反資本弱化的法律分析.pdf

1、資本弱化是以債權(quán)性投資的形式提供實(shí)質(zhì)上為權(quán)益性投資資本的行為，通過(guò)資本結(jié)構(gòu)安排，達(dá)到避稅的目的，目前已經(jīng)成為國(guó)際上廣泛采用的國(guó)際避稅方式之一。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)反資本弱化法律制度的體系化梳理和分析，并借鑒國(guó)際上反資本弱化規(guī)則的最新理念，以期能提出一些反資本弱化規(guī)則的建議，完善我國(guó)的反資本弱化法律制度。本研究分為四個(gè)部分：
　　 第一部分對(duì)反資本弱化的基本法律理念進(jìn)行了分析。首先研究了資本弱化的概念；并且由于資本弱化是國(guó)際避稅方式的一

2、種，所以緊接著對(duì)國(guó)際避稅的相關(guān)概念和避稅模式進(jìn)行了分析；其次則分析了資本弱化避稅產(chǎn)生的原因及其表現(xiàn)方式；最后研究了跨國(guó)資本弱化的稅務(wù)查核方法，并以O(shè)ECD范本為例，介紹了國(guó)際通行查核資本弱化的幾種稅務(wù)方法。
　　 第二部分以國(guó)際上反資本弱化法則的最新理念為中心進(jìn)行了介紹，探尋了以O(shè)ECD稅收協(xié)定范本為指導(dǎo)方針的最新改革對(duì)我國(guó)反資本弱化稅制的借鑒意義。先簡(jiǎn)要分析了OECD2008年最新范本注釋的更新情況；再研究國(guó)際稅收協(xié)定的非歧視

3、條款在反資本弱化方面的適用；其次，分析了國(guó)際上利息、股息的定性識(shí)別問(wèn)題；最后介紹了OECD范本最新改革的仲裁條款的具體制度以及其優(yōu)點(diǎn)。
　　 第三部分則對(duì)我國(guó)現(xiàn)行反資本弱化法律規(guī)則進(jìn)行了體系化的梳理，分別分析了最新的《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《關(guān)聯(lián)方利息稅前扣除的通知》和《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》中的相關(guān)資本弱化管理法則，通過(guò)這四部法律的分析并介紹了起到實(shí)質(zhì)調(diào)整資本弱化作用的其他相關(guān)法律，明確了我國(guó)現(xiàn)在反資本弱化的法制