現(xiàn)代礦業(yè)稅收探析

1、璐財(cái)稅FinanceandTax撩研究現(xiàn)代礦業(yè)稅收探析連寧山西潞安礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司【摘要】煤炭在能源生產(chǎn)和消費(fèi)中占據(jù)著特殊地位，煤既是動(dòng)力燃料，又是化工和制焦煉鐵的原理，在我國(guó)的能源中所占比重十分大。近幾年來，受全國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)攀升，生產(chǎn)供不應(yīng)求，煤炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著提高，稅收也隨之大幅度增長(zhǎng)。眾所周知，稅收是國(guó)家為主體參與社會(huì)再分配的經(jīng)濟(jì)范疇，是經(jīng)濟(jì)分配的重要組成部分，而煤礦行業(yè)屬于宏觀經(jīng)濟(jì)范疇中的一個(gè)產(chǎn)業(yè)

2、部門，因此，想要研究現(xiàn)代礦業(yè)稅收，必須從國(guó)家和企業(yè)兩方面入手?！娟P(guān)鍵詞】現(xiàn)代；礦業(yè)；稅收一、稅收與煤礦行業(yè)的關(guān)系1稅收對(duì)煤炭行業(yè)起到的作用稅收在煤礦行業(yè)研究，或者說在煤炭經(jīng)濟(jì)中地位非常重要。稅收促進(jìn)煤炭資源結(jié)構(gòu)調(diào)整，保障煤炭供應(yīng)；稅收保護(hù)和集約利用煤炭資源，規(guī)范壯大煤炭產(chǎn)業(yè)，培植大型煤炭集團(tuán)；稅收能夠轉(zhuǎn)變煤炭經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)方式，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；稅收引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)；稅收加快能源部門的市場(chǎng)化進(jìn)程。2煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開稅收首先，煤炭行業(yè)本身具有

3、較強(qiáng)的外部性，有些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)造成環(huán)境破壞的外部效果，例如燃煤會(huì)造成空氣污染，增加社會(huì)成本。如果不讓燃煤者承擔(dān)外部效果，那么燃煤者就會(huì)不考慮經(jīng)濟(jì)效率水平，低效開采和利用，這就造成了環(huán)境污染的擴(kuò)大。其次，煤礦行業(yè)投資高，風(fēng)險(xiǎn)大。煤炭行業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，其作用舉足輕重。煤炭行業(yè)投資高，技術(shù)專業(yè)性強(qiáng)，個(gè)人一般無法承擔(dān)如此重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和提供研發(fā)煤炭技術(shù)的平臺(tái)，導(dǎo)致煤礦規(guī)模弱小，產(chǎn)量低下，不利于煤炭產(chǎn)品的規(guī)模生產(chǎn)。國(guó)家征收煤礦稅，提供技術(shù)和政策

4、支持，規(guī)避煤礦行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)提供巨大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。二、煤炭生產(chǎn)企業(yè)稅收征收管理狀況1煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅及稅收管理情況國(guó)稅局對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)的日常征管，主要是通過“以票管稅”進(jìn)行管理，地方稅務(wù)局對(duì)主要稅種所得稅(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)以“核定征收”、資源稅以開據(jù)增值稅專用發(fā)票噸位數(shù)進(jìn)行繳納并進(jìn)行巡回檢查的方式為主。2稅收負(fù)擔(dān)對(duì)煤炭行業(yè)的影響第一，高稅負(fù)增加了企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)成本，是煤炭企業(yè)盈利能力下降。較高的稅負(fù)會(huì)導(dǎo)致盈利的企業(yè)

5、開始出現(xiàn)虧損，虧損的企業(yè)繼續(xù)擴(kuò)大虧損，甚至破產(chǎn)，嚴(yán)重影響到煤炭行業(yè)的盈利能力，使得煤炭行業(yè)長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第二，增值稅稅負(fù)高，影響煤炭企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)銷鏈接。目前我國(guó)增值稅實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，對(duì)生產(chǎn)特殊的煤炭行業(yè)而言，其進(jìn)項(xiàng)稅額很小，一般可作為抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額僅占銷項(xiàng)稅額的19％左右。三、煤礦行業(yè)稅收管理和服務(wù)存在的問囊和難點(diǎn)1相關(guān)職能部門聯(lián)動(dòng)難，存在偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)稅收征管工作雖說是稅務(wù)部門的本職工作，但要在煤礦企業(yè)兼并重

6、組中做好稅收征管工作，需要煤管、安監(jiān)、國(guó)土、工商等部門的同力協(xié)作和配合，充分實(shí)現(xiàn)信息共享，才能使稅務(wù)機(jī)關(guān)變被動(dòng)為主動(dòng)，及時(shí)介入煤礦企業(yè)兼并重組的各個(gè)環(huán)節(jié)，減少不必要的征稅成本，有效規(guī)避偷稅漏稅等風(fēng)險(xiǎn)。但由于部門之間多是各司其職，聯(lián)動(dòng)機(jī)制不完善，信息共享不及時(shí)、不對(duì)稱，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)在煤炭資源整合中稅收征管及服務(wù)滯后。222中國(guó)經(jīng)貿(mào)2現(xiàn)行稅收政策不太完善，給投資者以避稅空間股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格缺乏有效的核定征收手段。部分政策難于把握，不便于操作。這

7、些問題仍需進(jìn)一步完善細(xì)化，以便于基層貫徹實(shí)施。對(duì)于法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍缺乏有效的核定征收手段。3煤礦企業(yè)兼并重組后，企業(yè)組織形式趨向復(fù)雜現(xiàn)行企業(yè)所得稅法實(shí)行的是法人所得稅制，如果大集團(tuán)將原為法人企業(yè)的地方煤礦整合后，注銷法人資格，勢(shì)必影響當(dāng)?shù)厮枚愂杖搿Ｆ浯?，整合后，跨地市、跨省區(qū)的大型企業(yè)集團(tuán)大量增加，由于納稅人之間的關(guān)聯(lián)性，容易產(chǎn)生利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行避稅逃稅的可能，成為稅收征管中難點(diǎn)。四、對(duì)現(xiàn)代礦業(yè)稅收征管的幾點(diǎn)

8、建議1贏得政府支持，形成工作合力在煤炭整合工作中，應(yīng)積極向黨委、政府匯報(bào)有關(guān)煤礦企業(yè)整合涉稅方面的情況和稅收清理存在的問題，主動(dòng)加強(qiáng)與其它執(zhí)法部門聯(lián)系和溝通，取得地方政府和其他部門的大力支持和配合?？山ㄗh政府在整合方案中將稅務(wù)部門也納入整合小組成員單位，成立專門的稅收清理小組；同時(shí)，還可建議政府在煤炭資源整合框架協(xié)議中提出要求，由兼并主體煤炭大集團(tuán)在被兼并煤礦所在地登記注冊(cè)子公司，確保各項(xiàng)稅費(fèi)按原渠道上繳，以減少稅收收入的流失。2加強(qiáng)理

9、論學(xué)習(xí)，把握政策導(dǎo)向廣泛收集、研究國(guó)家稅務(wù)總局及區(qū)局發(fā)布的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)兼并重組等稅收法規(guī)。同時(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)《公司法》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》等相關(guān)法律以及《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》、《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》等行業(yè)制度，積極吸取煤炭企業(yè)管理中一些好的經(jīng)驗(yàn)，為順利開展煤炭資源整合稅收清理工作做好前期準(zhǔn)備工作。3是樹立大局意識(shí)，提升納稅服務(wù)水平對(duì)涉及煤炭重組相關(guān)稅收政策及時(shí)進(jìn)行梳理，組織重組雙方企業(yè)法人代表、財(cái)務(wù)人

10、員，積極開展煤礦企業(yè)重組各項(xiàng)稅收政策的宣傳及輔導(dǎo)。開通整合企業(yè)辦稅“綠色通道”，實(shí)行優(yōu)先受理，最大限度地為煤炭整合企業(yè)提供高效、便捷、周到的涉稅服務(wù)，減少資料多頭報(bào)送和不必要的審批，切實(shí)減輕資源整合企業(yè)負(fù)擔(dān)，以實(shí)際行動(dòng)支持煤炭資源整合工作的開展。五、結(jié)語煤炭是中國(guó)的基礎(chǔ)性能源，在中國(guó)能源結(jié)構(gòu)中居主體地位。煤炭行業(yè)是否繼續(xù)保持增長(zhǎng)勢(shì)頭，煤炭?jī)r(jià)格是否能進(jìn)一步放開，煤炭生產(chǎn)能否能降低安全隱患，提高安全指數(shù)，這些問題都能夠通過稅收的合理征用得到

11、有效地解決。盡管目前我國(guó)煤炭行業(yè)的稅負(fù)過重、稅收征管還不合理，但是假以時(shí)日，煤炭行業(yè)的稅收狀況一定能有所改善。璐財(cái)稅FinanceandTax撩研究現(xiàn)代礦業(yè)稅收探析連寧山西潞安礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司【摘要】煤炭在能源生產(chǎn)和消費(fèi)中占據(jù)著特殊地位，煤既是動(dòng)力燃料，又是化工和制焦煉鐵的原理，在我國(guó)的能源中所占比重十分大。近幾年來，受全國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)攀升，生產(chǎn)供不應(yīng)求，煤炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著提高，稅收也隨之大幅度增長(zhǎng)。眾所周

12、知，稅收是國(guó)家為主體參與社會(huì)再分配的經(jīng)濟(jì)范疇，是經(jīng)濟(jì)分配的重要組成部分，而煤礦行業(yè)屬于宏觀經(jīng)濟(jì)范疇中的一個(gè)產(chǎn)業(yè)部門，因此，想要研究現(xiàn)代礦業(yè)稅收，必須從國(guó)家和企業(yè)兩方面入手。【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代；礦業(yè)；稅收一、稅收與煤礦行業(yè)的關(guān)系1稅收對(duì)煤炭行業(yè)起到的作用稅收在煤礦行業(yè)研究，或者說在煤炭經(jīng)濟(jì)中地位非常重要。稅收促進(jìn)煤炭資源結(jié)構(gòu)調(diào)整，保障煤炭供應(yīng)；稅收保護(hù)和集約利用煤炭資源，規(guī)范壯大煤炭產(chǎn)業(yè)，培植大型煤炭集團(tuán)；稅收能夠轉(zhuǎn)變煤炭經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)方式，調(diào)整

13、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；稅收引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)；稅收加快能源部門的市場(chǎng)化進(jìn)程。2煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開稅收首先，煤炭行業(yè)本身具有較強(qiáng)的外部性，有些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)造成環(huán)境破壞的外部效果，例如燃煤會(huì)造成空氣污染，增加社會(huì)成本。如果不讓燃煤者承擔(dān)外部效果，那么燃煤者就會(huì)不考慮經(jīng)濟(jì)效率水平，低效開采和利用，這就造成了環(huán)境污染的擴(kuò)大。其次，煤礦行業(yè)投資高，風(fēng)險(xiǎn)大。煤炭行業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，其作用舉足輕重。煤炭行業(yè)投資高，技術(shù)專業(yè)性強(qiáng)，個(gè)人一般無法承擔(dān)如此重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)

14、和提供研發(fā)煤炭技術(shù)的平臺(tái)，導(dǎo)致煤礦規(guī)模弱小，產(chǎn)量低下，不利于煤炭產(chǎn)品的規(guī)模生產(chǎn)。國(guó)家征收煤礦稅，提供技術(shù)和政策支持，規(guī)避煤礦行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)提供巨大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。二、煤炭生產(chǎn)企業(yè)稅收征收管理狀況1煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅及稅收管理情況國(guó)稅局對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)的日常征管，主要是通過“以票管稅”進(jìn)行管理，地方稅務(wù)局對(duì)主要稅種所得稅(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)以“核定征收”、資源稅以開據(jù)增值稅專用發(fā)票噸位數(shù)進(jìn)行繳納并進(jìn)行巡回檢查的方式為主。2稅

15、收負(fù)擔(dān)對(duì)煤炭行業(yè)的影響第一，高稅負(fù)增加了企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)成本，是煤炭企業(yè)盈利能力下降。較高的稅負(fù)會(huì)導(dǎo)致盈利的企業(yè)開始出現(xiàn)虧損，虧損的企業(yè)繼續(xù)擴(kuò)大虧損，甚至破產(chǎn)，嚴(yán)重影響到煤炭行業(yè)的盈利能力，使得煤炭行業(yè)長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第二，增值稅稅負(fù)高，影響煤炭企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)銷鏈接。目前我國(guó)增值稅實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，對(duì)生產(chǎn)特殊的煤炭行業(yè)而言，其進(jìn)項(xiàng)稅額很小，一般可作為抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額僅占銷項(xiàng)稅額的19％左右。三、煤礦行業(yè)稅收管理和服務(wù)存

16、在的問囊和難點(diǎn)1相關(guān)職能部門聯(lián)動(dòng)難，存在偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)稅收征管工作雖說是稅務(wù)部門的本職工作，但要在煤礦企業(yè)兼并重組中做好稅收征管工作，需要煤管、安監(jiān)、國(guó)土、工商等部門的同力協(xié)作和配合，充分實(shí)現(xiàn)信息共享，才能使稅務(wù)機(jī)關(guān)變被動(dòng)為主動(dòng)，及時(shí)介入煤礦企業(yè)兼并重組的各個(gè)環(huán)節(jié)，減少不必要的征稅成本，有效規(guī)避偷稅漏稅等風(fēng)險(xiǎn)。但由于部門之間多是各司其職，聯(lián)動(dòng)機(jī)制不完善，信息共享不及時(shí)、不對(duì)稱，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)在煤炭資源整合中稅收征管及服務(wù)滯后。222中國(guó)經(jīng)貿(mào)

17、2現(xiàn)行稅收政策不太完善，給投資者以避稅空間股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格缺乏有效的核定征收手段。部分政策難于把握，不便于操作。這些問題仍需進(jìn)一步完善細(xì)化，以便于基層貫徹實(shí)施。對(duì)于法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍缺乏有效的核定征收手段。3煤礦企業(yè)兼并重組后，企業(yè)組織形式趨向復(fù)雜現(xiàn)行企業(yè)所得稅法實(shí)行的是法人所得稅制，如果大集團(tuán)將原為法人企業(yè)的地方煤礦整合后，注銷法人資格，勢(shì)必影響當(dāng)?shù)厮枚愂杖?。其次，整合后，跨地市、跨省區(qū)的大型企業(yè)集團(tuán)大量增加，由

18、于納稅人之間的關(guān)聯(lián)性，容易產(chǎn)生利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行避稅逃稅的可能，成為稅收征管中難點(diǎn)。四、對(duì)現(xiàn)代礦業(yè)稅收征管的幾點(diǎn)建議1贏得政府支持，形成工作合力在煤炭整合工作中，應(yīng)積極向黨委、政府匯報(bào)有關(guān)煤礦企業(yè)整合涉稅方面的情況和稅收清理存在的問題，主動(dòng)加強(qiáng)與其它執(zhí)法部門聯(lián)系和溝通，取得地方政府和其他部門的大力支持和配合。可建議政府在整合方案中將稅務(wù)部門也納入整合小組成員單位，成立專門的稅收清理小組；同時(shí)，還可建議政府在煤炭資源整合框架協(xié)議中提出要求，

19、由兼并主體煤炭大集團(tuán)在被兼并煤礦所在地登記注冊(cè)子公司，確保各項(xiàng)稅費(fèi)按原渠道上繳，以減少稅收收入的流失。2加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，把握政策導(dǎo)向廣泛收集、研究國(guó)家稅務(wù)總局及區(qū)局發(fā)布的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)兼并重組等稅收法規(guī)。同時(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)《公司法》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》等相關(guān)法律以及《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》、《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》等行業(yè)制度，積極吸取煤炭企業(yè)管理中一些好的經(jīng)驗(yàn)，為順利開展煤炭資源整合稅收清理工作做好前期準(zhǔn)備工

20、作。3是樹立大局意識(shí)，提升納稅服務(wù)水平對(duì)涉及煤炭重組相關(guān)稅收政策及時(shí)進(jìn)行梳理，組織重組雙方企業(yè)法人代表、財(cái)務(wù)人員，積極開展煤礦企業(yè)重組各項(xiàng)稅收政策的宣傳及輔導(dǎo)。開通整合企業(yè)辦稅“綠色通道”，實(shí)行優(yōu)先受理，最大限度地為煤炭整合企業(yè)提供高效、便捷、周到的涉稅服務(wù)，減少資料多頭報(bào)送和不必要的審批，切實(shí)減輕資源整合企業(yè)負(fù)擔(dān)，以實(shí)際行動(dòng)支持煤炭資源整合工作的開展。五、結(jié)語煤炭是中國(guó)的基礎(chǔ)性能源，在中國(guó)能源結(jié)構(gòu)中居主體地位。煤炭行業(yè)是否繼續(xù)保持增長(zhǎng)