最新版-實質(zhì)性程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘寰幹浦敢齙part60

1、被審計單位：ABC股份有限公司索引號：FK項目：長期借款財務(wù)報表截止日：20081231編制：李四復(fù)核：Jack日期：2009119日期：2009122權(quán)利計價和義務(wù)和分?jǐn)傆媱潓嵤┑膶嵸|(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1獲取或編制長期借款明細(xì)表：張三√（1）復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，減去將于一年內(nèi)償還的長期借款后與報表數(shù)核對是否相符；張三√（2）檢查非記賬本位幣長期借款的折算匯率及折算是否正確，折算方法是否前后期

2、一致。張三√2.檢查被審計單位貸款卡，核實賬面記錄是否完整。對被審計單位貸款卡上列示的信息與賬面記錄核對的差異進行分析，并關(guān)注貸款卡中列示的被審計單位對外擔(dān)保的信息。FA2、FA21、FA22張三√3.對長期借款進行函證。ZA6張三√√√4.檢查長期借款的增加。對年度內(nèi)增加的長期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款用途、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄核對。FK1FK3張三√√√√5.檢查長期借款的減

3、少。對年度內(nèi)減少的長期借款，檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額，并與相關(guān)會計記錄核對。NA張三√√√6.復(fù)核長期借款利息。根據(jù)長期借款的利率和期限，復(fù)核被審計單位長期借款的利息計算是否正確。如有未計利息和多計利息，應(yīng)作出記錄，必要時進行調(diào)整。FK4FK5張三√7.檢查借款費用的會計處理是否正確。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日被審計單位是否按攤余成本和實際利率計算確定長期借款的利息費用，并正確計入財務(wù)費用、在建工程、制造費用、研發(fā)支出等相關(guān)賬戶，是否

4、按合同利率計算應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付利息科目，是否按其差額計入“長期借款——利息調(diào)整”。同時應(yīng)檢查專門借款和一般借款費用資本化的時點和期間、資產(chǎn)范圍、目的和用途等是否符合資本化條件。FK4張三√√8.檢查被審計單位用于長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于被審計單位，其價值和實際狀況是否與擔(dān)保契約中的規(guī)定相一致。FK6張三√9.檢查被審計單位與貸款人進行的債務(wù)重組。檢查債務(wù)重組協(xié)議，確定其真實性、合法性，并檢查債務(wù)重組的會計處理是否正確。NA

5、張三√√10.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的其他審計程序。張三11.檢查長期借款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。FK01張三√（1）被審計單位是否按信用借款、抵押借款、質(zhì)押借款、保證借款分別披露。FK01張三√（2）對于期末逾期借款，是否分別按貸款單位、借款金額、逾期時間、年利率、逾期未償還原因和預(yù)期還款期等進行披露。張三√（3）被審計單位是否在附注中披露與借款費用有關(guān)的下列信息:張三√1）當(dāng)期資本化的借款費用金額

6、。FK4張三√2)當(dāng)期用于計算確定借款費用資本化金額的資本化率。FK4張三√（4）一年內(nèi)到期的長期借款是否列為一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債。FK11張三√（5）被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，是否歸類為流動負(fù)債。FK11張三√注：1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試工作底稿。3計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“√”表示。評估的重大錯報風(fēng)險水平

7、（注1）控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（注2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度FK1長期借款計劃實施的實質(zhì)性程序項目財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性列報579被審計單位：ABC股份有限公司索引號：FK01項目：長期借款披露表財務(wù)報表截止日：20081231編制：張三復(fù)核：李四日期：2009119日期：2009122（1）按類別列示借款類別幣種期末賬面余額期初賬面余額信用借款抵押借款人民幣20000000.0021000000.00人民幣391000