內(nèi)部控制案例分析

1、1內(nèi)部控制案例分析題內(nèi)部控制案例分析題1.某國(guó)有大型集團(tuán)公司在2008年12月26日召開(kāi)了由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子成員參加的關(guān)于集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的高層會(huì)議。會(huì)議中，公司有關(guān)高層管理人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：總經(jīng)理劉某：（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。（2）集團(tuán)公司內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)抓住重點(diǎn)，尤其要注重加強(qiáng)對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等內(nèi)控要素方面的建設(shè)，企業(yè)文化

2、方面對(duì)內(nèi)部控制影響較小，可不必投入太多人力、物力。常務(wù)副總經(jīng)理張某：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)能否被準(zhǔn)確識(shí)別并得以有效控制，是衡量?jī)?nèi)控質(zhì)量和效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。建議重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，找出風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，據(jù)此設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施，來(lái)自集團(tuán)外部的風(fēng)險(xiǎn)不是內(nèi)部控制所要解決的問(wèn)題，可不必過(guò)多關(guān)注。在內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于那些可能給企業(yè)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)采取一切措施予以回避。協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某：集團(tuán)公

3、司可以從完善人事選聘和培訓(xùn)政策入手，健全內(nèi)部控制。（1）建議子公司的總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師由集團(tuán)統(tǒng)一任命，直接對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。（2）注重加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)的教育培訓(xùn)。中層以上干部每年必須完成一定學(xué)時(shí)的內(nèi)控培訓(xùn)任務(wù)；其他基層員工仍應(yīng)以崗位技能培訓(xùn)為主，沒(méi)有必要專(zhuān)門(mén)組織內(nèi)控培訓(xùn)。董事長(zhǎng)吳某：以上各位的發(fā)言我都贊同，最后提三點(diǎn)意見(jiàn)：（1）思想要統(tǒng)一。對(duì)集團(tuán)公司而言，追求的是利潤(rùn)最大化。一切制度安排都要將利潤(rùn)最大化作為唯一目標(biāo)，包括內(nèi)部控制。（2）組

4、織要嚴(yán)密。我建議由總會(huì)計(jì)師李某全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部控制，我和總經(jīng)理全力支持和配合。（3）監(jiān)督要到位。應(yīng)當(dāng)成立履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，直接對(duì)集團(tuán)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，不斷完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制?？倳?huì)計(jì)師李某：由于集團(tuán)公司是基于行政劃轉(zhuǎn)的原因而組建的，母、子公司內(nèi)部連接紐帶脆弱，子公司各行其是的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。建議集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司重大決策權(quán)的控制，包括籌資權(quán)、對(duì)外投資權(quán)、對(duì)外擔(dān)

5、保權(quán)、重大資本性支出決策權(quán)等，對(duì)子公司重大決策應(yīng)當(dāng)實(shí)行集團(tuán)公司總經(jīng)理審批制。請(qǐng)從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出該集團(tuán)公司高層領(lǐng)導(dǎo)在此次會(huì)議發(fā)言中的觀點(diǎn)有何不當(dāng)之處？并提出改進(jìn)建議。2.某公司按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開(kāi)了董事會(huì)全體會(huì)議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問(wèn)題形成決議。摘要如下：（1）控制目標(biāo)。會(huì)議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是要切

6、實(shí)做到經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。會(huì)議一致通過(guò)了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類(lèi)業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，同時(shí)注重就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)，認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)企

7、業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)，開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。會(huì)議決定成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，定期或不定期對(duì)內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行排序，采取相3要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)分析判斷A股份有限公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。企業(yè)內(nèi)部控制配套指引講解第企業(yè)內(nèi)部控制配套

8、指引講解第6號(hào)資金活動(dòng)資金活動(dòng)4.4.（貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制）（貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制）某單位有以下內(nèi)部控制規(guī)定，指出這些控制中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議：（1）單位財(cái)務(wù)處長(zhǎng)負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時(shí)其職責(zé)由副處長(zhǎng)代為履行；副處長(zhǎng)負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒卡的保管和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的管理，外出時(shí)其職責(zé)由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)代為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的個(gè)人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由處長(zhǎng)代管。（2）

9、關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式或相關(guān)證明；對(duì)于金額在10000元以下的用款申請(qǐng)，必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)副處長(zhǎng)的審批，金額在10000元以上的用款申請(qǐng)，應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；貨幣資金支付后，應(yīng)由專(zhuān)職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及

10、時(shí)糾正。（3）公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定當(dāng)出納會(huì)計(jì)因事不在班時(shí)，為了不影響工作，出納業(yè)務(wù)由主管會(huì)計(jì)代理。（4）公司財(cái)務(wù)科主管會(huì)計(jì)李海建與出納會(huì)計(jì)秦志簡(jiǎn)，兩人經(jīng)過(guò)兩年交往于目前結(jié)婚，在結(jié)婚典禮上經(jīng)理舉杯祝賀說(shuō)：“祝你們夫妻在今后的會(huì)計(jì)和出納工作中配合得更好，為公司財(cái)務(wù)工作做出更大的貢獻(xiàn)。”（5）采購(gòu)員張?jiān)灰袁F(xiàn)金860元購(gòu)買(mǎi)辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財(cái)會(huì)部門(mén)作了報(bào)銷(xiāo)。（6）公司商品倉(cāng)庫(kù)有4名保管員，4個(gè)人經(jīng)常輪班休息。為了商品出入庫(kù)方便，領(lǐng)導(dǎo)決定配四

11、套鑰匙，每人一套。（7）公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來(lái)后填制“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”，在“領(lǐng)導(dǎo)批示”欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報(bào)銷(xiāo)。（8）為了保證庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，每月末定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。（9）對(duì)于銀行預(yù)留印鑒的管理：財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由財(cái)務(wù)主管保管，個(gè)人名章應(yīng)由法定代表人管理，法定代表人不在期間，由財(cái)務(wù)主管代為保管。指出上述是否存在缺陷，有缺陷請(qǐng)指正。5.5.（籌資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制）（籌資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制