電子商務(wù)對稅收的三大影響

1、TCL是中小企業(yè)學習的榜樣。2003年11月，TCL集團與法國湯姆遜公司簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，合資成立TCL湯姆遜電子公司，合資公司將采取多品牌戰(zhàn)略進入不同的市場。在亞洲及新興市場，以推廣TCL品牌為主，在歐洲市場以推廣THOMSON品牌(TCL2002年收購德國施耐德公司，收購價格是820萬歐元，其中品牌價值300萬歐元)為主，在北美市場以推廣RCA品牌為主。我國中小企業(yè)的品牌國際化是一個長期的過程。一個品牌的形成需要幾十年甚至上百年的積

2、淀，在這一過程中既要有研發(fā)的投入、廣告的投入、銷售渠道建設(shè)的投入，又要有管理的投入、人才的投入和品牌維護的投入，很多中小企業(yè)沒有雄厚的資金實力，沒有國際市場的支持和高素質(zhì)人才支撐，因此，中小企業(yè)創(chuàng)立國際品牌不可能一蹴而就，有一個循序漸進的過程。目前，仍然可以采取OEM(定牌生產(chǎn))的方式進入國際市場。因為在做OEM的過程中，可以發(fā)揮我們的比較優(yōu)勢，發(fā)揮我們本土市場優(yōu)勢，可以通過這一過程把知識、技術(shù)學到手，把產(chǎn)品質(zhì)量達到一定水平，待有了一定

3、資本積累后，再逐步去開發(fā)和建立自己的品牌。這種方式是我國產(chǎn)品目前進入歐洲的主要方式，目前我國企業(yè)通過OEM雖然只賺到了生產(chǎn)環(huán)節(jié)的錢，沒有賺到品牌的錢、核心技術(shù)的錢和市場銷售的錢，但這也為我國中小企業(yè)進人國際市場提供了一條途徑，為我國中小企業(yè)學習外國的先進經(jīng)驗提供了一個渠道。四、通過高素質(zhì)人才挖掘市場潛力企業(yè)興衰，關(guān)鍵在人。一切競爭，說到底都是人才的競爭。沒有高素質(zhì)的人才，就不會有高質(zhì)量的產(chǎn)品，更不會有高效益的企業(yè)。中小企業(yè)在人員有限的條

4、件下，同時要面臨生產(chǎn)和經(jīng)營跨國分布的復(fù)雜局面，如何留住高級技術(shù)和管理人才，在他們中間形成強大的凝聚力，是中小企業(yè)國際化成敗的關(guān)鍵。中小企業(yè)要根據(jù)自身的條件，采用股權(quán)激勵等多種辦法和措施，充分調(diào)動各級各類人才的積極性和主動性，激發(fā)他們的創(chuàng)造性，共同圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標而努力工作。我國中小企業(yè)打入國際市場后，可以借鑒外國的經(jīng)驗和我國大型企業(yè)的經(jīng)驗，普通員工就地聘請。在美國，無論是豐田、本田還是尼桑，買車和修車的地方，很少看到日本人，基本上是美

5、國人，豐田除高層是日本人以外，其他全是美國人。海爾在國外辦企業(yè)，用的也全是當?shù)厝?。人才是?chuàng)新的源泉。中小企業(yè)在國際化的過程中，要充分發(fā)揮人才的作用，高度重視科技創(chuàng)新和管理創(chuàng)新?？萍紕?chuàng)新就是要在產(chǎn)品的研究和開發(fā)中，努力提高科技含量，不斷增加科技在產(chǎn)品生產(chǎn)中的貢獻率。管理創(chuàng)新就是要不斷根據(jù)市場和社會環(huán)境的變化，重新整合人才、資本和科技因素，以創(chuàng)造市場和適應(yīng)市場，滿足市場需求，同時實現(xiàn)自身效益和社會責任的雙重目標。中小企業(yè)要不斷通過科技和管理

6、創(chuàng)新，在國際化的進程中，降低成本，提高效益，增強活力。韶《當代經(jīng)濟》2004年第8期(作者單位：湖北經(jīng)濟學院)電子商務(wù)是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)和個人從事數(shù)字化數(shù)據(jù)處理和傳送的商業(yè)活動，包括通過公開的網(wǎng)絡(luò)或非公開的網(wǎng)絡(luò)傳送文字、音像等。它的崛起給企業(yè)帶來了無限的商機和利潤，但對整個經(jīng)濟運行也產(chǎn)生著巨大的影響，稅收也不例外。一、電子商務(wù)的特點與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)具有下述特點：1全球性。電子商務(wù)利用互聯(lián)網(wǎng)無國界、無地域距離限制的優(yōu)勢，可以觸

7、及到世界每個角落，開辟了巨大的網(wǎng)上商業(yè)市場，使企業(yè)發(fā)展空間跨越國界，遍布全球。2虛擬性。首先，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的興起，使得一些看不見、摸不著的網(wǎng)絡(luò)企業(yè)、網(wǎng)上企業(yè)、以及以信息資源為主導(dǎo)服務(wù)的信息中介服務(wù)企業(yè)如雨后春筍般地建立和發(fā)展起來，這些企業(yè)都是虛擬化的；其次，完全電子商務(wù)交易全過程都是虛擬化的，充分體現(xiàn)了用信息流組織和支配資金流、貨物流的優(yōu)點，從磋商、簽訂電子合同到支付、交貨都在網(wǎng)絡(luò)這個虛擬化的環(huán)境進行，全過程都不用面對面；另外，交易活動沒有

8、固定場所，任何人只要有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器和一部電話就可通過互聯(lián)網(wǎng)參與國際貿(mào)易活動。3電子化、數(shù)字化。電子商務(wù)條件下，越來越多的交易都被無紙化操作和匿名交易所代替，不涉及現(xiàn)金，無需開具收支憑證，沒有作為征稅依據(jù)的賬簿、發(fā)票等紙制憑證，以電子流代替了實物流，傳統(tǒng)的實物交易和服務(wù)被轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)，在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸和交易。4扁度自主、自由的松散聯(lián)系系統(tǒng)?；ヂ?lián)網(wǎng)是一個國際性網(wǎng)絡(luò)，不受任何一國法律的約束和管轄，且國際間尚未達成有關(guān)公約或協(xié)議來規(guī)范其

9、形式和內(nèi)容。任何區(qū)域性電腦網(wǎng)絡(luò)只要在技術(shù)上執(zhí)行互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議，就可聯(lián)人互聯(lián)網(wǎng)，任何企業(yè)交納注冊費后，即可獲得自己專用的域名，在網(wǎng)上自主從事商務(wù)活動和信息交流。二、電子商務(wù)對稅收的影響(一)電子商務(wù)對稅收管轄權(quán)的影響首先，電子商務(wù)弱化來源地稅收管轄權(quán)。INTERNET是通過網(wǎng)絡(luò)在服務(wù)器上實現(xiàn)的，服務(wù)器的營業(yè)行為很難被分類和統(tǒng)計，商品被誰買賣也很難認定。加之互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)使得服務(wù)突破了地域的限制，提供服務(wù)一方可遠在千里之外，使得各國對所得來源地的

10、判斷產(chǎn)生爭議。其次，居民稅收管轄權(quán)受到嚴重沖擊?，F(xiàn)行稅制一般都以有無“住所”、是否是“管理中心”或“控制中心”作為納稅人居民身份的判定標準。然而，隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)及各種先進技術(shù)手段的運用，企業(yè)的管理控制中心可能存在于任何國家，造成納稅主體的多元化、模糊化和邊緣化，從而使稅務(wù)機關(guān)很難根據(jù)屬地原則對企業(yè)征收所得稅。萬方數(shù)據(jù)再次，電子商務(wù)的常設(shè)機構(gòu)難以確定。傳統(tǒng)稅收以常設(shè)機構(gòu)即企業(yè)進行經(jīng)營活動的固定場所來確定經(jīng)營所得來源，但電子商務(wù)完全建立

11、在虛擬市場上，企業(yè)的貿(mào)易活動不需固定營業(yè)場所、代理商等有形機構(gòu)，大多數(shù)產(chǎn)品或勞務(wù)的提供僅需一個網(wǎng)站和能從事相關(guān)交易的軟件，致使無法確定貿(mào)易目的地和消費地，無法判定常設(shè)機構(gòu)概念。(二)電子商務(wù)對現(xiàn)行課稅要素的影響電子商務(wù)的出現(xiàn)，使現(xiàn)行課稅要素的有關(guān)規(guī)定難以對其適用，主要表現(xiàn)為：1納稅主體難以認定。電子商務(wù)超越了國家界限，交易直接、方便、快捷，交易雙方不必親自出場，且消費者可以隱匿其姓名，制造商可以隱匿其居住地，從而使納稅主體國際化、復(fù)雜化

12、、邊緣化和模糊化，具有不確定性。2課稅對象性質(zhì)難以確定。電子商務(wù)運用互聯(lián)網(wǎng)的電子郵件和下載功能，將一部分以有形形式提供的產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，一定程度上改變了產(chǎn)品的性質(zhì)，使商品、勞務(wù)和特許權(quán)難以區(qū)分。對這些數(shù)據(jù)和信息是應(yīng)視為提供勞務(wù)、提供特許權(quán)使用還是買賣商品很難界定。3納稅環(huán)節(jié)不確定。由于電子商務(wù)采用互聯(lián)網(wǎng)傳遞的方式，使得傳統(tǒng)交易中漫長的交易過程可在瞬間完成，且交易具有隱匿性，交易對象不易認定，使原有的納稅環(huán)節(jié)難以適用。4納稅地點

13、難以確認?，F(xiàn)行稅法對納稅地點以領(lǐng)土原則和有形原則為本，每個稅種都有固定納稅地點。電子商務(wù)的虛擬化和無形化，使納稅地點具有流動性、隨意性，使我們無法確定貿(mào)易的供應(yīng)地和消費地，而且電子商務(wù)下究竟應(yīng)在消費地征稅還是在提供地征稅各國尚有爭議，從而使得傳統(tǒng)的課稅地問題變得復(fù)雜化。5納稅時間難以確定。現(xiàn)行稅制以傳統(tǒng)支付方式、銷售貨物發(fā)票的開具時問來規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間。而以INTERNET為基礎(chǔ)的在線交易，既沒有紙質(zhì)發(fā)票，又沒有現(xiàn)金、支票流動，使現(xiàn)

14、行稅法規(guī)定無法生效。(三)電子商務(wù)對現(xiàn)行稅收征管的影響1稅源失控。在現(xiàn)行稅收征管制度下，稅務(wù)登記依據(jù)的基礎(chǔ)是工商管理登記，其目的是使稅務(wù)機關(guān)及時、準確、全面地掌握本轄區(qū)內(nèi)納稅戶的總數(shù)及行業(yè)分布情況，掌握稅源分布。但“網(wǎng)上公司”并沒有固定的經(jīng)營場所，無需辦理工商登記，且擁有無限的經(jīng)營空間。網(wǎng)站的經(jīng)營者還可使用匿名，從而使稅務(wù)機關(guān)難以對其進行控管。2課稅憑證消失。傳統(tǒng)意義上的稅收征管以納稅人的真實合同、賬簿、發(fā)票、往來票據(jù)和單證等紙質(zhì)憑證為

15、基礎(chǔ)。在電子商務(wù)條件下，紙質(zhì)的文字記錄消失，代之的是電子憑證、電子單據(jù)，存儲于磁性介質(zhì)上。肉眼無法直接識別，甚至可能被刪改而不留痕跡，難以實現(xiàn)諸如簽字、蓋章等使這些信息證據(jù)化的操作，導(dǎo)致會計記賬憑證基礎(chǔ)受到?jīng)_擊，稅務(wù)審計難度加大。3逃避稅加劇。電子商務(wù)采用了信息加密手段、匿名電子支付工具，稅務(wù)機關(guān)難以了解和掌握交易雙方的具體交易事實。此外，建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵件、可視會議、IP電話等技術(shù)為跨國企業(yè)架起了實時溝通的橋梁，跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)通

16、過轉(zhuǎn)讓定價，可輕易地將產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售的成本“合理”分布到世界各地，在避稅地建立基地公司與國外企業(yè)進行商務(wù)洽談和貿(mào)易，而僅把國內(nèi)作為一個存貨倉庫，以逃避國內(nèi)稅收。4代扣代繳問題。傳統(tǒng)的貿(mào)易方式存在很多中介機構(gòu)，使稅款代扣代繳工作得以順利進行。但電子商務(wù)改變了傳統(tǒng)的營銷方式，使用互聯(lián)網(wǎng)交易的雙方可在世界范圍內(nèi)直接交易，可直接選擇條件、價格相宜的合作伙伴，減少了許多商業(yè)中介環(huán)節(jié)，如代理商、批發(fā)商、零售商等，中介機構(gòu)代扣代繳稅款的作

17、用被弱化甚至取消，從而增加了稅收征管的復(fù)雜性。(四)電子商務(wù)對稅務(wù)稽查的影響1稽查對象難以確定。稅務(wù)機關(guān)進行稽查工作，必須先確定稽查對象，并掌握大量納稅人應(yīng)稅事實的信息和準確的證據(jù)。而電子商務(wù)交易不見面、交易地點不確定，交易雙方無固定的場所和倉庫，使稽查人員難以掌握信息，確定稽查對象。2稽查方法難以確定。傳統(tǒng)的稽查方法是通過檢查納稅人的各種原始憑證、納稅資料、賬簿等進行的。而電子商務(wù)采用”無紙化”方式，買賣雙方的合同、票據(jù)都以電子形式存

18、在，且電子憑證可被輕易修改而不留痕跡。因此資料的電子化、不完全和不充分使傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查難以運用到電子商務(wù)稽查中。3稽查速度問題。電子商務(wù)的一個重要特點是快捷、高效，具有實時性，發(fā)現(xiàn)線索必須迅速投入稽查，否則可能功虧一簣。并且要求稽查人員具備專業(yè)的計算機知識，即使納稅人不合作，不肯交出密碼，稽查人員也能解開密碼，否則時間一長，納稅人可以偷偷利用密碼，輕易刪除有價值的資料，使稽查工作失去有力的證據(jù)。4貨幣流量的不可見性。電子貨幣支付是在線貿(mào)