財務管理體系設計

1、口高鎖華隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展和理財環(huán)境的不斷變化，市場競爭日趨激烈，對企業(yè)財務管理提出了新的要求。因此，建立適應國際、國內(nèi)市場經(jīng)濟的現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系至關(guān)重要。一、體系結(jié)構(gòu)財務管理體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標下，對企業(yè)總部及其所屬公司的經(jīng)營活動和投資、融資活動實施價值化管理的體系。企業(yè)的經(jīng)營活動是由投資、融資和運營活動組成的，這是財務的基礎，財務管理要通過企業(yè)預算和計劃、采購、銷售、報表管理、資金管理、業(yè)績評估等基本系統(tǒng)實現(xiàn)對經(jīng)營

2、活動的有效控制。1預算體系。企業(yè)預算是指企業(yè)通過建立涵蓋收支所有環(huán)節(jié)的全面預算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預算、長期資本籌措預算、銷售預算、產(chǎn)量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現(xiàn)金預算和總預算。通過預算體系的建立，可達到對所屬各部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟活動得到有效的管理，從而為企業(yè)進入市場奠定基礎o2報告體系。它通過會計信息的及時編制，使經(jīng)濟活動得到真實可靠

3、、全面完整的總結(jié)和分析，為企業(yè)下一步財務決策提供可靠的財務信息。對此，國際通行方法中有許多有特色的做法值得借鑒。第一，報告方式的不斷創(chuàng)新。如不斷縮短結(jié)賬周期，提高采用資料的準確度，以適應產(chǎn)品周期不斷縮短、競爭日趨激烈、創(chuàng)新不斷加速、經(jīng)營活動不確定性日趨顯著的團經(jīng)濟論壇200124新經(jīng)濟的要求。第二，會計報告?zhèn)鬟f方式的變化。報告的傳遞將實現(xiàn)網(wǎng)絡化和無紙化。信息的公開程度將大大提高，信息內(nèi)容也將更加多樣化。3收入體系。指對企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提

4、供勞務以及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟利益的總收入的預算管理。管理的目標是通過制定適時的銷售政策，合理確定現(xiàn)銷和賒銷的比重結(jié)構(gòu)，使企業(yè)既保持相當?shù)挠胶同F(xiàn)金支付能力，又保持充余。管理的內(nèi)容包括對購貨商訂貨報價，對客戶的信譽進行分析，對定單的分類和整理，向客戶發(fā)貨和提供結(jié)算票據(jù)，對收到的現(xiàn)金進行管理，對應收賬款的管理和回收等。其實質(zhì)是將銷售作為收入預算的中心，從合同簽定到貨款回籠進行全過程管理。收入體系直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流

5、動結(jié)果，因此，企業(yè)在制定應收賬款預算額時，要在盈利和代價之間進行權(quán)衡，合理確定賒銷比例，制定合適的應收賬款預算總額。4支出體系。指企業(yè)在現(xiàn)有資源的條件下，以追求資金效益最大化為目標，通過對市場的需求分析和采購計劃的制定，安排和處理應付賬款以及支付貨款的全過程，節(jié)約流動資金支出。通過支出預算的有效控制，可以為預算收入最大化創(chuàng)造條件。5資金體系。資金體系是企業(yè)資金管理和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的集成，包括三方面內(nèi)容：一是完善資本金制度，核實資產(chǎn)占用水平

6、，明確產(chǎn)權(quán)主體和資本金數(shù)額，并不斷精選能從資產(chǎn)管理上使企業(yè)增值的合作伙伴。二是合理確定企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，在資金閑置和透支之間取得適當?shù)钠胶狻Ｈ呛侠碚{(diào)整融資結(jié)構(gòu)，使資金成本最低。6業(yè)績評估體系。企業(yè)必須建立一套自己的業(yè)績評估體系，以確認是否達到或超過預定目標，是否偏離了預定目標等。業(yè)績評價系統(tǒng)包括一系列反映企業(yè)前景的指標，如財務指標、增長指標、經(jīng)營指標、顧客指標和創(chuàng)新指標等。在進一步拓展傳統(tǒng)指標的基礎上，還應增加經(jīng)濟附加值、自由現(xiàn)金

7、流量和市場附加值等財務指標，不斷完善業(yè)績評估體系。二、運行機制企業(yè)不同管理層次的財務管理應有相應的分工，國外許多跨國公司通過“垂直。的財務管理方式直接對子公司及其下屬企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)控。國有控股公司、大型企業(yè)集團可以根據(jù)我國的國情和國有企業(yè)的實際情況學習借鑒這種財務管理理念，把財務管理組織結(jié)構(gòu)分為四個層次，建立財務管理的垂直領(lǐng)導體系，集團公司總會計師；集團公司財務部、所屬子公司財務總監(jiān)和分公司經(jīng)營經(jīng)理；子(分)公司財務部長；主管會計

8、。集團公司財務部行使具體管理職能，規(guī)范、指導、統(tǒng)籌企業(yè)財務管理活動，及時協(xié)調(diào)解決財務運行中重大事項和問題，促使企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和融資活動管理到位，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。三、保障系統(tǒng)面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財務管理還應有敏感的風險預警系統(tǒng)。風險貫穿于經(jīng)營活動的始終，企業(yè)應依據(jù)國家有關(guān)方針、政策和財萬方數(shù)據(jù)務通則的要求，利用核算、計劃、實際資料和有關(guān)具體情況，對財務管理活動的過程、結(jié)果以及計劃執(zhí)行情況進行比較、分析和

9、評價，及時發(fā)現(xiàn)財務惡化苗頭，將損失降至最小。(一)盈利與虧損預警系統(tǒng)。主要有兩種方式：1根據(jù)損益表進行盈虧分析。首先應明確。企業(yè)經(jīng)營收益、經(jīng)常收益、期間收益。三個層次的“收益”概念。經(jīng)營收益=經(jīng)營收入一經(jīng)營成本一經(jīng)營稅金及附加一管理費用一財務費用經(jīng)常收益=經(jīng)營收益投資收益期間收益=經(jīng)常收益一營業(yè)外凈支出按照這三個層次的收益情況，可對企業(yè)財務狀況進行分析。2用資產(chǎn)負債表進行分析。主要是以資產(chǎn)負債表為對象所進行的財務分析。通過資產(chǎn)負債表可以

10、分析企業(yè)資產(chǎn)的流動狀況、負債水平、償還債務能力、企業(yè)經(jīng)營的風險等。由于分析盈利狀況、經(jīng)營成果及償債能力，都應結(jié)合損益表，因此，現(xiàn)代企業(yè)財務分析的中心正逐漸由資產(chǎn)負債表轉(zhuǎn)向損益表。(二)財務比率預警系統(tǒng)。主要分析財務報表資料相對額，通過各種比率來診斷企業(yè)財務狀況。判斷財務狀況的指標包括：銷售利潤率、銷售營業(yè)利潤率、銷售經(jīng)常利潤率、當期銷售純利潤率、自由資本經(jīng)常利潤率、總資本周期率、經(jīng)營資本周轉(zhuǎn)率、庫存資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售債權(quán)周轉(zhuǎn)率、應付債務周

11、轉(zhuǎn)率、自由資本構(gòu)成比率等。通過這些指標可以對企業(yè)的收益性、成長性、流動性、安全性四個方面進行綜合分析，檢查總體經(jīng)營情況。如果這些指標有大幅度下降，說明出現(xiàn)了危險信號，特別是出現(xiàn)負數(shù)時更應注意。(三)項目建設的財務可行性系統(tǒng)。主要分析建設項目的綜合籌資成本。一般采用財務內(nèi)部收益率指針，其分析模型為：∑pici(pi為某種方式籌費額，ci為某種方式籌資成本，p為總籌資額)。1銀行貸款籌資成本。目前各金融機構(gòu)的中長期貸款，銀行都要求有財產(chǎn)抵押

12、和第三者擔保。根據(jù)國家現(xiàn)行的財務制度，中長期貸款生產(chǎn)期間的利息支付進入成本，因此，銀行貸款的籌資成本可表述為：c=(1一t)(iv／pn)(c代表籌資成本，t代表所得稅率，i代表銀行貸款利率v代表擔保費用，p代表貸款額度，n代表擔保年限)。，2發(fā)往股票的籌資成本。c=r／po8，其中r代表未來一年的預期普通股股利，po代表普通股發(fā)行凈收入或正常市價，8代表每年股利的預期增長率。正常情況下，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績好，股票價格高，籌資成本便低。3自有

13、資金籌資成本。根據(jù)國家投資體制改革的精神，任何新建項目都需要有一定數(shù)額的資本金。企業(yè)的自有資金是組成資本金的重要部分，市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的自有資金如果不投向本企業(yè)，可以投向其他企業(yè)或存入銀行獲取利息，投放于其他企業(yè)的投資利潤率或銀行存款率便是企業(yè)自有資金的籌資成本。(作者單位：中原油田房產(chǎn)管理處)(上接第32頁)身份觀念，同時在公立學校系統(tǒng)全面推進教師聘用制度改革，以契約關(guān)系合理規(guī)范高校教師職業(yè)流動，切實降低教師的職業(yè)流動成本，為教育

14、產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展建立必須的要素市場支持體系。3改變政府職能，全面推進高等教育產(chǎn)業(yè)化。過去政府包辦教育、包管學校的做法，不符合市場經(jīng)濟運行規(guī)律，也不利于高等教育的自我發(fā)展。在知識經(jīng)濟條件下，高等教育作為基礎產(chǎn)業(yè)的特性及高等教育具有的廣泛性、長久維系性和多樣性，決定了政府無論在經(jīng)費方面還是在事務方面都不可能直接管好各種具體的高校教育，就像國家不能直接經(jīng)營各類工商企業(yè)一樣。所以，應該塑造好高校這一教育產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟主體，在大政方針既定的條件下，國家

15、應放手讓高校進行企業(yè)化經(jīng)營，參與市場競爭，促進教育質(zhì)量和經(jīng)濟效益的雙提高。國家的職能應主要放在把握方向、搞好宏觀調(diào)控和監(jiān)督管理等方面。第一，建立一套嚴密而又靈活，精簡而又多層次的管理體系，進行督導和調(diào)控；第二，在必要的預算監(jiān)控前提下，給予適當?shù)呢斦С趾脱a貼；第三，提供必要的信息服務和輿論導向，這在教育文化事業(yè)方面尤為重要；第四，制定并實施教育基礎產(chǎn)業(yè)優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè)引導政策，包括財政、金融，信息、人才等多個方面；第五，保證教育經(jīng)濟效益和

16、社會效益的共同實現(xiàn)。4逐步放寬高校投資主體的市場準入條件。當前我國教育面臨的主要矛盾是高等教育需求膨脹和供給不足的矛盾，政府的財政支出已經(jīng)很難滿足高等教育發(fā)展的經(jīng)費需要，客觀上要求逐步放開高等教育投資主體的市場準人條件，吸收各方投資，增加高等教育的供給和加快高校發(fā)展。另一方面，現(xiàn)代經(jīng)濟學認為，高等教育并不是公共產(chǎn)品，并非必須由政府獨家舉辦。從受教育者的角度看，接受高等教育實際是一種具有較高收益的投資行為，個人交學費承擔一部分高等教育成本

17、是合理的；從社會投資者的角度看，高等教育有市場需求，投資收益較高，吸收各方投資也是可能的。高等教育改革的實質(zhì)，就是從單一所有制形式發(fā)展為多種所有制形式的高等教育辦學體制，一是“國有公辦”，以前屬于國家或地方政府辦的學校，改為國有公辦，教育主管部門參與高校理事會“管理”學校；二是“國有民辦”，將一些由國家或地方政府承辦的高等學校轉(zhuǎn)讓給由社會各界成員組成的獨立法人承辦經(jīng)營；三是“民有民辦”，由社會力量集資辦學；四是“合資合辦”，允許和鼓勵國

18、外大學及機構(gòu)以及其他社會團體興辦正規(guī)學院或社區(qū)大學，合資合辦專業(yè)培訓學校，鼓勵世界一流大學與中國一流大學合辦世界一流專業(yè)、學院。我們應當?shù)咝５乃兄菩再|(zhì)，不再按照國立、省立和私立來排列高等學校等級，而是按照學校的教學和科研水平進行分級分類；國家對公私學校一視同仁。各類高校教師在職稱評定上，公開競爭，享受“國民待遇”；各類高校的畢業(yè)生經(jīng)國家公開公平測試，享有同等待遇；各類高校在辦學環(huán)境上享受公平待遇。三、結(jié)束語高等教育產(chǎn)業(yè)是一個復雜的