我國(guó)宏觀稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)化及策略

1、《經(jīng)濟(jì)師》2007年第10期●稅務(wù)研究我國(guó)宏，觀稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)化及策’略摘要：稅收負(fù)扛問(wèn)慧。是稅收毒I度的棱，o解蔥，宏觀稅負(fù)高低奉但體現(xiàn)政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量分配中程度的太小也表明政府執(zhí)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)職巍覆財(cái)政功能的強(qiáng)弱。主章從宏觀稅負(fù)水平界定的理論標(biāo)準(zhǔn)、圖際經(jīng)驗(yàn)出發(fā)立足實(shí)踐解析我國(guó)稅收寅擔(dān)問(wèn)題，可行夸理地界定一定時(shí)期的宏觀稅負(fù)水平井對(duì)優(yōu)化戒田宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平提出具體的蕈略措施。美整詞：稅收盔拄優(yōu)化蕈略中圈分類號(hào)：碼10422文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章

2、編號(hào)：1004—4914(2007)10—233—02稅收負(fù)擔(dān)通過(guò)稅制設(shè)計(jì)和實(shí)施直接界定納稅^承擔(dān)國(guó)家稅收的幅度、標(biāo)準(zhǔn)、水平、狀況反映一定時(shí)期內(nèi)杜會(huì)產(chǎn)品在國(guó)家與納稅人之問(wèn)的稅收分配數(shù)量關(guān)系。它既具體體現(xiàn)國(guó)家的稅收政策，是稅收的棱心和靈魂；又直接關(guān)系若牡會(huì)利益的分配格局是發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的著力點(diǎn)。從一定意義上講，稅收制度的設(shè)計(jì)問(wèn)題，也就是稅收負(fù)擔(dān)的設(shè)計(jì)問(wèn)題。研兜稅收負(fù)擔(dān)劇題，可以從微觀層面考察納稅人的個(gè)別稅收負(fù)擔(dān)如稅收占納稅J、銷售額、營(yíng)

3、業(yè)額、所得頹或財(cái)產(chǎn)額的比例；也可以從宏觀層面把稅收作為整體考察國(guó)民經(jīng)濟(jì)的稅收負(fù)擔(dān)水平，反映一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期內(nèi)稅收收^總鼉占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。所謂宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家的總悻稅務(wù)水平，一般通過(guò)一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期內(nèi)稅收總量占同期GDP的比重來(lái)反映。宏觀稅負(fù)高低不但體現(xiàn)政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量分配中程度的大小也表明政府執(zhí)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能及財(cái)政功能的強(qiáng)弱。它既足政府制定各項(xiàng)具體稅收政策的重要依據(jù)，也是各項(xiàng)稅收歧策宴施的綜合體現(xiàn)。合理的宏觀稅負(fù)水

4、平，有利于堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展要求，使稅收政策與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策相配合充分發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控作用優(yōu)化資酥配置，轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)鍺構(gòu)升級(jí)。一、宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平的界定l宏觀稅負(fù)水平界定的理論標(biāo)準(zhǔn)。從理論上講，若要保持合理的宏觀稅負(fù)，在稅收收入量的確定上應(yīng)符合“下標(biāo)準(zhǔn)：1稅收收人增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同步。稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)，只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展了稅收才臺(tái)有克足的來(lái)源。從財(cái)政支出增長(zhǎng)的規(guī)律來(lái)看，財(cái)政支出是隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、敢府職能的擴(kuò)大而呈現(xiàn)出連步增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。那么。

5、要保證財(cái)政支出滿足公共HK務(wù)的需要，就要求稅收收入增長(zhǎng)速度與經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)速廑之間保持合適的比例關(guān)系。有關(guān)專家測(cè)定西方國(guó)家稅收收入增長(zhǎng)對(duì)GDP增長(zhǎng)的彈性系數(shù)通常大于l，而我國(guó)這一彈性系數(shù)保持在0$左右是比較合適的。2滿足政府最低支出標(biāo)準(zhǔn)。一定時(shí)期宏觀稅負(fù)水平的高低戢決于政府職能范圍的大小。政府職能范圍寬、事權(quán)多，需要政府提供的●吳朝霞公共產(chǎn)品和公共服務(wù)教量就多。宏觀稅負(fù)承平鞔應(yīng)高一些，反之則低?，F(xiàn)代杜會(huì)中政府的規(guī)模和作用范圍日益擴(kuò)大，政府

6、職能范圍拓展，必將使政府支出的規(guī)模不斷膨脹，要求有較大規(guī)模的稅收來(lái)支持這樣必然要求宏觀稅負(fù)水平不斷提高。在稅收收^成為政府主要收^來(lái)源的情況下，我們可以用一定時(shí)期財(cái)政支出占稅收收^的比重來(lái)反映稅收對(duì)政府疆行其職能的支持程壓。根據(jù)灰色模型的測(cè)定量，稅收規(guī)模對(duì)政府履行其職能提供穩(wěn)定的支持，一般應(yīng)滿足：一O03政府職能稅收支持的發(fā)展系數(shù)003。3統(tǒng)籌安排稅收收入與非稅收^。從各國(guó)財(cái)政收入匈成看，都有或多或少的非稅收收入。如日本、美國(guó)、法國(guó)、荷

7、蘭、加拿大、英國(guó)等國(guó)中央政府的非稅收入占稅收收^的比霞是10％左右發(fā)展中國(guó)家非稅收人占財(cái)政收入的比重約為15％～25％左右。稅收負(fù)擔(dān)并不是企業(yè)的全部負(fù)擔(dān)政府取得財(cái)政收入不僅僅只是一種形式。在GDP總量一定的情況下通過(guò)非稅形式取得的收人規(guī)模大。通過(guò)稅收取得的收入規(guī)模相應(yīng)就小。這樣，在確定宏觀稅負(fù)時(shí)就需要考慮敢府收人中的非稅收^規(guī)模從而使國(guó)民經(jīng)濟(jì)的總體負(fù)擔(dān)宰處于一個(gè)舍適的水平上。要保證宏觀稅負(fù)水平合理化首先應(yīng)保證政府收人形式規(guī)范化。按照灰色

8、模型的蒯定量在政府收入形式較為規(guī)范條件下，宴際稅收狀態(tài)與稅收基本能力的發(fā)展系數(shù)的差距應(yīng)小于O03。4以一定時(shí)期剩余產(chǎn)品價(jià)值量為上限。稅收主要來(lái)豫于一定時(shí)期社會(huì)生產(chǎn)的剩余產(chǎn)品價(jià)值因此一定時(shí)期稅收總量不能超過(guò)同期勞動(dòng)者所創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品價(jià)值總量。剩余產(chǎn)品價(jià)值總量也就成為宏觀稅負(fù)的雖高敫量界限。從維持社會(huì)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的角度，一定時(shí)期的稅收總額只能是同時(shí)期剩余產(chǎn)品價(jià)值量的一部分而不是全部。這里，可以通過(guò)宏觀剩余產(chǎn)品價(jià)值率即剩余產(chǎn)品價(jià)值總

9、量除以國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值所得到的百分比來(lái)衡量一定時(shí)期剩余產(chǎn)品的生產(chǎn)水平，一定時(shí)期的宏觀稅盎承平其佳限定在宏觀群余產(chǎn)晶價(jià)值宰肉，不能接近或超過(guò)這一最高界限。2宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平界定的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。早在1983年，前世界銀行工業(yè)部顧問(wèn)基思馬斯頓通過(guò)對(duì)21個(gè)國(guó)家采用實(shí)證分析的比較方法，揭示了宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本關(guān)系。他得出的結(jié)論是：低稅國(guó)家的人均GDP增長(zhǎng)率大于高稅國(guó)家；低稅國(guó)家的公共消費(fèi)與私人消費(fèi)的增長(zhǎng)幅度太于高稅國(guó)家；低稅星家的投資增長(zhǎng)事、出口辜

10、大干高稅匿家；低稅國(guó)家的社會(huì)就業(yè)與勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)幅度大于高稅國(guó)家；稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的變量關(guān)系是：稅收占GDP的比值每增加一十百分點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率就下降036個(gè)百分點(diǎn)。高稅收負(fù)擔(dān)是以犧牲經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為代價(jià)的這幾乎成了一個(gè)普遍的規(guī)律，而對(duì)低收人國(guó)家來(lái)說(shuō)提高宏觀稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響尤為明顯。稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系是各國(guó)在磅幺企業(yè)財(cái)務(wù)人員如何發(fā)揮稅收籌劃的作用呢(1)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況；(2)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序；(3)讓領(lǐng)導(dǎo)了解稅收籌劃并取

11、得他們的支持；(4)姜具體問(wèn)題具體分析，對(duì)稅收知識(shí)和法律要活學(xué)活用：5)必要時(shí)借助稅收中介的力量砷盤業(yè)進(jìn)行蚋稅前的規(guī)聱J。只有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人更的作用企立才能做好稅收籌劃工作。三、企業(yè)應(yīng)避免稅收籌劃的幾個(gè)誤區(qū)1認(rèn)為稅收籌劃蚍正和稅務(wù)局兜圈子，就是想盡辦法特稅收毫少到最低這樣做只能辣避一時(shí)羊能長(zhǎng)遠(yuǎn)。企業(yè)應(yīng)利用科學(xué)方法進(jìn)行蚋鞋年動(dòng)亂真研究最幕法規(guī)、蛄魯實(shí)際、深入探討，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。2認(rèn)為稅收籌劃是套計(jì)人且微賬的事情與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。這種觀點(diǎn)完

12、全錯(cuò)諼稅收籌劃是空業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人置共同的事情只有經(jīng)營(yíng)者提供了可辣作的平臺(tái)，財(cái)務(wù)人直才可能諱上添花?？偠灾?，稅收籌劃走一門科擘。蛇不是簡(jiǎn)單的避稅不是扳機(jī)飼耙鉆空子的扳機(jī)行徑，而正在正確領(lǐng)悟國(guó)家制定稅收相關(guān)法律法規(guī)、政蕈的曩終目的的太前提下先明棒作。陽(yáng)光辱劃保證稅收收益的透明度有利于日謇經(jīng)濟(jì)逞作的文明行為。只有這樣審觀稅收辱劃的真諦才能夠寰蚌建謾一座鼻有良好道塘現(xiàn)憊掃法制現(xiàn)憊的竦色稅收暑期的堅(jiān)妻長(zhǎng)城。參考文獻(xiàn)：1孟革難志宏，張人豪套司財(cái)

13、務(wù)扭喪分析技巧深圳：海走出飯社，19982李圓中宋常等圭業(yè)財(cái)務(wù)通射妾用指南北京：中目審計(jì)出版社，19933臃館單肘務(wù)分析技巧上海：立館出版硅19944馬洪，孫南清主琺新發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)：日屬與展望北京：中田發(fā)展出版社，1995r(作者單位：遼寧省盤諱市遼河石油勘探局財(cái)務(wù)赍產(chǎn)部遼寧盤辭124000)ft璃：小青)一233—萬(wàn)方數(shù)據(jù)●稅務(wù)研究《經(jīng)濟(jì)師》2007年第10期定宏觀稅負(fù)柬平時(shí)需要重視柏一十重要方面，以保持經(jīng)濟(jì)合適的增長(zhǎng)速度，形成稅收增長(zhǎng)

14、與經(jīng)儕增長(zhǎng)的良性循環(huán)。通過(guò)對(duì)各種類型國(guó)家宏觀稅負(fù)水平的比較分析可以看到，西方發(fā)達(dá)國(guó)家宏觀稅負(fù)水平是運(yùn)步上升的。目前的平均水平為30％以上：發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平要低于發(fā)達(dá)國(guó)家，其稅負(fù)平均水平一般在16％～20％之間。按照西方稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系理論進(jìn)行綜合分析從發(fā)展中國(guó)家稅負(fù)水平一般情況看。15％～25lj6這十區(qū)間的宏觀稅負(fù)水平是較為適宜的也比較符合發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和平均利潤(rùn)水平。這與世界銀行1987年調(diào)查資料所顯示的結(jié)果也是

15、基本吻合的。世界銀行1987年的一份調(diào)查貸料顯示一國(guó)宏觀稅負(fù)水平與該國(guó)人均GuP呈正相關(guān)人均GDP在260美元以下的低收^國(guó)家最佳宏觀稅負(fù)為13％左右；人均GDP在750美元左右的國(guó)家，最佳宏觀稅負(fù)為20％左右，人均GDP在2000美元以上的中等收^的國(guó)家最佳宏觀稅負(fù)為23％；人均(；DP在10000美元以上的國(guó)家，最佳宏觀稅負(fù)為30％。二、我國(guó)宏觀稅收分析1我國(guó)宏觀稅負(fù)持續(xù)穩(wěn)定提高邊際稅負(fù)在渡動(dòng)中下降。宏觀稅負(fù)，即稅收收入占GDP的比

16、重。不同的稅收收入口徑會(huì)影響宏觀稅負(fù)的高低，為確保國(guó)際間相關(guān)指標(biāo)的可比性，這里的稅收收人有兩個(gè)口徑：一是不舍社?；鸬亩愂漳羄，措由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收的各稅收人，減除出口退稅，加上關(guān)稅等；二是吉社?；鸬亩愂帐誢，由不舍社保基金的稅收收人加上社?；鸾M成。19舛年以來(lái)我國(guó)不臺(tái)杜?；鸬亩愂帐杖虢?jīng)歷了幾個(gè)跨越時(shí)期，1994年為512476億元，經(jīng)過(guò)五年連續(xù)增長(zhǎng)，1999年突破萬(wàn)億元大關(guān)達(dá)到1067359億元2003年突破2萬(wàn)億元大關(guān)，達(dá)

17、到2022205億元，2005年達(dá)到2949481億元，接近3萬(wàn)億元。。十五”期間稅收步人快速增長(zhǎng)期，年均遞增177％超過(guò)現(xiàn)價(jià)GDP的遞增速度，平均彈性為1370同期，包含社保革盒的稅收收入1994年為586676億元，1998年超過(guò)萬(wàn)億元大關(guān)，達(dá)到10991砷億元2002年和2004年分別跨越2萬(wàn)億元和3萬(wàn)億元大差，2005年選到36”532億元。“十五”期間的遞增速度為183％平均彈性則為l4l。我國(guó)宏觀稅負(fù)的變動(dòng)受多種因素影響。首

18、先，經(jīng)濟(jì)田素，包括宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)一步提高產(chǎn)生了基礎(chǔ)性的影響。其次稅務(wù)部『J積極推進(jìn)稅制改革，完善各項(xiàng)稅收政策全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收減免優(yōu)惠政麓，也是影響宏觀稅負(fù)的因素之一。第三，1994年稅制改革后，稅務(wù)部門進(jìn)一步推進(jìn)依法浩稅，加大征管力度傲到應(yīng)收盡收，特別是2003年以來(lái)，稅務(wù)部門推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，完善稅收征管模式。細(xì)匕主體稅種征管措施，蓮接相關(guān)稅種的關(guān)系，科學(xué)配置征管力量。征管采平持續(xù)提高，這也是提

19、高宏觀稅負(fù)的重要因素。2從國(guó)際比較看我國(guó)宏觀稅負(fù)水平偏低。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織(1MF)對(duì)倒家的分類我們把納人比較分析范圍的國(guó)家劃分為兩大婁其中工業(yè)國(guó)家23個(gè)發(fā)展中國(guó)家14個(gè)?？傮w看，20世紀(jì)90年代以來(lái)工業(yè)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的整體宏觀稅負(fù)出現(xiàn)了由上升轉(zhuǎn)為穩(wěn)定的趨勢(shì)。1994年以后我國(guó)宏觀攪負(fù)持續(xù)提高，但目前稅負(fù)總體水平與世界相關(guān)國(guó)家比較仍然偏低。?？傮w看，含與不含社會(huì)保障稅的我國(guó)宏觀稅負(fù)與國(guó)際水平比較都屬于較低水平。結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情分析

20、，目前的宏觀稅負(fù)水平與我國(guó)生產(chǎn)發(fā)展階段和現(xiàn)階段的稅收征收管理水平是相適應(yīng)的，與現(xiàn)行稅制形成的理論稅負(fù)以及政府財(cái)政資金需求程度也是相適應(yīng)的。隨著經(jīng)儕社會(huì)發(fā)展與和諧社會(huì)的構(gòu)建尚有繼續(xù)提升的空間和可能。三、優(yōu)化我國(guó)宏觀稅收負(fù)擔(dān)的策略措施1調(diào)整稅費(fèi)關(guān)系規(guī)范政府收^形式。各種亂收費(fèi)足造成宏觀稅負(fù)低，企業(yè)負(fù)擔(dān)重的主要原因。當(dāng)前重點(diǎn)是減費(fèi)而不是減稅關(guān)鍵足推行稅費(fèi)改革、推進(jìn)依法治稅、規(guī)范政府收入、增強(qiáng)宏觀稅負(fù)的透明化、法定化。建立統(tǒng)一、穩(wěn)定的政府收^機(jī)

21、制為構(gòu)建和諧社會(huì)提供強(qiáng)大財(cái)力保障。理順目前稅費(fèi)關(guān)系，一是要把現(xiàn)行地方政府支配的預(yù)算外資金納人預(yù)算管理，取消各種不合理收費(fèi)。二是對(duì)需要保留的收費(fèi)項(xiàng)目。國(guó)家通過(guò)法律法規(guī)予以規(guī)范，保留的項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格限定在規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)的范疇內(nèi)。三是將具有稅II望性質(zhì)的基金和收費(fèi)，通過(guò)擴(kuò)大現(xiàn)有稅種稅基或設(shè)置新稅種的辦法實(shí)施“費(fèi)改稅”。四是結(jié)合政府職能的轉(zhuǎn)變，使經(jīng)營(yíng)性的事業(yè)收費(fèi)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)。通過(guò)對(duì)現(xiàn)行項(xiàng)目實(shí)施取梢、規(guī)范和改稅等措施，建立一234一起以稅收收^為主，非稅收

22、人為輔的財(cái)政收入機(jī)箭逐步提高我國(guó)宏觀稅負(fù)水平、有效減輕企業(yè)和納稅人負(fù)擔(dān)。因此徹底籀治政府收人壤道理塒稅費(fèi)關(guān)系減少非規(guī)范的制度外收^是我國(guó)宏觀稅負(fù)水平臺(tái)理化的首要任務(wù)。2規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，建立稅式支出制度。過(guò)多的稅收優(yōu)惠以及由于稅收優(yōu)惠管理不嚴(yán)而衍生的任意減免稅、越權(quán)減負(fù)稅，是以往我國(guó)稅收占c；DP比重過(guò)低的一個(gè)重要原因同時(shí)也影響了稅收的公平性，不利于進(jìn)行公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。繼續(xù)清理過(guò)多的稅收優(yōu)惠規(guī)定、嚴(yán)格稅收優(yōu)惠管理，是增加稅收收^、保持合

23、理的宏觀稅負(fù)水平的必要措施。一是各級(jí)政府應(yīng)改變靠減免稅收來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思路，這是抑制宏觀稅負(fù)下掉的重要方面。二是在稅法中統(tǒng)一規(guī)范可以享受稅收優(yōu)惠和減免的行業(yè)、項(xiàng)目和產(chǎn)品，明確堿免權(quán)限的歸屬。三是建立我國(guó)的稅式支出制度，使由于優(yōu)惠和減免而減少的收入在國(guó)家預(yù)算中得到反映，并接受立法機(jī)關(guān)和公眾的監(jiān)督以便更加準(zhǔn)確評(píng)估優(yōu)惠和減免產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效果。3調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格稅收征管。由于我國(guó)同時(shí)存在企業(yè)承受能力羈和政府財(cái)力不足的矛盾，實(shí)現(xiàn)宏觀稅負(fù)合

24、理化關(guān)鍵是要在不加蓐企業(yè)負(fù)擔(dān)的前提下，保證政府履行職能的需要。為此需要完善和調(diào)整現(xiàn)亍的稅收括局。規(guī)范稅收優(yōu)惠政燕，嚴(yán)格稅收征管，以增加稅收收入。完善和調(diào)整稅收格局主要應(yīng)合理擴(kuò)大部分稅種的稅基和擴(kuò)大非企業(yè)稅收。如適當(dāng)擴(kuò)大增值稅的征收范圍，可以先擴(kuò)大到交通運(yùn)輸業(yè)；擴(kuò)大消費(fèi)稅、資源稅、個(gè)人所得稅、耕地占用稅等稅種的征稅范圍。提高目前低稅或無(wú)稅的產(chǎn)業(yè)部門和某些經(jīng)濟(jì)行為的稅收貢獻(xiàn)率如適當(dāng)提高第三產(chǎn)業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。強(qiáng)化個(gè)人所得稅在增強(qiáng)收入調(diào)節(jié)功能的同

25、時(shí)提高居民繳納稅收的比重，改善稅收格局?？梢酝ㄟ^(guò)諉步完善法人支付個(gè)人收人申報(bào)制度和個(gè)^財(cái)產(chǎn)、收人申報(bào)制度強(qiáng)化個(gè)人所得稅的代扣代繳制度適時(shí)開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅同時(shí)隨著政革的深入和居民收人水平的不斷提高，結(jié)合完善地方稅體系，開(kāi)征一些新的地方稅稅種如財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。4宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平與宏觀調(diào)控政策的協(xié)調(diào)。實(shí)現(xiàn)宏觀稅負(fù)政策與宏觀調(diào)控政策的協(xié)調(diào)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展中的一個(gè)新課題。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)井發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)在所難免，實(shí)現(xiàn)宏觀稅

26、負(fù)政策與宏璁調(diào)控政策的協(xié)調(diào)必須改造現(xiàn)有的稅收機(jī)制，加大所得稅的份額構(gòu)造內(nèi)在的“自動(dòng)穩(wěn)定器”使稅收水平能夠與經(jīng)薪同方向變動(dòng)。我國(guó)目前與宏觀調(diào)控協(xié)調(diào)的宏觀稅負(fù)政策應(yīng)當(dāng)是保持總體水平的基奉穩(wěn)定重在結(jié)構(gòu)嗣壁。即在近期內(nèi)既不實(shí)行全面的減稅措施，也不過(guò)度追求政府收^的增長(zhǎng)特別是不能為了完成增收任務(wù)面向i=業(yè)征收過(guò)頭稅，保持稅收收^占Gi弭比重20％左右的采平。通過(guò)調(diào)整稅收的內(nèi)牟結(jié)構(gòu)，實(shí)行結(jié)構(gòu)件堿稅如改變對(duì)投賢的控制性稅收政策，對(duì)民間投資實(shí)行稅收鼓勵(lì)

27、政策，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造等方面的投資宴行稅收優(yōu)惠政策，與財(cái)政政策相配合推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收的多募、稅負(fù)的扁低，不僅關(guān)系到和諧社會(huì)建設(shè)的進(jìn)程而且直接影響政府和納稅人的關(guān)系。保持合理的宏觀稅負(fù)水平，政府應(yīng)堅(jiān)持取用有度、量力而行的原則。既有利于提供更多的公共產(chǎn)品和服務(wù)滿足社會(huì)公共需要又有利于涵養(yǎng)稅源、藏富于民，既不斷改善生活衛(wèi)祝撤進(jìn)行生產(chǎn)。合理的宏觀稅負(fù)水平是經(jīng)薪持續(xù)健康發(fā)展的保證，是生活穩(wěn)定坍調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的保證也是政府有效履行職能

28、的保證。參考文獻(xiàn)：1趄毒耘，夏杰長(zhǎng)中田宏觀稅負(fù)的宴征分析與鞋量平定數(shù)量經(jīng)濟(jì)與技術(shù)經(jīng)彝2001(4)2安體富當(dāng)前世界減稅趨勢(shì)與中國(guó)稅收政幕取向經(jīng)濟(jì)研究2002(2)3王表京，事莉理性看待稅收負(fù)擔(dān)中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)根2003634卦玉辟班國(guó)稅收益擔(dān)水平的走勢(shì)廈其舟析經(jīng)濟(jì)學(xué)術(shù)2004(11)5強(qiáng)崇明爭(zhēng)諧社套中的稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)冠中田稅務(wù)，200，(5)6袁嗣宏觀社盎分析采澤：稅務(wù)甚局計(jì)粥鏡計(jì)司2007330(作者單位：福建省稅務(wù)學(xué)校福建莆田351100)(