企業(yè)預算管理及財務控制研究

1、人——：：I巨】■【爿■B捌■鬈浮止強瞄i互：企業(yè)盧文莉預算管理是指企業(yè)為實現(xiàn)既定的長期戰(zhàn)略目標和短期經(jīng)營目標，通過編制預算的辦法規(guī)劃和控制未來的全部經(jīng)營活動，以保證決策所確定的方案在工作中得到切實執(zhí)行。全面預算管理包括營業(yè)預算、資本預算和財務預算三大類，并和內部控制制度、公司治理機制密切聯(lián)系在一起。財務控制是指以法律法規(guī)、制度和財務預算目標等為依據(jù)，借助于財務手段衡量和矯正企業(yè)的經(jīng)營管理活動，使其按照既定的計劃進行，保證企業(yè)與財務有關

2、的戰(zhàn)略得以實現(xiàn)的過程，主要內容包括貨幣資金控制、財務預算控制、績效評價、內部審計控制等，也是內部控制的核心。隨著日趨激烈的市場競爭，我國企業(yè)如何增強自身核心競爭力、提高利潤率已成為企業(yè)發(fā)展面臨的重要課題。從現(xiàn)代企業(yè)管理效率的角度講，大部分企業(yè)都實施了預算管理及財務控制的措施，但是效果并不理想。本文分析了目前企業(yè)預算管理及財務控制的現(xiàn)狀，并在此基礎上提出相關建議，以幫助企業(yè)充分認識預算管理及財務控制的重要意義和運用技巧，最終達到提高企業(yè)經(jīng)

3、濟效益的目的。一、企業(yè)預算管理及財務控制現(xiàn)狀(一)認識上存在偏差對預算管理及財務控制的認識偏差首先是因為人才匱乏，目前企業(yè)的財務人員普遍存在學歷低、年齡大的特點，不能滿足其對于人員基本素質的需求，這不僅導致對于這兩項制度的認識不夠，而且實施后執(zhí)行效力也必然較差。其次，從理論上講，企業(yè)要實施預算管理和財務控制制度，需要以企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標為導向，但是現(xiàn)實中這兩項制度的實施卻缺乏戰(zhàn)略導向性，編制的全面預算往往注重短期經(jīng)濟利益，而忽視了長

4、期經(jīng)營目標，這也導致各個時期的預算管理指標難以銜接，最終難以取得實施全面預算管理的預期效果；在進行預算時，也需要充分考慮風險因素，而目前的預算編制中對于風險的管理還帶有很大的主觀程度，會根據(jù)編制者及管理層的風險偏好而賦予風險不同的分類和權重，這也使得預算在準確性上大打折扣。此外，財務控制及預算管理關系的協(xié)調也非常重要，在目前的預算管理中往往輕控制、重預算，這必然導致財務控制在預算前期不能提供準確、真實數(shù)據(jù)，在后期對于預算執(zhí)行的評價和考評

5、形同虛設。()預算管理不完善預算管理不完善首先是指預算編制的基礎資料不70甚準確，一方面是由于企業(yè)面對復雜的經(jīng)濟環(huán)境，在專業(yè)分工越來越細的情況下出現(xiàn)的信息不對稱，報送的管理報表多且財務信息重復、繁雜，需要耗費較多時間確定編制預算的基礎數(shù)據(jù)且不能保證其準備性；另一方面是財務控制的缺失，在會計核算時就不能充分保證信息的真實性，也沒有合理規(guī)定報表的格式類型，針對部分企業(yè)兩本賬的現(xiàn)象，預算管理及財務控制措施更難有效實施。此外，預算管理中重要的組

6、成部分成本預算和資金預算也不夠合理，在編制成本預算時，各部分往往缺乏信息間的交流以及各部門的相互協(xié)調配合與監(jiān)督，且在產(chǎn)成品的生產(chǎn)過程中，也缺乏將預算落到實處實時控制的手段，從而不能把成本預算落到實處；資金預算沒有合理的控制是因為企業(yè)資金流動缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，費用預算的超支經(jīng)常發(fā)生，資金預算的靈活性與市場不確定性不能相適應，并且預算編制時沒有提供與資金管理有關的獎懲標準以及財務考核手段，從而也不能確保財務預算目標的實現(xiàn)。(三)財務控制

7、制度不健全財務控制制度不健全主要是由于考評機制失效，在對預算執(zhí)行進行跟蹤調查和控制時，涉及面非常小，且對于相應的執(zhí)行情況缺少反饋機制和激勵懲罰機制，這使得財務控制在一定程度上被弱化，當在控制階段發(fā)現(xiàn)問題時，往往不能就預算差異進行深入分析，并找出產(chǎn)生差異的原因，同時由于缺乏相應的人員考評制度，不能對造成差異及負責控制和反饋的人員實施監(jiān)督和約束，使其缺乏遵守制度、維持制度良好運行的積極性。此外，財務控制制度也是企業(yè)內部控制制度的一部分，內部

8、控制制度的其他環(huán)節(jié)，特別是內部審計是否運行良好直接決定了財務控制制度的執(zhí)行效力?，F(xiàn)階段只有部分企業(yè)設置了內部審計機構，但是還不能在權責利上保證良好的獨立性，從而使得財務控制不能有效正確評價財務會計信息的準確性及各級管理部門的績效，內部控制制度的不健全在一定程度上造成了財務管理工作基礎薄弱，財務預算的編制以及執(zhí)行在各部門間不能得到良好的配合。二、加強企業(yè)財務管理及財務控制的對策(一)建立以網(wǎng)絡為平臺的財務管理信息系統(tǒng)全面預算管理的重要環(huán)節(jié)

9、預算目標的擬定和預算編制的實現(xiàn)需要以來自銷售、生產(chǎn)、供應等各方面的信息為基礎，財務控制的職能之一也是保證財務信息的真萬方數(shù)據(jù)嚀~~I.仲“..~機哈儼公.業(yè)領算管3貿往財務校剁研究盧文莉預算管理是指企業(yè)為實現(xiàn)既定的長期戰(zhàn)略目標和短期經(jīng)肯目標，通過編制預算的辦怯規(guī)劃和控制未來的全部經(jīng)營麗動，以保證決策所確定的方案在工作中得到切實執(zhí)行。全面預算管理包括營業(yè)預算、資本預算和財務預算王大類，井和內部控制制服、公詞治理機制密切聯(lián)系在一起。財務控制

10、是指以怯律法規(guī)、制度和財務預算目標等為依據(jù)，借助于財務手段衡量和矯正企業(yè)的經(jīng)營管理清動，使其按照既定的計劃進行，保證企業(yè)與財務有關的戰(zhàn)略得以實現(xiàn)的過程，主要內容包括貨幣資金控制、財務預算控制、績般評價、內部審計控制等，也是內部控制的核心。隨著日趨激烈的市場競爭，我國企業(yè)如何增強自身核心競爭力、提高利潤率巳成為企業(yè)發(fā)展面臨的熏要課題。從現(xiàn)代企業(yè)管理敷率的角度講，大部分企業(yè)都實施了預算管理及財務控制的措施，但是數(shù)果并不理想。本文分析了目前企

11、業(yè)預算管理及財務控制的現(xiàn)狀，并在此基礎上提出相關建議，以幫助企業(yè)充分認識預算管理及財務控制的重要意義和遠用技巧，最終達到提高企業(yè)經(jīng)濟嗷蔬的目的?！⑵髽I(yè)預算管理及財務控制現(xiàn)狀(一)認識上存在偏提對預算管理及財務控制的認識偏差首先是因為人才隨乏，目前企業(yè)的財務人員普遍存在學冊低、年齡大的特點，不能滿足其對于人員基本素質的需求，遮不僅導致對于這兩項制度的認識不夠，而且實施后執(zhí)行效力也必然較差。其次，從理論上講，企業(yè)要實施預算管理相財務控制制

12、度，需要以企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標為導肉，但是現(xiàn)實中這兩項制度的實施相缺乏戰(zhàn)略導向性，編制的全面預算往往往重短期經(jīng)濟利益，而忽視了長期經(jīng)營目梯，這也導致各個時期的預算管理指標難以銜接，最終難以取得實施全面預算管理的預期般果在進行預算時，也需要充分考慮風險因素，而目前的預算編制中對于風險的管理還帶有很大的主觀程臟，會根據(jù)編制者及管理層的風險偏好而賦予風險不同的分類和權盤，這也使得預算在準確性上大打折扣。此外，財務控制及預算管理關系的協(xié)調也非

13、常重要，在目前的預算管理中往往輕控制、重預算，這必然導致財務控制在預算前期不能提供準確、真實數(shù)據(jù)，在后期對于預算執(zhí)行的評價和考評形同虛設。(二)預算管理不完替預算管理不究普首先是指預算編制的慕礎資料不70甚準確，一方面是由于企業(yè)面對復雜的經(jīng)濟環(huán)境，在專業(yè)分工越來越細的情況下出現(xiàn)的偌息不對稱，報迭的管理報表多且財務倍息震復、繁雜，需要耗費較多時間確定編制預算的基礎數(shù)據(jù)且不能保證其準備性另方酣是財務控制的缺失，在會計核算時就不能充分保證信息

14、的真實性，也沒有合理規(guī)定報表的格式樊型，針對部分企業(yè)兩本賬的現(xiàn)象，預算管理及財務控制措施更難有效實施。此外，預算管理中囊耍的組成部分成本預算和資金預算也不夠合理，在編制成本預算時，各部分往往缺乏信息間的交流以及各部門的相互協(xié)調配合與監(jiān)督，且在產(chǎn)成品的生產(chǎn)過程中，也缺乏將預算幫到實處實時控制的手段，從而不能把成本預算幫到實處資金預算沒有合理的控制是因為企業(yè)資金流動快乏統(tǒng)一的籌劃和控制，費用預算的超支經(jīng)常發(fā)生，資金預算的靈活性與市場不確定性

15、不能相遇服，并且預算編制時沒有提供與資金管理有關的獎懲標準以及財務考核手段，從而也不能確保財務預算目標的實現(xiàn)。(三)財務控制制度不健全財務控制制度不健全主要是由于考評機制失效，在對預算執(zhí)行進行跟蹤調蔚和控制時，涉及商非常小，且對于相應的執(zhí)行情況缺少反饋機制和激勵懲罰機制，這使得財務控制在一定程度上被輔化，揣在控制階段發(fā)現(xiàn)問跑時，往往不能就預算整異進行探人分析，并找出產(chǎn)生差異的原因，同時由于缺乏相應的人員考評制度，不能對造成藏異及負責控制

16、和反饋的人員實施臟督租約束，使其缺乏遵守制度、維持制度良好運行的積極性。此外，財務控制制度也是企業(yè)內部控制制度的一部分，內部控制制度的其他環(huán)節(jié)，特別是內部審計是否運行良好直接決定了財務控制制度的執(zhí)行效力?，F(xiàn)階段只有部分企業(yè)設置了內部審計機構，但是還不能在權責利上保證良好的獨立性，從而使得財務控制不能有效正確評價財務會計信息的準確性及各級管理部門的績娥，內部控制制度的不健全在一定程度上造成了財務管理工作基礎掰弱，財務預算的編制以及執(zhí)行在各

17、部門悶不能得到良好的配合。二、加強企業(yè)財務管理及財務控制的對策(一)建立以網(wǎng)絡為平命的財務管理信息系統(tǒng)全面預算管理的重要環(huán)節(jié)預算目標的擬定和預算編制的實現(xiàn)需要以來自銷售、生產(chǎn)、供應等各方面的信息為基礎，財務指制的職能之一也是保證財務信息的真管理天地淺談企業(yè)規(guī)范王蘭企業(yè)規(guī)范化的日常管理，除了包括對各部門貫徹執(zhí)期紅字的現(xiàn)象，做到了物料入庫及時、單價更新及時，反行規(guī)范的情況進行監(jiān)督、檢查和業(yè)務指導外，主要應做映的物料成本、銷售利潤更加準確。E

18、RP要求見貨必須好以下兩項工作：一、建立和健全企業(yè)規(guī)范化的管理制入庫，不允許出現(xiàn)負庫存，對貨到發(fā)票未到的情況，按照度。企業(yè)規(guī)范化管理制度主要內容包括企業(yè)規(guī)范化管理采購流程，下單時必須輸入單價，貨物到時再做貨物接體制和組織機構、規(guī)范部門的任務、有關人員的職責范受，杜絕了貨物已領用出庫或銷售，還不知該物料的采圍、規(guī)范制訂、修訂的原則以及貫徹要求等。二、編制規(guī)購成本的情況，杜絕了貨物還未辦理正常入庫手續(xù)就已范化工作的規(guī)劃和計劃。這是指導企業(yè)規(guī)

19、范化活動的主出庫的情況。ERP系統(tǒng)規(guī)范了業(yè)務流程，企業(yè)各項業(yè)務要文件。其內容包括：企業(yè)推行規(guī)范化的指導思想和最必須遵循系統(tǒng)流程，否則電腦拒絕接受，業(yè)務無法進行。終目標及各階段的應達到的目的、規(guī)范實施的步驟等。這樣就減少了隨意性，改善了企業(yè)管理。一、理順業(yè)務流程二、建立預算體系實施ERP，規(guī)范了物料的采購流程，消滅了賬務長一系列預算構成了全面預算體系，全面預算就是企一—●—●一—一——卜——●—444———一■一—一—卜——卜—一—卜——

20、卜一實性，通過建立以網(wǎng)絡為平臺的財務管理信息系統(tǒng)，利用信息技術并借助功能模塊軟件和計算機網(wǎng)絡技術完成全面預算管理的編制、執(zhí)行、內審、考評等一系列活動，只需要在各項信息的錄入源頭進行控制，減少會計報表編制過程中的人為因素，既可保證信息準確性，從而進行合理的預算編制，還可以大大避免部門間的不協(xié)調與不合作，使信息交流通暢；權利與責任的劃分明確清晰，利于激勵機制的展開實行。同時，企業(yè)的財務信息系統(tǒng)要能夠支持企業(yè)的預算管理，支持財務核算的規(guī)范化管

21、理及會計數(shù)據(jù)的遠程和集中處理，對分部的資金集中控制和大額資金支出實時控制，企業(yè)內部不同層級的財務分析與公司信息戰(zhàn)略相匹配等，否則財務管理信息系統(tǒng)只是改變了人員的工作方式，而沒有為真正的預算管理及財務控制貢獻應有的力量。(二)強化預算編制企業(yè)內部傳遞的信息量異常龐大和復雜，但由于企業(yè)的性質及系統(tǒng)不能自主開發(fā)導致的固定模式，部分信息及報表仍需要手工編制，因此要加強管理報表仍編制人員和預算編制人員的溝通，并使得強化預算編制應在強化人員編制和完

22、善財務信息管理系統(tǒng)的基礎上繼續(xù)展開，首先要了解管理需要，注意編制報表的內容，盡量注明編制報表所用方法、數(shù)據(jù)來源、計算基礎、重要事項等，以協(xié)助管理層及預算編制人員有效決策；其次應建立并完善一系列預算管理制度，如預算的編制、審核、審批程序，預算的監(jiān)督檢查制度、考核獎懲制度等，以此規(guī)范預算管理活動；再者要以戰(zhàn)略為導向編制預算，這樣不僅可以使得目標戰(zhàn)略所關注重點與預算相結合，還可以把人力資源衡量與考評納入戰(zhàn)略預算管理體系，從而通過一定的方法激勵

23、員工獲取最大的人力資源價值；最后要在編制預算時加大對風險因素的控制，脫離主觀性，在確定風險分類和風險權重的時候要充分考慮國家政策風險、行業(yè)風險及其他同業(yè)對于風險的界定并做出合理配置。(三)建立內部審計，強化內部控制建立內部審計，并保證內部審計機構與人員的獨立性是強化財務控制的保障，這是因為企業(yè)實施內部審計可以檢查企業(yè)內部財務及其他數(shù)據(jù)的真實性，保證資產(chǎn)安全，評價會計、財務和其他控制職能是否健全，評估公司經(jīng)營風險等，使得財務控制的職能得到

24、強化。其次，通過有效的監(jiān)督和控制，不僅可以全面提高預算工作的效率和效果，還可以促使員工在執(zhí)行預算工作過程中充分發(fā)揮主觀能動性和積極性，使其深入分析預算與執(zhí)行中的偏差，并查找原因積極反饋，修改預算指標、懲罰超支預算的部門和個人并完善預算管理制度。最后，構建多層次的預算控制體系，預算及財務控制不能是階段性的，因而需要過程控制與結果控制相結合。三、結論‘企業(yè)通過實施預算管理和財務控制可以起到落實和實現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營目標，協(xié)調、評價各部門的工作，激發(fā)

25、員工的潛質和積極性等作用，因此對企業(yè)預算管理及財務控制的研究意義重大。本文分析了目前企業(yè)預算管理及控制中存在的認識偏差、預算管理及財務控制制度不健全及管理不完善的問題，并針對性的提出建立以網(wǎng)絡為平臺的財務信息管理系統(tǒng)、強化預算編制及建立內部審計、強化內部控制的建議。(作者單位：廈門金禾穗商務服務有限公司)71萬方數(shù)據(jù)管理天地淺談公此規(guī)范化管彼王蘭企業(yè)規(guī)范化的日常管理，除了包括對各部門貫徹執(zhí)行規(guī)班的情況進行監(jiān)督、檢查和業(yè)務指導外，:費應做

26、好以下兩項工作:…、建立和健全企業(yè)規(guī)拖化的管理制度。企業(yè)規(guī)范化管理制度主要內容包括企業(yè)規(guī)范化管理體制租組織機構、規(guī)施部門的任務、有關人員的職責范圍、規(guī)范制訂、修訂的服則以及貫徹主要求等。二、編制規(guī)部化工作的規(guī)劃和計劃。這是指導企業(yè)規(guī)范化涌動的吏要文件。其內容包括:企業(yè)推行規(guī)范化的指導思想和最終目標及各階段的應達到的日的、規(guī)抱實施的步驟等。…、黯j艦業(yè)務流程實施ERP，規(guī)拖了物料的來購流程，消滅了賬務伏期紅字的現(xiàn)象，做到了物料入庫及時、單

27、價更新及時，反映的物料戚本、銷售利潤更加l準確。ERP要求見貨必須人庫，不允許出現(xiàn)負庫存，對貨到發(fā)票未到的情況，按照采購流程，下單時必須輸入單價，貨物到時再做貨物接受，杜絕了貨物巳領用出庫或銷售，還不知該物料的采購戚本的情況，杜絕了貨物還未辦理正常人庫手續(xù)就已刷庫的情況。ERP系統(tǒng)規(guī)范了業(yè)務流穗，企業(yè)各項業(yè)務必須遵循系統(tǒng)流程，否則電腦拒絕接受，業(yè)務無法進行。這樣就喊少了隨意性，改棒了企業(yè)管理。二、磁盤預算體系…系列預算構成了全面預算體系

28、，全劇預算就是企問←啕怕“咀1唰←←…軒wφ附.俐伽時軒“唰←例軒啕軒H←份“←唰←←←唰←軒叫1←唰←咽軒←份唰←M←←m軒伽峭←1幡叫軒.軒佛明←啕←啕←唰←←伽叫脅“唰腳脅伽嚀協(xié)伽憐伽份叫←軒創(chuàng)←“呻叫峭←實性，通過建立以網(wǎng)絡為亭臺的財務管理信息系統(tǒng)，利用信息技術并借助功能模塊軟件和計算機網(wǎng)絡技術完成全面預算管理的編制、執(zhí)行、內審、考評等一系列活動，只需要在各項信息的最人攪頭進行控制，減少會計報表編制過程中的人為因絮，既可保證信息

29、準確性，從而進行合理的預算編制，還可以大大避免部門間的不協(xié)調與不合作，使借息交流通暢權利與責任的劃分明確清晰，利于激勵機制的展開實行。同時，企業(yè)的財務倍息系統(tǒng)要能夠支持企業(yè)的預算管理，支持財務核算的規(guī)植化管理及會計數(shù)據(jù)的遠程和集中處理，對分部的資金集中控制和大額資金支出實時控制，企業(yè)內部不問層級的財務分析與公司倍息戰(zhàn)略相臟配等，帶則財務管理倍息系統(tǒng)只是改變了人員的工作方式，而沒有為真正的預算管理及財務控制賞獻應有的力量。(二)強化預算編

30、制企業(yè)內部傳遞的信息量異常龐大和復菇，但由于企業(yè)的性質及系統(tǒng)不能自主開發(fā)導弛的朋定模式，部分借息及報表仍需要手工編制，因此要加強管理報表仍編制人員和預算編制人員的掏誦，并使得強化預算編制應在強化人員編制和完靜財務信息管理系統(tǒng)的基礎上繼續(xù)展開，首先要了解管理帶費，注意編制報表的內容，盡量檢明編制報表所用方法、數(shù)據(jù)來摞、計算慕礎、熏要事項簿，以協(xié)助管理層及預算編制人員有效決策其次應建立井完善一系列預算管理制度，如預算的編制、審核、審批程序，

31、預算的監(jiān)督檢查制度、考核獎懲制度等，以此規(guī)范預算管理活動再者要以戰(zhàn)略為導向編制預算，這樣不僅可以使得目標戰(zhàn)略所關注囊點與預算相結合，還可以把人力資源衡量與考評納入戰(zhàn)略預算管理體系，從而通過一定的方法激勵員工藐取最大的人力資源價值最后要在編制預算時加大對風險因素的按制，脫離烹調性，在確定風險分類租風險權寰的時候要充分巷慮國家政策風險、行業(yè)風險及其他同業(yè)對于風險的界定并做出合理配置。(王)建立內部審計，強化內部控制建立內部審計，并保證內部審

32、計機構與人員的獨立性是強化財務控制的保障，這是因為企業(yè)實施內部審計可以檢查企業(yè)內部財務及其他數(shù)據(jù)的真實性，保證資產(chǎn)安全，評價會計、財務和其他控制職能是否僧金，評估公胡經(jīng)營風險等，使得財務控制的職能得到強化ο其次，通過有敬的監(jiān)督和控制，不僅可以全面提高預算工作的放率和放果，還可以促使員工在執(zhí)行預算工作過程中充分發(fā)揮主觀能動性和積極性，使其深入分析預算與執(zhí)行中的偏菇，并蔚找原因積極反慣，修改預算指標、懲罰超支預算的部門和個人并完善預算管理制

33、度。最后，構建多層次的預算控制體系，頓算及財務控制不能是階段性的，因而需要過程控制與結果控制相結合。二三、鋪論企業(yè)i國過實施預算管理和財務控制可以鵡到落實和實現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營目標，協(xié)調、評價各部門的工作，激發(fā)員工的潛質和積極性等作用，因此對企業(yè)預算管理及財務控制的研究意義重大。本文分析了目前企業(yè)預算管理及投制中存在的認識偏菇、預算管理及財務控制制度不健全及管理不完靜的問題，井針對性的提出建立以網(wǎng)絡為平臺的財務信息管理系統(tǒng)、強化預算蝙制及建立內