小金庫(kù)的認(rèn)定

1、張爐集鎮(zhèn)聯(lián)合校“小金庫(kù)”的認(rèn)定 張爐集鎮(zhèn)聯(lián)合?！靶〗饚?kù)”的認(rèn)定認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。這是認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”的唯一標(biāo)準(zhǔn)。所謂“單位賬簿”就是指本單位的會(huì)計(jì)賬簿。從現(xiàn)實(shí)情況看，許多財(cái)政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫(kù)”。如在往來(lái)科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼；公款旅游；請(qǐng)客、送禮等，但只要是在國(guó)家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就只能作為違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度處理、處罰。“小金庫(kù)”也是

2、賬外資金的俗稱?！敦?cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定》(財(cái)監(jiān)字［1995］29 號(hào))和《關(guān)于清理檢查小金庫(kù)的意見(jiàn)》中指出：“凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入本單位財(cái)務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬‘小金庫(kù)’”。“小金庫(kù)”其外表形形色色，內(nèi)在錯(cuò)綜復(fù)雜，表現(xiàn)五花八門，“小”已難涵蓋其實(shí)質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個(gè)根源和溫床，嚴(yán)重干擾了財(cái)經(jīng)管

3、理秩序。國(guó)辦發(fā)[1995]29 號(hào)文第一款“違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位的收入，未列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)，或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金”是進(jìn)行“小金庫(kù)”認(rèn)定的主要參照依據(jù)。就該規(guī)定的內(nèi)容分析看，其包含了兩個(gè)方面的“小金庫(kù)”認(rèn)定要件：其一，是“賬外”。所謂“未列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)，或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金”即是指小金庫(kù)資金必須是在賬外存放，未納入單位法定賬務(wù)的反映和控制范圍。其二，是“非個(gè)

4、人合法所得”。即是說(shuō)：只要不能證明是集體或個(gè)人合法所得的賬外資金都可認(rèn)定為“小金庫(kù)”。因?yàn)槌思w或個(gè)人合法所得之外，其他所有形式的賬外資金，必然離不開(kāi)“違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位的收入”這一概念的內(nèi)涵，或是個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)，或是國(guó)家、單位財(cái)產(chǎn)，非公即私，二者必居其一。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，“小金庫(kù)”不是法律用語(yǔ)。因此，在研究起草處理處罰決定書(shū)時(shí)，還是要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處理?xiàng)l例》等相關(guān)處分：（一）不依

5、法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；（二）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的。2.《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條第十七條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處 3000 元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處 2000 元以上 2 萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。3.《中華人民共和國(guó)公司