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1、張爐集鎮(zhèn)聯(lián)合校“小金庫(kù)”的認(rèn)定 張爐集鎮(zhèn)聯(lián)合?!靶〗饚?kù)”的認(rèn)定認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”,關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。這是認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”的唯一標(biāo)準(zhǔn)。所謂“單位賬簿”就是指本單位的會(huì)計(jì)賬簿。從現(xiàn)實(shí)情況看,許多財(cái)政違法行為,其性質(zhì)等同于“小金庫(kù)”。如在往來(lái)科目中列收列支;超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼;公款旅游;請(qǐng)客、送禮等,但只要是在國(guó)家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算,就只能作為違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度處理、處罰。“小金庫(kù)”也是
2、賬外資金的俗稱?!敦?cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定》(財(cái)監(jiān)字[1995]29 號(hào))和《關(guān)于清理檢查小金庫(kù)的意見(jiàn)》中指出:“凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入,且未列入本單位財(cái)務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理,私存私放的各項(xiàng)資金均屬‘小金庫(kù)’”。“小金庫(kù)”其外表形形色色,內(nèi)在錯(cuò)綜復(fù)雜,表現(xiàn)五花八門,“小”已難涵蓋其實(shí)質(zhì),在某些方面,它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個(gè)根源和溫床,嚴(yán)重干擾了財(cái)經(jīng)管
3、理秩序。國(guó)辦發(fā)[1995]29 號(hào)文第一款“違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,侵占、截留國(guó)家和單位的收入,未列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi),或未納入預(yù)算管理,私存私放的各項(xiàng)資金”是進(jìn)行“小金庫(kù)”認(rèn)定的主要參照依據(jù)。就該規(guī)定的內(nèi)容分析看,其包含了兩個(gè)方面的“小金庫(kù)”認(rèn)定要件:其一,是“賬外”。所謂“未列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi),或未納入預(yù)算管理,私存私放的各項(xiàng)資金”即是指小金庫(kù)資金必須是在賬外存放,未納入單位法定賬務(wù)的反映和控制范圍。其二,是“非個(gè)
4、人合法所得”。即是說(shuō):只要不能證明是集體或個(gè)人合法所得的賬外資金都可認(rèn)定為“小金庫(kù)”。因?yàn)槌思w或個(gè)人合法所得之外,其他所有形式的賬外資金,必然離不開(kāi)“違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,侵占、截留國(guó)家和單位的收入”這一概念的內(nèi)涵,或是個(gè)人合法財(cái)產(chǎn),或是國(guó)家、單位財(cái)產(chǎn),非公即私,二者必居其一。需要特別強(qiáng)調(diào)的是,“小金庫(kù)”不是法律用語(yǔ)。因此,在研究起草處理處罰決定書(shū)時(shí),還是要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處理?xiàng)l例》等相關(guān)處分:(一)不依
5、法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的;(二)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的。2.《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條第十七條:?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處 3000 元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處 2000 元以上 2 萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分。3.《中華人民共和國(guó)公司
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