內(nèi)部控制審計(jì)、內(nèi)部控制重大缺陷與審計(jì)費(fèi)用.pdf

1、內(nèi)部控制審計(jì)報告的披露制度起步于2006年前的自愿性內(nèi)部控制審核階段，2008年《基本規(guī)范》發(fā)布后，逐步發(fā)展到自愿性內(nèi)部控制鑒證階段，2010年三大《配套指引》發(fā)布后，2011年成為自愿性內(nèi)部控制鑒證階段與強(qiáng)制性內(nèi)部控制試點(diǎn)階段。2012年8月14日，財(cái)政部、證監(jiān)會聯(lián)合出臺了《上市公司（主板類）分批分類執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系》這一通知文件，至此，我國正式掀起了強(qiáng)制披露內(nèi)部控制審計(jì)報告的熱潮。在以上法規(guī)規(guī)定的制度實(shí)施背景下，本文確定測度我國

2、內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)制實(shí)施對獨(dú)立審計(jì)市場引發(fā)的市場反應(yīng)問題為研究的主題。
　　審計(jì)費(fèi)用是獨(dú)立審計(jì)市場中會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位雙向選擇、共同商定的結(jié)果，反映了一定環(huán)境條件下審計(jì)市場運(yùn)行的基本狀況，特定情境下審計(jì)費(fèi)用的變化則可能揭示重要因素的特別影響。財(cái)政部、證監(jiān)會2012年的通知文件對獨(dú)立審計(jì)市場中供需雙方的會計(jì)師事務(wù)所和上市公司都產(chǎn)生了一定的影響。本文就以測度內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)制披露規(guī)定的影響—以市場反應(yīng)為主題，借助審計(jì)費(fèi)用及其變化的分析

3、，將強(qiáng)制披露與自愿披露條件下的審計(jì)費(fèi)用及其變化進(jìn)行分析、同時將內(nèi)部控制審計(jì)中內(nèi)部控制重大缺陷對審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生的影響進(jìn)行擴(kuò)展分析，揭示政府部門出臺該項(xiàng)規(guī)定引發(fā)的部分市場反應(yīng)。研究具有較強(qiáng)的政策時效性，也對我國內(nèi)部控制審計(jì)制度不斷完善和內(nèi)部控制審計(jì)理論的進(jìn)一步發(fā)展發(fā)揮一定作用。
　　圍繞以上主題，本文首先對國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)和審計(jì)費(fèi)用的一系列相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了歸類和整理，然后從內(nèi)部控制審計(jì)制度變遷過程這一角度按不同的發(fā)布主體分年匯總了內(nèi)

4、部控制審計(jì)制度規(guī)范的具體內(nèi)容，同時運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)中的市場規(guī)制理論、信號傳遞理論以及委托代理理論對內(nèi)部控制審計(jì)報告披露與審計(jì)費(fèi)用的關(guān)系進(jìn)行了理論方面的分析，以2012年《分類分批》強(qiáng)制披露內(nèi)部控制審計(jì)報告這一政策為主線，沿著“內(nèi)部控制審計(jì)制度背景”—“相關(guān)理論分析”—“實(shí)證分析”—“研究結(jié)論”—“政策建議”這一思路，分析了深、滬兩市強(qiáng)制披露內(nèi)部控制審計(jì)報告的757家國有控股上市公司及與其對應(yīng)的2011年757家上市公司審計(jì)費(fèi)用及其發(fā)生的變化與

5、差異，運(yùn)用SPSS19.0統(tǒng)計(jì)分析軟件對強(qiáng)制披露內(nèi)部控制審計(jì)報告和披露內(nèi)部控制重大缺陷是否會對審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生影響以及影響的程度進(jìn)行了實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)強(qiáng)制披露內(nèi)部控制審計(jì)報告的上市公司支付的審計(jì)費(fèi)用較高，披露內(nèi)部控制重大缺陷的公司審計(jì)費(fèi)用更高。同時，論文分析了強(qiáng)制披露組與非強(qiáng)制披露組、披露組與未披露組的獨(dú)立樣本，進(jìn)一步t檢驗(yàn)也驗(yàn)證了上述結(jié)論的合理性。
　　基于上述研究結(jié)論，本文從監(jiān)管層、會計(jì)師事務(wù)所、上市公司三個不同的主體角度分別提出了