強(qiáng)化預(yù)算管理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、廣◆二全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，它以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向貫穿于企業(yè)價(jià)值鏈的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在當(dāng)前百年罕見(jiàn)的全球金融危機(jī)的“癌細(xì)胞”向我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)蔓延其影響已經(jīng)顯現(xiàn)和遠(yuǎn)未見(jiàn)底的情況下，強(qiáng)化預(yù)算管理是集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之舉。是在國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)推行《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》的外在壓力和內(nèi)在動(dòng)力。我們不能放棄預(yù)算，而是要強(qiáng)化預(yù)算、創(chuàng)新預(yù)算，以新的預(yù)算管理模式促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)。一、預(yù)算編制——樹(shù)立預(yù)算的“全面”觀，確

2、立健康發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)1成功的關(guān)鍵一成功的全面預(yù)算是全員參與的預(yù)算全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中的一項(xiàng)綜合性的復(fù)雜的系統(tǒng)工程。從內(nèi)容上看，企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算應(yīng)該是—個(gè)包括現(xiàn)金收支預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)的完整體系。從職能上看，企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算是對(duì)其業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流進(jìn)行全面整合，使企業(yè)的有效資源獲得最佳利用效率。從管理過(guò)程上講，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考核與激勵(lì)。因此，需要充分調(diào)動(dòng)

3、集團(tuán)公司上下左右有關(guān)各方的協(xié)調(diào)與合作，在員工中樹(shù)立全面預(yù)算管理的理念，充分調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的積極性，鼓勵(lì)員工對(duì)預(yù)算編制提出各種意見(jiàn)和建議，建立起企業(yè)與員工之間的協(xié)調(diào)一致，有利于決策者做出改善企業(yè)管理的決策。使經(jīng)營(yíng)者、員工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體。2堅(jiān)持有所為與有所不為——確立集團(tuán)公司的戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)‘金融危機(jī)，從辨證的角度上看，既包含有“危險(xiǎn)”也孕育著“機(jī)遇”。2008年中國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了跌宕起伏的一年，上半年，房

4、價(jià)漲了、鋼價(jià)漲了、油價(jià)漲了、，似乎漲價(jià)將是這一年的主旋律，伴隨步步高升的價(jià)格，人們對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高增長(zhǎng)勢(shì)頭充滿信心，然而，美國(guó)房地產(chǎn)泡沫破滅引發(fā)的全球性金融風(fēng)暴，卻讓形勢(shì)急轉(zhuǎn)直下。油價(jià)跌了、鋼價(jià)跌了、房?jī)r(jià)跌了、。但我國(guó)的金融經(jīng)過(guò)十多年的改革，已經(jīng)具備應(yīng)對(duì)危機(jī)的良好基礎(chǔ)，總體運(yùn)行是穩(wěn)定、健康的。所以，金融危機(jī)對(duì)我國(guó)影響的主要是實(shí)體經(jīng)濟(jì)。由于實(shí)體經(jīng)濟(jì)借助于虛擬經(jīng)濟(jì)，虛擬經(jīng)濟(jì)依賴于實(shí)體經(jīng)濟(jì)，所以，在當(dāng)前形勢(shì)下我們既有困難，又有機(jī)遇，而且機(jī)遇總體

5、上是大于困難，關(guān)鍵是要樹(shù)立克服困難的信心，“信心比黃金和貨幣更重要”。核心是“對(duì)這場(chǎng)來(lái)勢(shì)兇猛106規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)占國(guó)危機(jī)，我們應(yīng)對(duì)措施是否能夠起到作用，取決于措施是否正確，措施的力度是否足夠，措施的進(jìn)度是否快速有力?！?溫家寶，2009)所以，對(duì)集團(tuán)公司在編制預(yù)算時(shí)，既要有堅(jiān)定的信心和克服困難的勇氣，又要有冷靜分析和堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展的態(tài)度，確定戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)，不能像在經(jīng)濟(jì)繁榮和快速發(fā)展時(shí)期那樣，要求所有產(chǎn)業(yè)、所有企業(yè)都按同樣的比例增長(zhǎng)，而是

6、要堅(jiān)持有所為與有所不為來(lái)確立集團(tuán)公司的戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)，大力發(fā)展核心產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)產(chǎn)業(yè)和有機(jī)遇的產(chǎn)業(yè)，發(fā)展有市場(chǎng)需求、有技術(shù)含量、有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品，淘汰落后企業(yè)和落后產(chǎn)品，在困境中實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。3細(xì)化“戰(zhàn)略”為“戰(zhàn)術(shù)”——充分體現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)當(dāng)年工作的要求各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、各企業(yè)在年度預(yù)算中，要充分體現(xiàn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)當(dāng)年工作的要求。把預(yù)算編制過(guò)程當(dāng)作戰(zhàn)略審視的過(guò)程，當(dāng)作“戰(zhàn)略”細(xì)化為“戰(zhàn)術(shù)”的過(guò)程。在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上要體現(xiàn)“又好又快”，各項(xiàng)預(yù)算都把提

7、高經(jīng)濟(jì)效益作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)；在結(jié)構(gòu)調(diào)整上要體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展方向，服從于集團(tuán)公司的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展目標(biāo)；在項(xiàng)目安排上要體現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步的要求，增加產(chǎn)品的含金量，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；在資金安排上要重視科技投人，加大新產(chǎn)品的研發(fā)力度，增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。在預(yù)算編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要發(fā)揮全面預(yù)算管理的紐帶作用、協(xié)調(diào)作用和監(jiān)督作用，積極推進(jìn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4創(chuàng)新預(yù)算管理方式——以“零基預(yù)算”為基礎(chǔ)，實(shí)行滾動(dòng)管理和模塊管理在金融危機(jī)

8、對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響遠(yuǎn)未見(jiàn)底的情況下，推行編制工作量更大、難度更高“零基預(yù)算”的預(yù)算編制方法是一個(gè)最好的契機(jī)。對(duì)于所有的預(yù)算支出均以零字為基底，對(duì)每項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容都根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要和一定時(shí)期內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際情況做出盡可能科學(xué)的估計(jì)并劃分決策單元，分別提出預(yù)算方案進(jìn)行排序，形成最終的預(yù)算方案。由于形勢(shì)發(fā)生了巨大變化并將繼續(xù)變化和不可捉摸，在集團(tuán)公司確定總體預(yù)算目標(biāo)并分解到了各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)或二級(jí)公司之后，還應(yīng)根據(jù)形勢(shì)變化和企業(yè)情況以及收購(gòu)兼并

9、等其他措施，滾動(dòng)編制預(yù)算，爭(zhēng)取達(dá)到總體目標(biāo)。同時(shí)，要分別細(xì)化銷售、成本、費(fèi)用、投資、資金等各個(gè)模塊的管理，促進(jìn)總體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。與國(guó)際化大公司對(duì)接，探索一條既能適應(yīng)市場(chǎng)變化又有利于加萬(wàn)方數(shù)據(jù)極化頸!管3重視避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)占闊全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，它以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向貫穿于企業(yè)價(jià)值鏈的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在當(dāng)前百年罕見(jiàn)的全球金融危機(jī)的“痛細(xì)胞“向我闊實(shí)體經(jīng)濟(jì)蔓延其影響已經(jīng)顯現(xiàn)和遠(yuǎn)未見(jiàn)膩的情況下，強(qiáng)化班算管E題是集團(tuán)公詞應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，有效規(guī)避財(cái)

10、務(wù)風(fēng)敞的關(guān)鍵之舉。是在國(guó)有大明企業(yè)集團(tuán)推行《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》的外在服力和內(nèi)在動(dòng)力。我們不能放棄預(yù)算，而是要要強(qiáng)化預(yù)算、創(chuàng)新預(yù)算，以新的預(yù)算管理模式促進(jìn)集由經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增位。、預(yù)算編制一一樹(shù)立預(yù)算的“全面“觀，確立健康發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)1.成功的關(guān)鍵一一成功的全麗預(yù)算是全員參與的預(yù)算全面預(yù)算管服是企業(yè)管現(xiàn)中的一項(xiàng)嫁合性的復(fù)雜的系統(tǒng)工艘。從內(nèi)容上看，企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算應(yīng)該是一個(gè)包括現(xiàn)金收支預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算、預(yù)

11、計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)的完整體系。從職能上看，企業(yè)集閣的企劇預(yù)算是對(duì)其業(yè)務(wù)流、資金械、信息流和人力資撒流進(jìn)行全國(guó)黯合，使企業(yè)的有效資擁?yè)系米罴牙眯?。從管理過(guò)程上講，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考核與激勵(lì)。因此，需要充分調(diào)動(dòng)集團(tuán)公商上下左右有關(guān)各方的協(xié)調(diào)與合作，在員I中樹(shù)立全面預(yù)算管理的理念，充分調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的積極性，鼓勵(lì)員工對(duì)預(yù)算編制提出各種意見(jiàn)和建議，建立起企業(yè)與員工之間的協(xié)調(diào)一致，有利于決策者做出改靜企業(yè)管現(xiàn)的決策。使童受

12、營(yíng)者、員工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體。2.堅(jiān)持有所為與有所不為……確立集團(tuán)公司的戰(zhàn)略預(yù)算管珊目標(biāo)金融危機(jī)，從辨證的角度上著，既包含有“危險(xiǎn)“也孕育著“機(jī)遇o2∞8年中闊的實(shí)體經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了跌者起伏的一年，上半年，房?jī)r(jià)漲了、鋼價(jià)漲了、洶價(jià)漲了、似乎漲價(jià)將是這一年的::E旋律，伴隨步步高升的價(jià)格，人們對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高增伏勢(shì)頭充滿倍心，然而，榮國(guó)房地產(chǎn)油沫破滅引發(fā)的金球儲(chǔ)金融風(fēng)暴，卻讓形勢(shì)急轉(zhuǎn)直下。油價(jià)跌了、鋼價(jià)脫了、房?jī)r(jià)做了、....

13、..0但我國(guó)的金融繞過(guò)十多年的改革，已給具備應(yīng)對(duì)危機(jī)的良好基礎(chǔ)，總體運(yùn)行是穩(wěn)定、健康的。所以，金融危機(jī)對(duì)我國(guó)影響的主要是集體經(jīng)濟(jì)。由于實(shí)體經(jīng)濟(jì)借助于虛擬經(jīng)濟(jì)，虛擬經(jīng)濟(jì)依賴于實(shí)體經(jīng)濟(jì)，所以，應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)下我們既有困難，又有機(jī)遇，而且機(jī)遇總體上最大于困難，關(guān)鍵是要樹(shù)立克服困難的借心，“信心比黃金和貨幣更重要“。核心是“對(duì)這場(chǎng)來(lái)勢(shì)的強(qiáng)106危機(jī)，我們應(yīng)對(duì)措施是否能夠起到作用，取決于措施是否正確，措施的力度是否足夠，措施的進(jìn)度是否快速有力。“(溫

14、家寬，2ω9)所以，對(duì)集團(tuán)公司在編制預(yù)算時(shí)，既妥有堅(jiān)定的信心和克服困難的勇氣，又?jǐn)[有冷靜分析和蜓持科學(xué)發(fā)展的高度，確定戰(zhàn)略預(yù)算管理自棟，不能像在經(jīng)講繁榮和快速發(fā)展時(shí)期那樣，要求所有產(chǎn)業(yè)、所有企業(yè)都按問(wèn)樣的比例增長(zhǎng)，而是要堅(jiān)持有所為與有所不為來(lái)確立集團(tuán)公詞的戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)，大力發(fā)展核心產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)產(chǎn)業(yè)和有機(jī)遇的產(chǎn)業(yè)，發(fā)展有市場(chǎng)需求、有技術(shù)含量、有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品，淘放藹后企業(yè)和藹后產(chǎn)品，在困境中實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。3.細(xì)化“戰(zhàn)略“為“戰(zhàn)術(shù)“一一充

15、分體現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)當(dāng)年工作的要求各產(chǎn)業(yè)集闊、各企業(yè)在年腰預(yù)算中，要充分體現(xiàn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)當(dāng)年工作的要求。把預(yù)算編制過(guò)程當(dāng)作戰(zhàn)略審視的過(guò)程，當(dāng)作“戰(zhàn)略“細(xì)化為“戰(zhàn)術(shù)“的過(guò)程。在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上要體現(xiàn)“又好又快各項(xiàng)預(yù)算都把提高經(jīng)濟(jì)放益作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)在結(jié)構(gòu)調(diào)整上要體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展方向，服從子集團(tuán)公司的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展目標(biāo)在項(xiàng)目安排上要體現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步的要求，增加產(chǎn)品的含金量，提商產(chǎn)品的市場(chǎng)寬爭(zhēng)力在資金安排上要重視科技投人，加大新產(chǎn)品的研發(fā)力度，增強(qiáng)企業(yè)

16、的可持鎮(zhèn)發(fā)展能力。在預(yù)算編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要發(fā)揮金副預(yù)算管理的姐帶作用、協(xié)調(diào)作用和監(jiān)督作用，積極推進(jìn)集團(tuán)公詞戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.創(chuàng)新預(yù)算管理方式一一以“零基預(yù)算“為基礎(chǔ)，實(shí)行破動(dòng)管理和模塊管理在金融危機(jī)對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響遠(yuǎn)未見(jiàn)底的情況下，推行編制工作量更大、難度更高“零基預(yù)算“的預(yù)算編制方法是一個(gè)最好的契機(jī)。對(duì)于所有的預(yù)算支出均以等字為慕底，對(duì)每項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容都根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要和…定時(shí)期內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際情況做出盡可能科學(xué)的

17、估計(jì)并劃分決策單元，分別提出預(yù)算方靠進(jìn)行排序，形成最終的預(yù)算方案。由于形勢(shì)發(fā)生了旦大變化并將繼罐變化和不可捉模，在集團(tuán)公司確定總體預(yù)算目標(biāo)并分解到了各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)或工級(jí)公司之后，還應(yīng)根據(jù)形勢(shì)變化和企業(yè)情況以及收購(gòu)兼并等其他措施，搞動(dòng)編制預(yù)算，爭(zhēng)取達(dá)到總體目標(biāo)。同時(shí)，要分別細(xì)化銷售、戚本、費(fèi)用、投資、資金等各個(gè)模塊的管理，促進(jìn)總體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。與回際化大公司對(duì)接，探索一條既能增J.i!Z市場(chǎng)變化又有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制的預(yù)算管理新路子。二、預(yù)算

18、執(zhí)行與控制——加強(qiáng)過(guò)程控制，提高執(zhí)行力度和執(zhí)行效果預(yù)算的執(zhí)行與控制是預(yù)算的實(shí)際操作階段，也是預(yù)算管理的核心階段。這一階段連接著預(yù)算的編制和考核并為預(yù)算的評(píng)價(jià)和考核提供依據(jù)1加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制——注重預(yù)算的分析和跟蹤在企業(yè)外部環(huán)境多變的情況下，及時(shí)反映、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況尤為重要。全球金融危機(jī)形勢(shì)下，外部環(huán)境的變化是肯定的，包括：人民幣對(duì)美元升值、訂單被延期執(zhí)行或客戶要求退貨、新接訂單明顯減少、歐元等其他外匯的匯率都發(fā)生重大變化的不利影

19、響進(jìn)一步加劇等，外部環(huán)境的變化對(duì)完成預(yù)算目標(biāo)必然帶來(lái)了嚴(yán)重的壓力。為此，我們財(cái)務(wù)人員在不斷變化的環(huán)境下，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和跟蹤，不但要提高分析的及時(shí)性而且要改進(jìn)分析內(nèi)容和分析方法提高預(yù)算分析的質(zhì)量。第一，增加預(yù)算分析的內(nèi)容，改變預(yù)算分析的方式。各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)和各企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況細(xì)化分析內(nèi)容，把預(yù)算分析與滾動(dòng)預(yù)測(cè)相結(jié)合，把預(yù)算分析與措施建議相結(jié)合。填列“預(yù)算與預(yù)測(cè)分析表”，為管理層提供了必要的信息和決策依據(jù)。第二，加強(qiáng)預(yù)算

20、分析的時(shí)效性是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制的前提。在企業(yè)外部環(huán)境多變的情況下，及時(shí)反映分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況尤為重要。財(cái)務(wù)人員要自我加壓、超常規(guī)工作，使月度合并報(bào)表和預(yù)算分析提前兩天完成，要求各企業(yè)上報(bào)時(shí)間也相應(yīng)提前兩天。第三，提高預(yù)算分析的質(zhì)量是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制的保證。雖然填列了“預(yù)算與預(yù)測(cè)分析表”，但是如果是按照固定提綱填空，報(bào)流水賬，不能突出公司經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)特點(diǎn)的現(xiàn)狀，“預(yù)算與預(yù)測(cè)分析表”的填列也就流于形式，不能為管理層團(tuán)隊(duì)和董事會(huì)提供有

21、效的決策支持。在分析內(nèi)容上，要抓住重要特點(diǎn)、重大差異、突出問(wèn)題展開(kāi)深入分析；在分析方法上，靈活應(yīng)用因素分析法、趨勢(shì)分析法、比例分析法、杜邦分析法和營(yíng)運(yùn)資金管理模型；在分析形式上采用文字、圖表、實(shí)例相結(jié)合的形式，使我們的分析既能夠讓不精通財(cái)務(wù)的人看懂，又符合國(guó)內(nèi)外分析師的要求，既能滿足企業(yè)內(nèi)部管理的要求，又能符合上市公司對(duì)外披露的要求；在填列人員上，要求各級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)親自修改分析，寫分析點(diǎn)評(píng)，提高預(yù)算與預(yù)測(cè)分析的質(zhì)量，為管理層團(tuán)隊(duì)和董事會(huì)提

22、供有效的決策支持。第四，完善基礎(chǔ)工作建設(shè)是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制的條件和手段。為了提高財(cái)會(huì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，要繼續(xù)推進(jìn)信息化管理。首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作建設(shè)，制定和完善適應(yīng)全面預(yù)算管理要求的規(guī)章制度和會(huì)計(jì)政策，全面執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為企業(yè)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的一曼冀霧籬。霧鞭別酬懿酗砼鏟l滿足對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)信息和預(yù)算管理信息，承擔(dān)起有效地歸集企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際信息的責(zé)任，從源頭上控制預(yù)算與預(yù)測(cè)分析結(jié)果

23、的風(fēng)險(xiǎn)；其次，要完善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的信工作中解放出來(lái)；最后，要開(kāi)發(fā)運(yùn)用預(yù)算分析和財(cái)務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)，輔助我們提高財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、預(yù)算分析和財(cái)務(wù)管理的水平。2加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制，注重促進(jìn)企業(yè)“兩個(gè)能力”的提高外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，是對(duì)企業(yè)“競(jìng)爭(zhēng)能力”和“盈利能力”的考驗(yàn)。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制中，不能簡(jiǎn)單地強(qiáng)調(diào)每個(gè)預(yù)算目標(biāo)的“剛性”實(shí)現(xiàn)。而是要注重于促進(jìn)企業(yè)“兩個(gè)能力”的提高。包括：促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在善待職工的前提下通過(guò)產(chǎn)業(yè)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企

24、業(yè)合并等方式，清理與主業(yè)無(wú)關(guān)、缺乏盈利能力并且扭虧無(wú)望的企業(yè)，集中力量發(fā)展主業(yè)；加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，發(fā)展高能級(jí)產(chǎn)品和具有市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品，保持其盈利能力；改變投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)盈利模式的改善，積極拓展海內(nèi)外市場(chǎng)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，在資本市場(chǎng)極不穩(wěn)定的情況下，為防范風(fēng)險(xiǎn)，可適當(dāng)減持股票投資或拋掉持有的全部股票，進(jìn)一步服務(wù)于產(chǎn)業(yè)，把有限的資金投向集團(tuán)公司的銷售和盈利“大戶”。三、預(yù)算考核與激勵(lì)——合理的預(yù)算指標(biāo)考核體系和良好的激勵(lì)機(jī)制1

25、建立合理的預(yù)算指標(biāo)考核體系按照職責(zé)范圍和管理層次，根據(jù)重要性原則選擇預(yù)算考核項(xiàng)目指標(biāo)，并使預(yù)算考核公開(kāi)化、透明化和合理化。對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門、人力資源部門等管理部門實(shí)行效率和費(fèi)用否決制；對(duì)生產(chǎn)部門實(shí)行制造成本預(yù)算、生產(chǎn)資金占用預(yù)算否決制；對(duì)營(yíng)銷部門實(shí)行產(chǎn)品資金占用否決制；對(duì)采購(gòu)部門實(shí)行采購(gòu)成本和采購(gòu)質(zhì)量否決制。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合各責(zé)任單位和責(zé)任人的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)制定公正、合理、有效的獎(jiǎng)懲制度，并形成嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制，把預(yù)算執(zhí)行情況與責(zé)任

26、單位、責(zé)任人的切身利益掛鉤，使之與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的共同體。2建立良好的激勵(lì)機(jī)制依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，針對(duì)不同的激勵(lì)對(duì)象和激勵(lì)時(shí)機(jī)，分別采取相應(yīng)的激勵(lì)方式以達(dá)到有效激勵(lì)的目的。可以根據(jù)馬斯洛需求理論雙因素理論和麥克萊倫的激勵(lì)需求理論，結(jié)合集團(tuán)公司的具體情況設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而需要承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)部門和個(gè)人應(yīng)采取嚴(yán)厲的懲罰措施，以促進(jìn)企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競(jìng)爭(zhēng)。這其中健全有效的信息反饋機(jī)制是有效的激勵(lì)機(jī)制

27、和評(píng)價(jià)機(jī)制正常運(yùn)行的前提。(作者單位：上海電機(jī)學(xué)院)107萬(wàn)方數(shù)據(jù)強(qiáng)內(nèi)部控制的預(yù)算管理新蹄子。二、預(yù)篝執(zhí)行與指制叫一加強(qiáng)過(guò)耀搜制，提高執(zhí)行力臟和執(zhí)行效巢預(yù)算的執(zhí)行與控制是預(yù)算的實(shí)際操作階段，也是預(yù)算管理的棋心階段。這一階段連接著預(yù)算的編制和考核并為預(yù)算的評(píng)價(jià)和考核提供依據(jù)1.如強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制一一技重預(yù)算的分析和跟蹤在企業(yè)外部環(huán)境多變的情況下，及時(shí)反映、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況尤為震耍。企球盒融危機(jī)形勢(shì)下，外部環(huán)境的變化是肯定的鈕描:人民幣

28、對(duì)榮榮e元升值貨、新接訂單明盟減少、歐站等其他外匯的匯率都發(fā)E生主童大變化的不利影響進(jìn)…步力加日劇等，外部環(huán)境的變化對(duì)兜成預(yù)算目標(biāo)必然帶來(lái)了嚴(yán)重的壓力。為此，找們財(cái)務(wù)人員在不斷變化的環(huán)境下，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和跟蹤，不但哥哥提高分析的及時(shí)性，而且要改進(jìn)分析內(nèi)容和分析方法.提高預(yù)算分析的質(zhì)景。第一，增加預(yù)算分析的內(nèi)容，改變預(yù)算分析的方式。各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)和各企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況細(xì)化分析內(nèi)睿，把預(yù)算分析與攘動(dòng)預(yù)測(cè)相結(jié)合，把預(yù)算分析與

29、措施建議相結(jié)合，填列“預(yù)算與調(diào)測(cè)分析表“，為管理層提供了必費(fèi)的信息和決策依據(jù)。第二，加強(qiáng)預(yù)算分析的時(shí)般性是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制的前提。在企業(yè)外部環(huán)境多變的情況下，及時(shí)反映分析經(jīng)擠活動(dòng)狀況允為重要。財(cái)務(wù)人員要自我加壓、超常規(guī)工作，使月度合并報(bào)表和預(yù)算分析提前兩天完成，要求各企業(yè)上報(bào)時(shí)間也相應(yīng)提前兩天。第二三，提高預(yù)算分析的質(zhì)量是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制的保證。雖然填列了“酬算與預(yù)測(cè)分析表但是如果是按照固定提綱填竅，報(bào)流水賬，不能費(fèi)出公司組

30、營(yíng)與財(cái)務(wù)特點(diǎn)的現(xiàn)狀預(yù)算與預(yù)測(cè)分析表“的填列也就流于形式，不能為管理屈團(tuán)隊(duì)和董事會(huì)提供有效的決策支持。在分析內(nèi)容上，要抓住重要特點(diǎn)、重大差異、突出問(wèn)題服開(kāi)深入分析在分析方法上，靈活應(yīng)用因素分析法、趨勢(shì)分析桂、比例分析法、杜邦分析法和背運(yùn)資金管理模型在分析形式上來(lái)周文字、固表、實(shí)例相結(jié)合的形式，使我們的分析既能夠讓不精通財(cái)務(wù)的人幫懂，又符合國(guó)內(nèi)外分析師的要求，既能滿足企業(yè)內(nèi)部管理的要求，又能符合上市公司對(duì)外披露的要求在填列人員上，要求各級(jí)財(cái)

31、務(wù)總監(jiān)親自修改分析，主革分析點(diǎn)評(píng)，提高預(yù)算與預(yù)測(cè)分析的質(zhì)量，為管理腔圓隊(duì)和董事會(huì)提供有效的決策支持。第四，完善基礎(chǔ)工作建設(shè)是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制的條件和手段。為了提高財(cái)會(huì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，要繼續(xù)推進(jìn)信息化管理。首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作建設(shè)，制定和完靜適應(yīng)全面預(yù)算管理要求的規(guī)章制度和合計(jì)政策，全面執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)班).為企業(yè)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、憲整的滿足對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)倍息和預(yù)算管理信息，承擔(dān)起有效地歸集企業(yè)經(jīng)

32、營(yíng)灑動(dòng)實(shí)際信息的責(zé)任，從掘頭上控制預(yù)算與預(yù)測(cè)分析結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)其次，要克靜和加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的信息化系統(tǒng)建設(shè)，相大部分財(cái)會(huì)干部的精力從記賬報(bào)賬的繁班工作中解放出來(lái)最后，要開(kāi)發(fā)適用預(yù)算分析和財(cái)務(wù)預(yù)瞥管理系統(tǒng)，輔助我們提高財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、預(yù)算分析和財(cái)務(wù)管現(xiàn)的水平。2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制，注重促進(jìn)企業(yè)“兩個(gè)能力“的提高外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，是對(duì)企業(yè)“寬爭(zhēng)能力“和“盈利能力“的考驗(yàn)。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制中，不能簡(jiǎn)單地強(qiáng)調(diào)每個(gè)預(yù)算目標(biāo)的“剛性“實(shí)現(xiàn)，而是要注

33、盤子促進(jìn)企業(yè)“兩個(gè)能力“的提高。包括:促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在靜待職工的前提下通過(guò)產(chǎn)業(yè)建割、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)合并等方式，清珊與二k業(yè)無(wú)關(guān)、缺乏盈利能力并且扭虧x攘的企業(yè)，集中力最發(fā)展主業(yè)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，發(fā)展商能級(jí)產(chǎn)品和具有市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品，保持其盈利能力改變投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)盈利模式的改善，和極拓展海內(nèi)外市場(chǎng)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，在資本市場(chǎng)極不穩(wěn)定的情況下，為防范風(fēng)險(xiǎn)，可遏坷減掙股票投資或拋掉持有的全部股票，進(jìn)一步服務(wù)于產(chǎn)業(yè)，把有限的

34、資金投向集團(tuán)公司的銷售和盈利“大戶“。三、預(yù)算考核與激勵(lì)……合理的預(yù)算指標(biāo)考核體系和良好的激勘機(jī)制1.建立合理的預(yù)算指標(biāo)考核體系按照職責(zé)植固和管理層次，根據(jù)重要性原則選擇預(yù)算考核項(xiàng)目指標(biāo)，并使預(yù)算考核公開(kāi)化、選明化和合理化。對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)腰、財(cái)務(wù)部門、人力資源部門等管理部門實(shí)行她率和費(fèi)用否決制對(duì)生產(chǎn)部門實(shí)行制造成本預(yù)算、生產(chǎn)資金占用預(yù)算否決制對(duì)營(yíng)銷部門實(shí)行產(chǎn)品資金占用否決制對(duì)采購(gòu)部門實(shí)行采購(gòu)成本利采購(gòu)質(zhì)最否決制。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合各責(zé)任單位

35、和責(zé)任人的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)制定公正、合理、有般的獎(jiǎng)懲制度，并形成嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制，把預(yù)算執(zhí)行情況與責(zé)任單位、責(zé)任人的切身利益掛鉤，使之與企業(yè)形成貴、椒、利相統(tǒng)一的共同體。2.建立良好的撒勵(lì)機(jī)制依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，針對(duì)不間的激勵(lì)對(duì)象和激勵(lì)時(shí)機(jī)，分別采取相應(yīng)的激勵(lì)方式以站到有放撒勵(lì)的目的?？梢愿鶕?jù)馬斯洛需求理論雙因素理論和褒克萊倫的激勵(lì)需求E理論，結(jié)合集因公詞的具體情況設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)陽(yáng)筒哥哥承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)部門