財(cái)務(wù)管理體系設(shè)計(jì)

1、口高鎖華隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和理財(cái)環(huán)境的不斷變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了新的要求。因此，建立適應(yīng)國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系至關(guān)重要。一、體系結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)管理體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)下，對(duì)企業(yè)總部及其所屬公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資、融資活動(dòng)實(shí)施價(jià)值化管理的體系。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是由投資、融資和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)組成的，這是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理要通過企業(yè)預(yù)算和計(jì)劃、采購(gòu)、銷售、報(bào)表管理、資金管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估等基本系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)

2、活動(dòng)的有效控制。1預(yù)算體系。企業(yè)預(yù)算是指企業(yè)通過建立涵蓋收支所有環(huán)節(jié)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價(jià)值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長(zhǎng)期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立，可達(dá)到對(duì)所屬各部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到有效的管理，從而為企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)奠定基礎(chǔ)o2報(bào)告體系。它通過會(huì)計(jì)信息的及時(shí)編制，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到真實(shí)可靠

3、、全面完整的總結(jié)和分析，為企業(yè)下一步財(cái)務(wù)決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息。對(duì)此，國(guó)際通行方法中有許多有特色的做法值得借鑒。第一，報(bào)告方式的不斷創(chuàng)新。如不斷縮短結(jié)賬周期，提高采用資料的準(zhǔn)確度，以適應(yīng)產(chǎn)品周期不斷縮短、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、創(chuàng)新不斷加速、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不確定性日趨顯著的團(tuán)經(jīng)濟(jì)論壇200124新經(jīng)濟(jì)的要求。第二，會(huì)計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟f方式的變化。報(bào)告的傳遞將實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化和無紙化。信息的公開程度將大大提高，信息內(nèi)容也將更加多樣化。3收入體系。指對(duì)企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提

4、供勞務(wù)以及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總收入的預(yù)算管理。管理的目標(biāo)是通過制定適時(shí)的銷售政策，合理確定現(xiàn)銷和賒銷的比重結(jié)構(gòu)，使企業(yè)既保持相當(dāng)?shù)挠胶同F(xiàn)金支付能力，又保持充余。管理的內(nèi)容包括對(duì)購(gòu)貨商訂貨報(bào)價(jià)，對(duì)客戶的信譽(yù)進(jìn)行分析，對(duì)定單的分類和整理，向客戶發(fā)貨和提供結(jié)算票據(jù)，對(duì)收到的現(xiàn)金進(jìn)行管理，對(duì)應(yīng)收賬款的管理和回收等。其實(shí)質(zhì)是將銷售作為收入預(yù)算的中心，從合同簽定到貨款回籠進(jìn)行全過程管理。收入體系直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流

5、動(dòng)結(jié)果，因此，企業(yè)在制定應(yīng)收賬款預(yù)算額時(shí)，要在盈利和代價(jià)之間進(jìn)行權(quán)衡，合理確定賒銷比例，制定合適的應(yīng)收賬款預(yù)算總額。4支出體系。指企業(yè)在現(xiàn)有資源的條件下，以追求資金效益最大化為目標(biāo)，通過對(duì)市場(chǎng)的需求分析和采購(gòu)計(jì)劃的制定，安排和處理應(yīng)付賬款以及支付貨款的全過程，節(jié)約流動(dòng)資金支出。通過支出預(yù)算的有效控制，可以為預(yù)算收入最大化創(chuàng)造條件。5資金體系。資金體系是企業(yè)資金管理和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的集成，包括三方面內(nèi)容：一是完善資本金制度，核實(shí)資產(chǎn)占用水平

6、，明確產(chǎn)權(quán)主體和資本金數(shù)額，并不斷精選能從資產(chǎn)管理上使企業(yè)增值的合作伙伴。二是合理確定企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，在資金閑置和透支之間取得適當(dāng)?shù)钠胶?。三是合理調(diào)整融資結(jié)構(gòu)，使資金成本最低。6業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系。企業(yè)必須建立一套自己的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系，以確認(rèn)是否達(dá)到或超過預(yù)定目標(biāo)，是否偏離了預(yù)定目標(biāo)等。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)包括一系列反映企業(yè)前景的指標(biāo)，如財(cái)務(wù)指標(biāo)、增長(zhǎng)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、顧客指標(biāo)和創(chuàng)新指標(biāo)等。在進(jìn)一步拓展傳統(tǒng)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)增加經(jīng)濟(jì)附加值、自由現(xiàn)金

7、流量和市場(chǎng)附加值等財(cái)務(wù)指標(biāo)，不斷完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系。二、運(yùn)行機(jī)制企業(yè)不同管理層次的財(cái)務(wù)管理應(yīng)有相應(yīng)的分工，國(guó)外許多跨國(guó)公司通過“垂直。的財(cái)務(wù)管理方式直接對(duì)子公司及其下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。國(guó)有控股公司、大型企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)我國(guó)的國(guó)情和國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況學(xué)習(xí)借鑒這種財(cái)務(wù)管理理念，把財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)分為四個(gè)層次，建立財(cái)務(wù)管理的垂直領(lǐng)導(dǎo)體系，集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師；集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部、所屬子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和分公司經(jīng)營(yíng)經(jīng)理；子(分)公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)；主管會(huì)計(jì)

8、。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部行使具體管理職能，規(guī)范、指導(dǎo)、統(tǒng)籌企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)運(yùn)行中重大事項(xiàng)和問題，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)管理到位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。三、保障系統(tǒng)面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)和動(dòng)蕩的市場(chǎng)環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理還應(yīng)有敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，企業(yè)應(yīng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策和財(cái)萬方數(shù)據(jù)務(wù)通則的要求，利用核算、計(jì)劃、實(shí)際資料和有關(guān)具體情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過程、結(jié)果以及計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行比較、分析和

9、評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)惡化苗頭，將損失降至最小。(一)盈利與虧損預(yù)警系統(tǒng)。主要有兩種方式：1根據(jù)損益表進(jìn)行盈虧分析。首先應(yīng)明確。企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益、經(jīng)常收益、期間收益。三個(gè)層次的“收益”概念。經(jīng)營(yíng)收益=經(jīng)營(yíng)收入一經(jīng)營(yíng)成本一經(jīng)營(yíng)稅金及附加一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)常收益=經(jīng)營(yíng)收益投資收益期間收益=經(jīng)常收益一營(yíng)業(yè)外凈支出按照這三個(gè)層次的收益情況，可對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。2用資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析。主要是以資產(chǎn)負(fù)債表為對(duì)象所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。通過資產(chǎn)負(fù)債表可以

10、分析企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)狀況、負(fù)債水平、償還債務(wù)能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)等。由于分析盈利狀況、經(jīng)營(yíng)成果及償債能力，都應(yīng)結(jié)合損益表，因此，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析的中心正逐漸由資產(chǎn)負(fù)債表轉(zhuǎn)向損益表。(二)財(cái)務(wù)比率預(yù)警系統(tǒng)。主要分析財(cái)務(wù)報(bào)表資料相對(duì)額，通過各種比率來診斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。判斷財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)包括：銷售利潤(rùn)率、銷售營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、銷售經(jīng)常利潤(rùn)率、當(dāng)期銷售純利潤(rùn)率、自由資本經(jīng)常利潤(rùn)率、總資本周期率、經(jīng)營(yíng)資本周轉(zhuǎn)率、庫(kù)存資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售債權(quán)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付債務(wù)周

11、轉(zhuǎn)率、自由資本構(gòu)成比率等。通過這些指標(biāo)可以對(duì)企業(yè)的收益性、成長(zhǎng)性、流動(dòng)性、安全性四個(gè)方面進(jìn)行綜合分析，檢查總體經(jīng)營(yíng)情況。如果這些指標(biāo)有大幅度下降，說明出現(xiàn)了危險(xiǎn)信號(hào)，特別是出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)更應(yīng)注意。(三)項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)可行性系統(tǒng)。主要分析建設(shè)項(xiàng)目的綜合籌資成本。一般采用財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指針，其分析模型為：∑pici(pi為某種方式籌費(fèi)額，ci為某種方式籌資成本，p為總籌資額)。1銀行貸款籌資成本。目前各金融機(jī)構(gòu)的中長(zhǎng)期貸款，銀行都要求有財(cái)產(chǎn)抵押

12、和第三者擔(dān)保。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度，中長(zhǎng)期貸款生產(chǎn)期間的利息支付進(jìn)入成本，因此，銀行貸款的籌資成本可表述為：c=(1一t)(iv／pn)(c代表籌資成本，t代表所得稅率，i代表銀行貸款利率v代表?yè)?dān)保費(fèi)用，p代表貸款額度，n代表?yè)?dān)保年限)。，2發(fā)往股票的籌資成本。c=r／po8，其中r代表未來一年的預(yù)期普通股股利，po代表普通股發(fā)行凈收入或正常市價(jià)，8代表每年股利的預(yù)期增長(zhǎng)率。正常情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好，股票價(jià)格高，籌資成本便低。3自有

13、資金籌資成本。根據(jù)國(guó)家投資體制改革的精神，任何新建項(xiàng)目都需要有一定數(shù)額的資本金。企業(yè)的自有資金是組成資本金的重要部分，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的自有資金如果不投向本企業(yè)，可以投向其他企業(yè)或存入銀行獲取利息，投放于其他企業(yè)的投資利潤(rùn)率或銀行存款率便是企業(yè)自有資金的籌資成本。(作者單位：中原油田房產(chǎn)管理處)(上接第32頁(yè))身份觀念，同時(shí)在公立學(xué)校系統(tǒng)全面推進(jìn)教師聘用制度改革，以契約關(guān)系合理規(guī)范高校教師職業(yè)流動(dòng)，切實(shí)降低教師的職業(yè)流動(dòng)成本，為教育

14、產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展建立必須的要素市場(chǎng)支持體系。3改變政府職能，全面推進(jìn)高等教育產(chǎn)業(yè)化。過去政府包辦教育、包管學(xué)校的做法，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律，也不利于高等教育的自我發(fā)展。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，高等教育作為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的特性及高等教育具有的廣泛性、長(zhǎng)久維系性和多樣性，決定了政府無論在經(jīng)費(fèi)方面還是在事務(wù)方面都不可能直接管好各種具體的高校教育，就像國(guó)家不能直接經(jīng)營(yíng)各類工商企業(yè)一樣。所以，應(yīng)該塑造好高校這一教育產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)主體，在大政方針既定的條件下，國(guó)家

15、應(yīng)放手讓高校進(jìn)行企業(yè)化經(jīng)營(yíng)，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)教育質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的雙提高。國(guó)家的職能應(yīng)主要放在把握方向、搞好宏觀調(diào)控和監(jiān)督管理等方面。第一，建立一套嚴(yán)密而又靈活，精簡(jiǎn)而又多層次的管理體系，進(jìn)行督導(dǎo)和調(diào)控；第二，在必要的預(yù)算監(jiān)控前提下，給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政支持和補(bǔ)貼；第三，提供必要的信息服務(wù)和輿論導(dǎo)向，這在教育文化事業(yè)方面尤為重要；第四，制定并實(shí)施教育基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)政策，包括財(cái)政、金融，信息、人才等多個(gè)方面；第五，保證教育經(jīng)濟(jì)效益和

16、社會(huì)效益的共同實(shí)現(xiàn)。4逐步放寬高校投資主體的市場(chǎng)準(zhǔn)入條件。當(dāng)前我國(guó)教育面臨的主要矛盾是高等教育需求膨脹和供給不足的矛盾，政府的財(cái)政支出已經(jīng)很難滿足高等教育發(fā)展的經(jīng)費(fèi)需要，客觀上要求逐步放開高等教育投資主體的市場(chǎng)準(zhǔn)人條件，吸收各方投資，增加高等教育的供給和加快高校發(fā)展。另一方面，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，高等教育并不是公共產(chǎn)品，并非必須由政府獨(dú)家舉辦。從受教育者的角度看，接受高等教育實(shí)際是一種具有較高收益的投資行為，個(gè)人交學(xué)費(fèi)承擔(dān)一部分高等教育成本

17、是合理的；從社會(huì)投資者的角度看，高等教育有市場(chǎng)需求，投資收益較高，吸收各方投資也是可能的。高等教育改革的實(shí)質(zhì)，就是從單一所有制形式發(fā)展為多種所有制形式的高等教育辦學(xué)體制，一是“國(guó)有公辦”，以前屬于國(guó)家或地方政府辦的學(xué)校，改為國(guó)有公辦，教育主管部門參與高校理事會(huì)“管理”學(xué)校；二是“國(guó)有民辦”，將一些由國(guó)家或地方政府承辦的高等學(xué)校轉(zhuǎn)讓給由社會(huì)各界成員組成的獨(dú)立法人承辦經(jīng)營(yíng)；三是“民有民辦”，由社會(huì)力量集資辦學(xué)；四是“合資合辦”，允許和鼓勵(lì)國(guó)

18、外大學(xué)及機(jī)構(gòu)以及其他社會(huì)團(tuán)體興辦正規(guī)學(xué)院或社區(qū)大學(xué)，合資合辦專業(yè)培訓(xùn)學(xué)校，鼓勵(lì)世界一流大學(xué)與中國(guó)一流大學(xué)合辦世界一流專業(yè)、學(xué)院。我們應(yīng)當(dāng)?shù)咝５乃兄菩再|(zhì)，不再按照國(guó)立、省立和私立來排列高等學(xué)校等級(jí)，而是按照學(xué)校的教學(xué)和科研水平進(jìn)行分級(jí)分類；國(guó)家對(duì)公私學(xué)校一視同仁。各類高校教師在職稱評(píng)定上，公開競(jìng)爭(zhēng)，享受“國(guó)民待遇”；各類高校的畢業(yè)生經(jīng)國(guó)家公開公平測(cè)試，享有同等待遇；各類高校在辦學(xué)環(huán)境上享受公平待遇。三、結(jié)束語(yǔ)高等教育產(chǎn)業(yè)是一個(gè)復(fù)雜的