內(nèi)部控制案例及習(xí)題

1、一)資料2006年5月。某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下：1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)。需經(jīng)過(guò)專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2.甲公司在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采

2、購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立采購(gòu)部門批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu)驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立。3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行管理當(dāng)局通過(guò)授權(quán)程序、成本會(huì)計(jì)制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制限制非授權(quán)人員接近存貨。4.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表對(duì)于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控

3、制限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。5.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán)最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序進(jìn)行投資時(shí)。有正式的授權(quán)審批程序由股東大會(huì)或董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。D.抽查庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表60.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的的下列措施中，符

4、合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：A.查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度B.對(duì)股本賬戶每一項(xiàng)增減變動(dòng)情況核實(shí)C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制D.查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度答案：56.AC57.AC58.ABD59.BCD60.ABCD作業(yè)：1、某公司A、B、C三名會(huì)計(jì)人員，他們所要承擔(dān)的工作只要有8項(xiàng)：a、記錄并保存總賬；b、記錄并保管應(yīng)付贓款明細(xì)賬；c、記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬；d、記錄現(xiàn)金、銀行存款日記賬；e、填寫、保管支票；f、保管并送

5、存現(xiàn)金收入；g、調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單；h、辦理退貨退出證明。說(shuō)明：（1）上述工作中除7、8兩項(xiàng)工作量較少外，其余各項(xiàng)工作量大體相當(dāng)。（2）以上三名會(huì)計(jì)人員能力相當(dāng)，且能承擔(dān)任何工作。要求：應(yīng)用內(nèi)部控制制度原理對(duì)上述工作進(jìn)行劃分，使得三個(gè)人工作量相當(dāng)，且能夠起到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，并簡(jiǎn)要說(shuō)明劃分的原因。2、胡X是光明有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)，但并不懂企業(yè)內(nèi)部控制制度。李XX是該公司財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)主管兼出納，負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金收付、登記賬簿