圍內(nèi)各系(部)包干經(jīng)費(fèi)由分管領(lǐng)導(dǎo)審批就可以開支。三是建立經(jīng)費(fèi)支出預(yù)警機(jī)制和執(zhí)行預(yù)算定期報(bào)告制。財(cái)務(wù)管理世界移奄磊O需T。EM。PO。RA—RYE意O。NOM，cSlCNCMtC●_部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況經(jīng)常進(jìn)行定性分析、定量分析、績(jī)效分析等，定期向院領(lǐng)導(dǎo)和各系(部)總結(jié)、報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。四是規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核與學(xué)校審計(jì)監(jiān)督。對(duì)

17、于包干經(jīng)費(fèi)的開支，財(cái)務(wù)上不但要審核其是否有預(yù)算指標(biāo)，是否符合支出范圍，程序是否合法，還要嚴(yán)格審核報(bào)銷票據(jù)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、完整性。同時(shí)，學(xué)校審計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)審核相輔相成，審計(jì)監(jiān)督貫穿事前、事中和事后。5、指標(biāo)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)確定，一般不再進(jìn)行調(diào)整，以保證預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴(yán)肅性；但在具體實(shí)踐中，由于不可預(yù)見的因素很多，完全不進(jìn)行指標(biāo)調(diào)整是不現(xiàn)實(shí)的，也是思想僵化和教條主義的典型表現(xiàn)。指標(biāo)的調(diào)整分為三種情況：一是因外界岡素變化，如燃油

18、價(jià)格上漲，對(duì)相應(yīng)項(xiàng)目開支在充分論證后按權(quán)限責(zé)任范同給予適當(dāng)追加調(diào)整；二是對(duì)個(gè)別不可預(yù)見的較大項(xiàng)目開支需要突破原來預(yù)算的。在廣泛征求各方意見、充分論證并嚴(yán)格控制下，按程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；三是各項(xiàng)目之間可以互相調(diào)劑，預(yù)算約束，包干使用，超支不補(bǔ)，總額節(jié)余有獎(jiǎng)。四、系(部)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理落實(shí)的前提條件1、樹立正確的管理觀念樹立以發(fā)展為基礎(chǔ)的理念，遵循學(xué)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，使預(yù)算管理成為實(shí)現(xiàn)學(xué)院長(zhǎng)期發(fā)展的基石，明確發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制預(yù)算，認(rèn)真做好

19、調(diào)查、預(yù)測(cè)工作，適當(dāng)運(yùn)用假定，使預(yù)算指標(biāo)具有客觀性，使各期預(yù)算前后銜接，避免工作的盲目性，使預(yù)算的先進(jìn)性與可行性相兼顧、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃與具體計(jì)劃相結(jié)合，預(yù)算指標(biāo)的編制要有適當(dāng)?shù)膹椥?，以保證預(yù)算工作的順利開展；樹立獎(jiǎng)懲和考評(píng)理念，健全預(yù)決算考評(píng)指標(biāo)體系，完善預(yù)算編制內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)程，確保預(yù)算管理到位；樹立以人為本的理念，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，培養(yǎng)員工的主人翁意識(shí)，全面提高預(yù)算管理效果。2、各部門領(lǐng)導(dǎo)的支持和參與由于預(yù)算涉及到方方面面，沒有上下合作

20、、部門間溝通，沒有各部門領(lǐng)導(dǎo)的支持和參與，預(yù)算管理的任務(wù)很難完全實(shí)現(xiàn)。必須吸收各部門領(lǐng)導(dǎo)參與，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、管理工作的支持和理解，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，共同將預(yù)算編制與管理作為核心工作來落實(shí)，才能保證教學(xué)和科研工作有序、高效的進(jìn)行。3、扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是預(yù)算管理的根本在預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)人員作為預(yù)算的最主要參與者，它要求財(cái)務(wù)部門做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立健全會(huì)計(jì)制度，改進(jìn)與完善會(huì)計(jì)工作程序，建立并強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，建立一套完整的會(huì)計(jì)信息傳遞和反饋系統(tǒng)

21、完善經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目查詢功能、實(shí)現(xiàn)智能化管理，及時(shí)做好財(cái)務(wù)分析、預(yù)算預(yù)警、預(yù)算調(diào)節(jié)、預(yù)算報(bào)告、決算與考評(píng)等一系列的工作，如果財(cái)務(wù)人員缺少相關(guān)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)知識(shí)和水平，參與預(yù)算管理將無從談起。4、完善的制度體系作保障制度把組織的大量管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，使繁瑣變得簡(jiǎn)單，使雜亂變得有序，為組織在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。制度是一個(gè)組織興衰成敗的生命。成功的組織源于卓越的管理，卓越的管理源自優(yōu)異的制度。預(yù)算管理要真正落到實(shí)處并發(fā)揮作用，首