低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、價(jià)格管制和審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)實(shí)證分析.pdf

1、隨著21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)高度繁榮帶來的一系列變化，傳統(tǒng)的審計(jì)也不可避免地面臨環(huán)境變革的挑戰(zhàn)，在此情況下審計(jì)行業(yè)也開始出現(xiàn)了各式各樣的發(fā)展道路。對(duì)比中西方審計(jì)市場(chǎng)，我們可以發(fā)現(xiàn)：西方審計(jì)市場(chǎng)集中度較高，而我們的審計(jì)市場(chǎng)市場(chǎng)集中度偏低，涌現(xiàn)出大批良莠不齊、規(guī)模小的事務(wù)所，再加上行業(yè)專門化低。我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)事務(wù)所的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過被審計(jì)單位的需要，這種供求不平衡迫使很多事務(wù)所利用異常偏低的審計(jì)收費(fèi)打招牌，從而吸引了不少客戶。惡性的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)不僅違背了市場(chǎng)規(guī)律

2、的價(jià)格機(jī)制，而且在很大程度上影響審計(jì)質(zhì)量，從而會(huì)給事務(wù)所和被審計(jì)單位帶來訴訟風(fēng)險(xiǎn)。在十八屆三中全會(huì)推行全面深化改革以后，我國(guó)相關(guān)立法部門將逐漸完善和豐富審計(jì)市場(chǎng)的法律法規(guī)，促使審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)成為相關(guān)利益群體日益關(guān)注的熱門。為了避免低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)損害審計(jì)市場(chǎng)的正常運(yùn)行，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)出臺(tái)了政府管制的管理辦法，以期通過限定審計(jì)服務(wù)的最低價(jià)格來維護(hù)審計(jì)質(zhì)量。而在現(xiàn)實(shí)領(lǐng)域，價(jià)格管制是否真正能夠如期降低審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)，仍然是一個(gè)未知數(shù)，這也是本文進(jìn)行有關(guān)價(jià)格

3、管制和審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)研究的重要原因。
　　本文首先回顧國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)定價(jià)主要由審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)構(gòu)成，并且目前的研究都認(rèn)為低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)能夠在一定程度上損害審計(jì)質(zhì)量，而審計(jì)質(zhì)量的高低與審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)。由此提出本文的假設(shè)，并選取2007---2013年我國(guó)滬深兩市的A股上市公司中符合低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的176個(gè)樣本為檢驗(yàn)假設(shè)的研究樣本，借鑒Simunic（1980）對(duì)審計(jì)行為預(yù)期損失的量化，在此基礎(chǔ)上建立了針對(duì)三個(gè)假設(shè)的模型，利用

4、樣本數(shù)據(jù)實(shí)證探究了低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的實(shí)際審計(jì)費(fèi)用下降率對(duì)審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)的影響，同時(shí)以2010年實(shí)行價(jià)格管制前后的數(shù)據(jù)作為對(duì)比研究審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)的變化，并且深入探討低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)不同類型的審計(jì)意見下所面臨的審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)是否存在差異。
　　本文研究結(jié)果顯示：低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)面臨的審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)際審計(jì)費(fèi)用下降率呈顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系，而審計(jì)意見與審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)呈顯著正相關(guān)關(guān)系。并且，2010年實(shí)行價(jià)格管制以后審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)并沒有發(fā)生顯著性下降。另外，本文的創(chuàng)新之