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文檔簡介
1、2007年1月1日,我國上市公司開始執(zhí)行新的企業(yè)會計準則。新準則不但體現(xiàn)了與國際會計準則的趨同,而且考慮了我國經(jīng)濟發(fā)展的實際情況,同時也獲得了國際的認可,是高質(zhì)量的。新準則的實施效果如何?這一問題受到多方關(guān)注,本文試圖回答這一重要問題。首先,通過規(guī)范研究深入分析了會計信息披露、會計管制理論、會計準則及其對企業(yè)和資本市場的影響等問題。高質(zhì)量的會計準則是高質(zhì)量會計信息的重要保證,而高質(zhì)量的會計信息不但能夠引導資源進行有效配置,而且還可以降低
2、公司資本成本以及幫助公司管理者進行投資決策等。其次,通過實證研究檢驗新準則的實施效果。具體研究問題如下:新準則的實施能否提高我國上市公司會計信息的可靠性和相關(guān)性,以及能否降低上市公司的資本成本;考慮到公允價值的引入是新準則的顯著特點之一,本文還關(guān)注公允價值信息是否具有增量信息含量。 在實證研究的第一部分,首先通過相對關(guān)聯(lián)研究,證實新準則的實施提高了上市公司會計信息的可靠性和相關(guān)性;其次通過增量關(guān)聯(lián)研究,證實公允價值變動收益、交易
3、性金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn)項目具有增量信息含量。在實證研究的第二部分,采用直接和間接兩類估計公司資本成本的方法,通過單變量檢驗和多元回歸分析證實,新準則實施后上市公司的資本成本被降低了。本文的研究結(jié)論不但可以說明新準則初步的實施效果,而且對國際會計準則文獻也有參考意義。在研究方法上,本文使用了規(guī)范研究方法和實證研究方法。在實證研究部分,除了使用價值相關(guān)性這一傳統(tǒng)研究方法,還利用經(jīng)濟學和金融學的研究成果,從資本成本的角度關(guān)注新準則實施
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