我國會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量影響的研究.pdf

1、2006年，中國注冊會計師協(xié)會提出了會計師事務(wù)所“做大做強”的戰(zhàn)略，2007年5月又發(fā)布了《關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強的意見》。受上述文件的引導(dǎo)以及事務(wù)所自身生存發(fā)展的需要，國內(nèi)很快又掀起了新一輪的事務(wù)所合并高潮。同時，作為一種服務(wù)性質(zhì)的商品，事務(wù)所的審計質(zhì)量是保證它得以穩(wěn)定發(fā)展的根本要素。若不能保證經(jīng)審計的財務(wù)報告的可靠性，審計的存在便失去了意義。因此，審計質(zhì)量的提升是每個事務(wù)所都會面臨的迫切問題。而事務(wù)所合并的初衷，也是想通過這樣

2、的方式擴大規(guī)模、減少成本、提高效率，進而改善審計服務(wù)的質(zhì)量。
　　目前，距中注協(xié)提出“做大做強”戰(zhàn)略已經(jīng)有7年時間，會計師事務(wù)所的整合期也應(yīng)該過去，是研究會計師事務(wù)所合并的經(jīng)濟效果的最佳時期。到底事務(wù)所合并效果如何，“做大”和“做強”之間有必然的聯(lián)系嗎？是否事務(wù)所合并之后就一定會帶來審計質(zhì)量的提高呢？合并的意義是否已經(jīng)真正實現(xiàn)？這些問題都亟待去驗證。
　　本文主要運用實證研究和規(guī)范研究結(jié)合的方法，試圖探究會計師事務(wù)所合并和審

3、計質(zhì)量之間的聯(lián)系。首先，通過對國內(nèi)外文獻資料和理論知識的學(xué)習(xí)，我們假設(shè)合并會帶來審計質(zhì)量的提高。然后選取了2009年發(fā)生的8起典型合并案為研究對象，對經(jīng)它們審計的124家A股上市公司的數(shù)據(jù)進行了整理。其次，我們建立了多元回歸模型，并選取了修正Jones模型計算出的企業(yè)操縱性應(yīng)計利潤作為審計質(zhì)量的替代變量，最后回歸結(jié)論得出:會計師事務(wù)所合并能夠較為顯著地提高實際審計質(zhì)量。最后，論文分析了會計師事務(wù)所合并過程中可能存在的導(dǎo)致審計質(zhì)量無法顯著