稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)防范研究.pdf

1、稅收籌劃賴以存在的經(jīng)濟(jì)體制基礎(chǔ)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平相同步，其在國(guó)外尤其是在西方發(fā)達(dá)國(guó)家取得了長(zhǎng)足的發(fā)展。稅收籌劃與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的伴生性決定了它在我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中將扮演著越來(lái)越重要的角色。無(wú)論在理論上還是在實(shí)踐上，目前中國(guó)的稅收籌劃都處于初始階段，有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)理論和思想方面差異遠(yuǎn)大于共識(shí)，成為了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)不能正確理解和對(duì)待稅收籌劃的主要原因。主要表現(xiàn)在：一方面不少納稅人打著稅收籌劃的幌子，行偷稅漏稅之實(shí)，另一方面納稅

2、人進(jìn)行合法稅收籌劃的權(quán)利又受到了不當(dāng)?shù)囊种啤?br>　　此外，我國(guó)的稅法、稅制尚有諸多不完善之處，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)與稅收籌劃本身的專業(yè)性和復(fù)雜性不相適應(yīng)。如此等等，都造成了合法籌劃行為與偷稅、漏稅、逃稅等稅收違法行為的模糊和混淆不清。在理論上理清稅收籌劃的法律性質(zhì)，在實(shí)踐上明晰稅收籌劃中遇到的法律風(fēng)險(xiǎn)，并深入剖析其產(chǎn)生原因，有針對(duì)地提出防范措施，將使企業(yè)有效避免稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障經(jīng)濟(jì)收益。2015年十二屆全國(guó)人民代表大

3、會(huì)第三次會(huì)議確定了要全面落實(shí)稅收法定原則，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策，特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理，維持全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)，促進(jìn)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，很大程度上加強(qiáng)了稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)的防范。
　　文章主要采用文獻(xiàn)研究法、比較研究法和實(shí)證研究法，特別是精選了三個(gè)有代表性的案例，對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了有針對(duì)性的、理論與實(shí)際相結(jié)合的研究。通過(guò)對(duì)文獻(xiàn)資料的研究分析，明確了稅收籌劃的法律性質(zhì)，運(yùn)用了比較研究的方法，明確了稅收籌劃與偷稅、避稅等稅收相關(guān)概念的區(qū)別。

4、本文著重介紹了實(shí)踐中常用的利用稅收優(yōu)惠政策、延緩納稅期限、轉(zhuǎn)讓定價(jià)三種稅收籌劃的方式，結(jié)合案例逐一分析了其中的法律風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)原因的分析直接關(guān)系著解決這些風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，在對(duì)原因的分析中著重關(guān)注了我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響；稅收籌劃涉及國(guó)家和企業(yè)兩方面主體，因此本文從這兩個(gè)方面分別討論了稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，通過(guò)這些防范措施既可以保障國(guó)家的稅收權(quán)利得到落實(shí)，也可以保障納稅人合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵犯。
　　本文的

5、創(chuàng)新點(diǎn)在于從法學(xué)視角而不是從經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)視角入手，對(duì)稅收籌劃的概念進(jìn)行了界定，著重分析了其與相關(guān)法律概念的關(guān)系，在相互的對(duì)比中明確了稅收籌劃的法律性質(zhì)。文章不僅在理論上區(qū)分了稅收籌劃與其他相關(guān)概念的含義，更為重要的是通過(guò)對(duì)精選案例的分析，實(shí)現(xiàn)了理論與實(shí)踐的結(jié)合，文章結(jié)合鮮活的案例就稅收籌劃各種方式所蘊(yùn)含的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入的分析，并提出了切實(shí)可行的防范措施，以期理論能夠有效地指導(dǎo)實(shí)踐，不斷規(guī)范我國(guó)稅收籌劃業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)稅制的