上市公司審計費用影響因素的實證研究——基于2005、2006年滬深兩市A股上市公司的證據(jù).pdf

1、獨立審計對于保障資本市場資源配置功能的正常發(fā)揮、維護資本市場的穩(wěn)定，乃至整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定都起著至關(guān)重要的作用。審計費用是審計服務(wù)各方在審計服務(wù)需求、供給及市場環(huán)境下的談判結(jié)果，是審計服務(wù)的均衡價格。因此，在審計服務(wù)均衡價格形成過程中，不僅審計服務(wù)供求雙方各自的特征影響著審計費用均衡狀態(tài)的形成，更受到審計市場背景特征的影響。 過去有關(guān)我國審計收費的研究多為規(guī)范性研究，缺乏相關(guān)的經(jīng)驗研究，西方的研究文獻雖然在審計收費上取得了豐碩的

2、成果，但其結(jié)論顯然不完全適合一個新興的、有著不同經(jīng)濟環(huán)境的市場。2001年我國上市公司首次要求披露外部審計報酬，注冊會計師的報酬從隱秘走向公開，為研究我國審計收費提供了契機。本文在回顧相關(guān)文獻和對相關(guān)背景知識認識的的基礎(chǔ)上，利用公開披露的年報審計收費數(shù)據(jù)，對我國滬、深兩市A股上市公司審計費用的影響因素進行了實證研究，并針對性地提出規(guī)范審計收費行為的若干政策建議。 本文以2005、2006年滬、深兩市A股上市公司為研究樣本，經(jīng)過樣

3、本篩選，最終得到2005年959家，2006年932家符合條件的上市公司。通過建立審計費用和相關(guān)影響因素的多元線性回歸模型，進行描述統(tǒng)計和回歸分析，研究發(fā)現(xiàn)： 1.上市公司總資產(chǎn)規(guī)模、是否由國際“四大”審計、是否由國內(nèi)“十大”審計、上市公司所在地區(qū)、會計師事務(wù)所審計任期、上市公司是否為ST公司這六個變量顯著影響審計費用； 2.目前在我國普遍存在低價攬客行為； 3.四大國際所和十大本土所在按照我國審計準(zhǔn)則進行審計的

4、年報市場均取得明顯溢價； 4.Roe、審計意見和會計師事務(wù)所變更三個反映審計風(fēng)險因素的變量和會計—稅收差異變量對審計收費的影響并不顯著。我國上市公司審計費用主要由審計的產(chǎn)品費用所決定，從而會計師事務(wù)所的審計收費主要反映了現(xiàn)實的審計成本，而審計風(fēng)險等潛在風(fēng)險成本并沒有在審計收費中體現(xiàn)出來。審計收費的研究僅僅是手段，目的是基于這一研究結(jié)果規(guī)范我國上市公司審計收費標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計收費的披露，使得社會公眾可以通過上市公司披露的審計收費相