注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力研究【開題報(bào)告+文獻(xiàn)綜述+畢業(yè)論文】

1、<p><b>　　本科畢業(yè)論文</b></p><p><b>　　開題報(bào)告</b></p><p><b>　　會(huì)計(jì)學(xué)</b></p><p>　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的強(qiáng)化思路研究——基于寧波地區(qū)的調(diào)研</p><p><b>　　選題的背景與意義&

2、lt;/b></p><p><b>　　（一）選題背景</b></p><p>　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)公眾責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體與公眾的一種契約，該契約在委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行特殊職能的同時(shí)，約定了他們必須具備的專業(yè)勝任能力。傳統(tǒng)意義的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用是驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，降低交易成本，以專業(yè)知識(shí)和獨(dú)立身份對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具專業(yè)鑒證業(yè)務(wù)。隨著

3、經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，市場對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)能力的要求不斷提高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師原有的知識(shí)、技能已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足這一需要，與此同時(shí)，一些重大財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生，也是公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生質(zhì)疑。為了重新樹立公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信心，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)以及各國行業(yè)組織紛紛開展了注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的研究。</p><p>　　2007年10月中注協(xié)發(fā)布了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》，

4、提出了</p><p>　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)生涯勝任能力的總體要求、基本要素和核心內(nèi)容，以全面指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育、資格考試、執(zhí)業(yè)注冊(cè)、繼續(xù)培訓(xùn)等人才建設(shè)。《指南》中構(gòu)建了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)生涯勝任能力的總框架，明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)素質(zhì)的基本要素及核心內(nèi)容，建立了學(xué)歷教育與職業(yè)教育在培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力中的有機(jī)聯(lián)系，并強(qiáng)調(diào)實(shí)務(wù)經(jīng)歷在培養(yǎng)、保持和提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力中的地位與作用。</p><p&g

5、t;<b>　　選題意義</b></p><p>　　當(dāng)前我國會(huì)計(jì)體系正處于國際趨同階段，新準(zhǔn)則、新法規(guī)不斷頒布，加之業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力有更高的要求。所以，一方面，政府應(yīng)規(guī)范準(zhǔn)入制度，做好監(jiān)管工作；另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不斷加強(qiáng)后續(xù)教育學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，以提高審計(jì)獨(dú)立性，減少財(cái)務(wù)舞弊，增加公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信任度，更符合公眾需求。</p><p>

6、;　　二、研究的基本內(nèi)容與擬解決的主要問題：</p><p><b>　　研究的基本內(nèi)容</b></p><p>　　1.引言主要闡述論文的背景，從傳統(tǒng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職能到現(xiàn)今公眾需求改變而產(chǎn)生的矛盾引出提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的迫切性。</p><p>　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的涵義及評(píng)估方法，從投入法和產(chǎn)出法兩種思路探討能力的含義。<

7、;/p><p>　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的現(xiàn)狀及分析</p><p>　?。?）能力框架：闡述2007年中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》提出的背景以及主要的內(nèi)容，介紹現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力框架體系。</p><p>　?。?）準(zhǔn)入條件：介紹現(xiàn)有體制中注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的準(zhǔn)入條件。研究原有五門考試制度的弊端，改革后6加1考試的進(jìn)步，但仍存在的問

8、題，提出合理地建議。</p><p>　?。?）后續(xù)教育：說明現(xiàn)行后續(xù)教育的局限性，并沒有落實(shí)到實(shí)處，以及事務(wù)所實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的缺乏導(dǎo)致大量不具備專業(yè)勝任能力的人進(jìn)入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，導(dǎo)致出現(xiàn)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信任危機(jī)，并提出合理地建議。</p><p>　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的調(diào)研分析</p><p>　　5.主要研究結(jié)論及政策建議</p><

9、p>　?。ǘM解決的主要問題：</p><p>　　我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試改革后6加1的模式與國際上還有什么差距；會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域拓展的范圍，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師哪些方面提出要求。</p><p>　　三、研究的方法與技術(shù)路線：</p><p>　　（一）研究思路：從中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)構(gòu)造的專業(yè)勝任能力框架入手，分析中國在準(zhǔn)入考試、學(xué)歷教育、后續(xù)教育等多方面存在

10、的不足，提出怎么樣提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力，在提出對(duì)提高勝任能力幾個(gè)建議中，重點(diǎn)關(guān)注后續(xù)教育以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師多元化能力的提高。</p><p><b>　?。ǘ┘夹g(shù)路線</b></p><p><b>　　（三）基本方法</b></p><p>　　1.以理論研究為主，查閱近期期刊文獻(xiàn)。</p><p

11、>　　2.以系統(tǒng)分析為方法，把注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力幾個(gè)方面放在框架中研究。</p><p>　　四、研究的總體安排與進(jìn)度：</p><p><b>　　（一）選題階段</b></p><p>　?。ǘ╅_題階段（12月6日前）廣泛查閱資料，完善研究方案，完成文獻(xiàn)綜述和開題報(bào)告。</p><p>　?。ㄈ┩馕姆g

12、（12月15日前）</p><p>　?。ㄋ模?shí)施階段（2011年5月前）進(jìn)行課題設(shè)計(jì)、調(diào)研和結(jié)果的總結(jié)，完成論文寫作，進(jìn)行畢業(yè)論文的審閱。</p><p><b>　?。ㄎ澹┐疝q</b></p><p><b>　　五、主要參考文獻(xiàn)：</b></p><p>　　宋夏云；國家審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

13、； 中國審計(jì) ( 京) ，2007.15.42.~44</p><p>　　劉玉廷；我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)改革和發(fā)展進(jìn)程中的新的里程碑；會(huì)計(jì)研究2009年10月</p><p>　　劉明輝，汪壽成；改革開放三十年中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的嬗變；會(huì)計(jì)研究2008年12月 </p><p>　　I F AC項(xiàng)目啟動(dòng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)和達(dá)成準(zhǔn)則國際趨同行動(dòng)；會(huì)計(jì)研究2008年9月<

14、/p><p>　　吳溪；《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》對(duì)高校學(xué)歷教育的意義；中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年10月</p><p>　　胡少先；多元化發(fā)展與注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力；中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年10月</p><p>　　劉建秋，劉冬榮；注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力及其培養(yǎng)途徑研究；會(huì)計(jì)之友2009第6期上</p><p>　　陳毓圭；關(guān)于 《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師

15、勝任能力指南的介紹》；中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年12月</p><p>　　李淼，萬跫；提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的制度思考；財(cái)會(huì)月刊 ( 武漢) ， 2 0 0 9 .20.6 7 — 6 </p><p>　　秦榮生；注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力與職業(yè)繼續(xù)教育；中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年10月 </p><p>　　張傳明；注冊(cè)會(huì)計(jì)師角色和公允價(jià)值審計(jì)；會(huì)計(jì)之友2010第

16、7期</p><p>　　胡小慶；資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷要求對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力培養(yǎng)的意義；中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年10月</p><p>　　程新芳；探討注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德問題；商場現(xiàn)代化2010年8月（下旬）第621期</p><p>　　李靜靜，王燕；提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的對(duì)策研究；中國證券期貨2009年8月</p><p>　　孫君敏

17、，孫建敏；我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任現(xiàn)狀初探；商業(yè)研究2007年12月第368期</p><p>　　趙瑜；我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的思考；中國市場；2010年8月第31期</p><p>　　孫小梅，田文靜；我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗和獨(dú)立性缺失分析；經(jīng)濟(jì)問題探索2009年第7期</p><p>　　胡明蘭；我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力研究；2009年5月</p>

18、;<p>　　Fengyi Lin;LimingGuan;Wenchang Fang；The CPA's Role in Quantifying Post-Acquisition Dispute Damages；Emerging Markets Finance & Trade 2010，NO.1 42-55</p><p>　　Crossover CPA equation of st

19、ate for associating fluid phase Xu,Xin-Hao;Duan,Yuan-Yuan；Fluid Phase Equilibria ；2010 Vol.290 No.1-2 148-152</p><p><b>　　畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述</b></p><p><b>　　會(huì)計(jì)學(xué)</b></p><

20、;p>　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的強(qiáng)化思路研究——基于寧波地區(qū)的調(diào)研</p><p>　　摘要：本文主要研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力如何強(qiáng)化，從投入法和產(chǎn)出法兩個(gè)角度去定義注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，并根據(jù)已有的能力框架，探討在準(zhǔn)入條件和后續(xù)教育中現(xiàn)存的問題并且提出建議。文獻(xiàn)綜述主要簡述近幾年在專業(yè)勝任能力方面各個(gè)主要國家注協(xié)和我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)學(xué)者的一些研究結(jié)論。</p><p>　

21、　關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師 專業(yè)勝任能力 強(qiáng)化</p><p><b>　　國外文獻(xiàn)綜述：</b></p><p>　　1.美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)</p><p>　　早在20世紀(jì)60年代，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)就開始了對(duì)會(huì)計(jì)人員能力的研究，并于1967年發(fā)布了《職業(yè)知識(shí)框架》。1986年，美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(AAA)發(fā)表了《未來的會(huì)計(jì)教育：為日益擴(kuò)

22、展的職業(yè)做準(zhǔn)備》。1989年當(dāng)時(shí)的“八大”聯(lián)名發(fā)布了《教育的視野：會(huì)計(jì)職業(yè)成功之能力》。1999年，AICPA發(fā)布了在線的勝任能力框架一《進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的核心勝任能力框架》。2004年，AICPA發(fā)布了專業(yè)勝 任能力自我評(píng)估工具。</p><p>　　2.國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)</p><p>　　2003年10月IFAC頒布了第一批6個(gè)國際教育準(zhǔn)則(IEs)項(xiàng)目：IESI《職業(yè)會(huì)計(jì)教育計(jì)劃的入條

23、件》、IES2《職業(yè)會(huì)計(jì)教育計(jì)劃的內(nèi)容》、IES3《職業(yè)技能》、IES4《職業(yè)價(jià)、道德與態(tài)度》、IES5《實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)要求》和IES6《專業(yè)能力和勝任能力的評(píng)估》。2004年5月IFAC頒布了IES7《職業(yè)后續(xù)發(fā)展：終身學(xué)習(xí)和職業(yè)勝任能力后續(xù)發(fā)計(jì)劃》。2005年4月IFAC頒布了IES8《注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力要求》。</p><p>　　3.加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)</p><p>　　加拿大

24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CGA)于1986年就開始運(yùn)用基于勝任能力的方法研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力框架，并于2000年發(fā)布了《加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力框架》，列示了各領(lǐng)域</p><p>　　職業(yè)會(huì)計(jì)師所需的147項(xiàng)能力。加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CICA)于2004年發(fā)布了《特許</p><p>　　會(huì)計(jì)師能力圖》，同年又發(fā)布了《候選特許會(huì)計(jì)師能力圖：CGA職業(yè)能力的理解》，從勝任</p>

25、<p>　　能力和勝任領(lǐng)域兩個(gè)層面設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)師的能力圖。CICA認(rèn)為特許會(huì)計(jì)師通用的勝任能力包</p><p>　　括道德行為和職業(yè)觀(如保護(hù)公眾利益、正直與公正、獨(dú)立、保密等)、個(gè)性特征(如自</p><p>　　我管理、創(chuàng)新、適應(yīng)能力等)及職業(yè)技能(生成計(jì)劃和信息、檢驗(yàn)計(jì)劃和信息、交流、問</p><p>　　題解決等)三部分，提出特許會(huì)計(jì)師的6個(gè)特殊勝

26、任領(lǐng)域：組織有效性與控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、</p><p>　　財(cái)務(wù)、稅收、鑒證、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息及信息技術(shù)等。</p><p>　　4.澳大利亞和新西蘭的研究</p><p>　　澳大利亞與新西蘭的研究始于20世紀(jì)90年代初。1993年，澳大利亞特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)</p><p>　　(ICAA)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(ALSCPA)與新西蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)

27、合發(fā)起了職業(yè)會(huì)計(jì)師勝</p><p>　　任能力的研究，其最終成果為《澳大利亞和新西蘭職業(yè)會(huì)計(jì)師基于勝任能力的標(biāo)準(zhǔn)》，提</p><p>　　出了職業(yè)會(huì)計(jì)師的人際技能、組織技能、分析與構(gòu)造技能以及理解技能。此后，ICAA與</p><p>　　ASCPA專門針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力進(jìn)行了深入研究，并于1999年發(fā)布了《注冊(cè)公司審計(jì)</p><p>

28、;　　師能力標(biāo)準(zhǔn)》的征求意見稿，2004年正式發(fā)布了《注冊(cè)公司審計(jì)師能力標(biāo)準(zhǔn)》。</p><p><b>　　國內(nèi)研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　1.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)</p><p>　　2007年10月中注協(xié)發(fā)布了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》，提出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)生涯勝任能力的總體要求、基本要素和核心內(nèi)容，以全面指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育、

29、資格考試、</p><p>　　執(zhí)業(yè)注冊(cè)、繼續(xù)培訓(xùn)等人才建設(shè)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的“專業(yè)知識(shí)”界定為會(huì)計(jì)、</p><p>　　審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識(shí)，以及組織和企業(yè)知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)等相關(guān)領(lǐng)</p><p>　　域；明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)復(fù)雜性和需求性不斷增長的職業(yè)環(huán)境所必需的智力技能、技術(shù)</p><p>　　和應(yīng)用技能、

30、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等五類職業(yè)技能；強(qiáng)調(diào)了</p><p>　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師所必需的職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的基本內(nèi)涵。提出了為滿足勝任能力所必需</p><p>　　的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷的期間至少兩年，且應(yīng)為歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)領(lǐng)域中的實(shí)務(wù)經(jīng)歷。并規(guī)定</p><p>　　建立資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷督導(dǎo)人制度、計(jì)劃備案制度以及評(píng)估制度。這將有助于引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)&

31、lt;/p><p>　　師申請(qǐng)人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等相關(guān)主體重視通過實(shí)務(wù)經(jīng)歷培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師</p><p><b>　　的勝任能力。</b></p><p><b>　　2.中國學(xué)術(shù)界</b></p><p>　　陳孝(2006)通過問卷調(diào)查的形式，調(diào)查了在審計(jì)功能拓展的條件下，審計(jì)人員應(yīng)具

32、有那些執(zhí)業(yè)知識(shí)，重要的執(zhí)業(yè)能力和核心的職業(yè)態(tài)度是什么，調(diào)查結(jié)果顯示會(huì)計(jì)審計(jì)是最為認(rèn)可的執(zhí)業(yè)知識(shí)，職業(yè)判斷、發(fā)現(xiàn)問題的敏感性、風(fēng)險(xiǎn)管理與規(guī)避和溝通占據(jù)了執(zhí)業(yè)能力的前四大席位，而客觀公正成為被調(diào)查群體認(rèn)為的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具有的最核心價(jià)值。</p><p>　　陸正華、呂君、楊鋒(2006)對(duì)我國大中型企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的勝任能力進(jìn)行了問卷調(diào)查，調(diào)查問卷設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)總監(jiān)勝任能力特征指標(biāo)，采用統(tǒng)計(jì)學(xué)中的主成分分析方法對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行

33、分析，將勝任能力特征歸集為十個(gè)主成分因子，以構(gòu)建優(yōu)秀財(cái)務(wù)總監(jiān)勝任能力特征模型。</p><p>　　許萍(2006)通過對(duì)國內(nèi)外用人單位招聘意向的比較分析及問卷調(diào)查，獲取我國各級(jí)會(huì)計(jì)人員能力現(xiàn)狀的代表性實(shí)際資料與數(shù)據(jù)并進(jìn)行實(shí)證分析，從社會(huì)實(shí)際需求角度探討我國各級(jí)會(huì)計(jì)人員的能力組成。采用以能力要素法為主、結(jié)合應(yīng)用功能分析法的分析框架，設(shè)計(jì)出了涵蓋職業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀三大模塊的高級(jí)、中級(jí)與初級(jí)會(huì)計(jì)人員能力框

34、架，并采用層次分析法構(gòu)建了能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為科學(xué)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員的能力提供標(biāo)準(zhǔn)。</p><p>　　宋夏云(2007)通過問卷調(diào)查形式，調(diào)查了國家審計(jì)人員應(yīng)具備的勝任能力要素，指出根據(jù)能力要素法，國家審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的核心要素包括專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和專業(yè)品質(zhì)，其中核心專業(yè)知識(shí)包括會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí)、政策與法規(guī)知識(shí)和財(cái)政與金融知識(shí)，核心專業(yè)技能包括智力能力、技術(shù)運(yùn)用能力、學(xué)習(xí)能力和應(yīng)變能力，核心專業(yè)品質(zhì)包括獨(dú)立、客

35、觀、公正、廉潔、遵紀(jì)守法、公共責(zé)任、職業(yè)謹(jǐn)慎和保密。</p><p>　　劉建秋、劉冬榮（2009）探討了在審計(jì)等相關(guān)專業(yè)的學(xué)歷教育中，如何對(duì)學(xué)生進(jìn)行未來審計(jì)職業(yè)能力的培育。提出在教學(xué)課程開發(fā)、教學(xué)方法與教學(xué)手段、教學(xué)管理等環(huán)節(jié)探索培育學(xué)生職業(yè)勝任能力的四個(gè)途徑。</p><p>　　李淼、萬跫（2009)通過分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的相關(guān)法律制度,從專業(yè)勝任能力角度為提高獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量、

36、減少財(cái)務(wù)舞弊 提供參考。張傳明(2010)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在公允價(jià)值會(huì)計(jì)執(zhí)行系統(tǒng)中的角色和公允價(jià)值審計(jì)的實(shí)施問題進(jìn)行了探討,提出未來注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)如何適應(yīng)公允價(jià)值會(huì)計(jì)的發(fā)展，先決條件是首先改善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可執(zhí)行問題。</p><p>　　趙瑜（2010）提出制約我國審計(jì)獨(dú)立性的多種因素，要從外在的影響和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自身的加強(qiáng)來避免，以改變我國現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性受到影響的現(xiàn)狀。 程新芳（2010）研究注冊(cè)會(huì)計(jì)

37、師職業(yè)道德問題。依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過程存在的違反注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德現(xiàn)象，具體分析了這些不良現(xiàn)象存在的原因，并且給出了加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的有效措施。</p><p>　　顏延（2010），采用了問卷調(diào)查、訪談、文獻(xiàn)等研究方法，對(duì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)能力拓展 進(jìn)行了深入的研究。他發(fā)現(xiàn)，拓展業(yè)務(wù)范圍是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與社會(huì)發(fā)展的內(nèi)在要求；拓展注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)范圍，必須堅(jiān)持法治原則，推動(dòng)政府職能的轉(zhuǎn)變，營造良好的

38、社會(huì)環(huán)境；會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師是新業(yè)務(wù)拓展的主體，應(yīng)當(dāng)培育和發(fā)展會(huì)計(jì)師行業(yè)拓展新業(yè)務(wù)的核心能力；注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是新業(yè)務(wù)拓展的領(lǐng)導(dǎo)核心，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮協(xié)會(huì)在新業(yè)務(wù)拓展中的管理和服務(wù)職能。此外，還對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師新業(yè)務(wù)的內(nèi)容和范圍，進(jìn)行了相應(yīng)的分析與討論。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)：</b></p><p>　　1.宋夏云；國家審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力； 中國審計(jì)

39、 ( 京) ，2007.15.42.~44</p><p>　　2.劉玉廷；我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)改革和發(fā)展進(jìn)程中的新的里程碑；會(huì)計(jì)研究2009年10月</p><p>　　3.劉明輝，汪壽成；改革開放三十年中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的嬗變；會(huì)計(jì)研究2008年12月 </p><p>　　4. I F AC項(xiàng)目啟動(dòng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)和達(dá)成準(zhǔn)則國際趨同行動(dòng)；會(huì)計(jì)研究2008年9月<

40、;/p><p>　　5.吳溪；《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》對(duì)高校學(xué)歷教育的意義；中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年10月</p><p>　　6.胡少先；多元化發(fā)展與注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力；中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年10月</p><p>　　7.劉建秋，劉冬榮；注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力及其培養(yǎng)途徑研究；會(huì)計(jì)之友2009第6期上</p><p>　　8.陳毓圭；關(guān)于

41、 《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南的介紹》；中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年12月</p><p>　　9.李淼，萬跫；提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的制度思考；財(cái)會(huì)月刊 ( 武漢) ， 2 0 0 9 .20.6 7 — 6 </p><p>　　10.秦榮生；注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力與職業(yè)繼續(xù)教育；中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年10月 </p><p>　　11.張傳明；注冊(cè)會(huì)計(jì)師角色

42、和公允價(jià)值審計(jì)；會(huì)計(jì)之友2010第7期</p><p>　　12.胡小慶；資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷要求對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力培養(yǎng)的意義；中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年10月</p><p>　　13.程新芳；探討注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德問題；商場現(xiàn)代化2010年8月（下旬）第621期</p><p>　　14.李靜靜，王燕；提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的對(duì)策研究；中國證券期貨2009年8月

43、</p><p>　　15.孫君敏，孫建敏；我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任現(xiàn)狀初探；商業(yè)研究2007年12月第368期</p><p>　　16.趙瑜；我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的思考；中國市場；2010年8月第31期</p><p>　　17.孫小梅，田文靜；我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗和獨(dú)立性缺失分析；經(jīng)濟(jì)問題探索2009年第7期</p><p>　　1

44、8.胡明蘭；我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力研究；2009年5月</p><p>　　19.Fengyi Lin;LimingGuan;Wenchang Fang；The CPA's Role in Quantifying Post-Acquisition Dispute Damages；Emerging Markets Finance & Trade 2010，NO.1 42-55</p>

45、<p>　　20.Crossover CPA equation of state for associating fluid phase Xu,Xin-Hao;Duan,Yuan-Yuan；Fluid Phase Equilibria ；2010 Vol.290 No.1-2 148-152</p><p><b>　　本科畢業(yè)論文</b></p><p&

46、gt;<b>　　（20_ _屆）</b></p><p>　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力研究</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　摘要 </b></p><p><b>　　關(guān)鍵詞</b></p><

47、;p><b>　　Abstract</b></p><p><b>　　Key words</b></p><p><b>　　1 引言13</b></p><p>　　2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的涵義及影響因素14</p><p>　　2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的

48、涵義14</p><p>　　2.2 影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的因素15</p><p>　　2.2.1經(jīng)濟(jì)因素15</p><p>　　2.2.2 法律因素16</p><p>　　2.2.3 信息技術(shù)因素17</p><p>　　2.2.4 行業(yè)監(jiān)管17</p><p>　　3

49、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力框架的構(gòu)成內(nèi)容18</p><p>　　3.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力框架的構(gòu)建方法18</p><p>　　3.1.1 功能分析法（產(chǎn)出法）18</p><p>　　3.1.2能力要素法18</p><p>　　3.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核心勝任能力要素19</p><p>　　3.2.1專

50、業(yè)知識(shí)19</p><p>　　3.2.2 專業(yè)技能19</p><p>　　3.2.3 專業(yè)價(jià)值、道德與態(tài)度19</p><p>　　3.2.4實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)19</p><p>　　4 我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的現(xiàn)狀及主要問題20</p><p>　　4.1注冊(cè)前專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)滯后20</p>

51、;<p>　　4.2 注冊(cè)前準(zhǔn)入考試設(shè)置不合理20</p><p>　　4.3 后續(xù)教育存在瑕疵20</p><p>　　4.4 在個(gè)體能力素質(zhì)方面，普遍存在著能力結(jié)構(gòu)不合理的問題21</p><p>　　5 我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的強(qiáng)化對(duì)策21</p><p>　　5.1 鞏固和發(fā)展審計(jì)、驗(yàn)資等傳統(tǒng)鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)、驗(yàn)

52、資等傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)21</p><p>　　5.2 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)主義法治國家建設(shè)中的地位與作用，積極提供財(cái)稅法律服務(wù)21</p><p>　　5.3 大力發(fā)展管理咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)22</p><p>　　6 主要研究結(jié)論及政策建議22</p><p>　　6.1學(xué)校教育應(yīng)著重于專門知識(shí)的掌握首先 ，應(yīng)該明確大學(xué)會(huì)計(jì)教育的目標(biāo)2

53、2</p><p>　　6.2 提升考生資格22</p><p>　　6.3 適當(dāng)延長執(zhí)業(yè)前的從業(yè)時(shí)間23</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)：23</b></p><p>　　摘 要：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)公眾責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體與公眾的一種契約，該契約在委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行特殊職能的同時(shí)，約定了

54、他們必須具備的專業(yè)勝任能力。如何提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，本文從現(xiàn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度狀況出發(fā)，從準(zhǔn)入教育、后續(xù)教育、實(shí)務(wù)培訓(xùn)、執(zhí)業(yè)領(lǐng)域拓展和多元化發(fā)展等方面研究如何提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。</p><p>　　關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師 專業(yè)勝任能力 多元化發(fā)展</p><p>　　Abstract：Cpa take public responsibility for the cpa i

55、s certified public accountants and public sectors of the contract, the contract on trust by a cpa to perform special functions of the same time, they must have the ability to enhance professional competence. registration

56、 of the competencies professional accountants, public accountants from the current system of state, from access to education, the education, training, a field expand and diversified development, research how to improve

57、the abi</p><p>　　Keywords: Chinese certified public accountant；professional competence；diversify</p><p><b>　　1 引言</b></p><p>　　改革開放以來，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)經(jīng)過恢復(fù)重建和不斷發(fā)展，取得了顯著成績。目前，會(huì)計(jì)師

58、事務(wù)所超過 7400家，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師超過8.5萬人，從業(yè)人員近3 0萬人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)范圍和服務(wù)對(duì)象日益拓展，執(zhí)業(yè)能力和行業(yè)監(jiān)管水平穩(wěn)步提高，相關(guān)法律制度體系基本健全，社會(huì)影響力和國際話語權(quán)逐步增強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展不可或缺的力量。但是由于起步較晚、基礎(chǔ)薄弱等多種原因，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的整體水平與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求和全球會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展水平還有較大差距。 </p><p>　　我國是全球

59、最大的新興市場和發(fā)展中國家，經(jīng)濟(jì)總量已躍居世界第三位。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。隨著市場化、國際化、信息化逐步深入和我國工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷加速，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)出現(xiàn)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，蘊(yùn)藏著巨大的發(fā)展空間，同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。只有加快發(fā)展，才能適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求。 </p><p>　　我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步較晚，1980年12月23日財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》才正式意味著我

60、國恢復(fù)重建注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，之后，1986年7月國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》初步確立注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，隨之1993年10月31日出臺(tái)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，2006年2月15日制定中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不斷的完善和規(guī)劃發(fā)展。經(jīng)過前述各階段的發(fā)展，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)有了長足的進(jìn)步，但中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)尚未擺脫粗放增長的局面，主要表現(xiàn)在：注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體數(shù)量雖已達(dá)到一定規(guī)模，但整體素質(zhì)不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)失衡；會(huì)計(jì)師事

61、務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制不健全，會(huì)計(jì)師事務(wù)所 “ 小、散、亂”的局面比較嚴(yán)重；真正符合行業(yè) 自身發(fā)展規(guī)律和國際慣例的管理體制尚未完全建立；市場環(huán)境不夠規(guī)范，低價(jià)競爭現(xiàn)象仍很普遍；執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德水平、職業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高，社會(huì)公信力有待于進(jìn)一步增強(qiáng)；面對(duì)加入 WTO后會(huì)計(jì)、評(píng)估中介市場開放的巨大壓力，國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競爭實(shí)力明顯不足，業(yè)務(wù)領(lǐng)域過于狹窄，上規(guī)模、上水平之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚不健全等 (張連起,2008) 。</p&

62、gt;<p>　　近年來，一些重大的舞弊案件使公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生質(zhì)疑,為了重新樹立公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信心，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)以及各國行業(yè)組織紛紛開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的研究。</p><p>　　本文主要研究在時(shí)代要求下，如何提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力來滿足公眾逐漸多樣的需求。</p><p>　　2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的涵義

63、及影響因素</p><p>　　2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的涵義</p><p>　　在當(dāng)代簡明牛津英文詞典中，專業(yè)能力(capabiUty)被定義為：(1)能做某事的素質(zhì)；(2)尚未發(fā)揮的天資或潛質(zhì)。勝任能力(competency)被定義為：(1)能夠做某事或完成某項(xiàng)任務(wù)；(2)足夠的手段和方式；(3)法律能力。</p><p>　　各國會(huì)計(jì)專業(yè)團(tuán)體對(duì)能力框架的

64、研究主要涉及capability(專業(yè)能力)、competency(勝任能力)。AICPA、CGA、IFAC、FMAC等職業(yè)團(tuán)體對(duì)專業(yè)勝任能力進(jìn)行了界定。</p><p>　　IFAC(2003)將專業(yè)勝任能力定義為：用來表現(xiàn)勝任能力的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技術(shù)和專業(yè)價(jià)值、道德及態(tài)度。IFAC下屬的FMAC將能力定義為：在其他環(huán)境下成功完成類似工作的潛質(zhì)，包括相同或不同技能及相關(guān)知識(shí)的恰當(dāng)運(yùn)用。</p>&

65、lt;p>　　AICPA認(rèn)為，專業(yè)勝任能力是以一種可能的、有效率的和恰當(dāng)?shù)姆绞酵瓿筛哔|(zhì)量工作的才能。</p><p>　　CGA認(rèn)為：專業(yè)勝任能力是指能夠有效履行特定職業(yè)角色而必須具備的寬闊的知識(shí)、技能、態(tài)度和行為的總和。</p><p>　　IFAC(2003)將專業(yè)勝任能力定義為：在真實(shí)的工作環(huán)境中按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)承擔(dān)某一工作角色的能力。專業(yè)能力指用來表現(xiàn)能力的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技術(shù)、專

66、業(yè)價(jià)值、道德和需要展現(xiàn)勝任能力的態(tài)度。專業(yè)能力指個(gè)人所掌握的能夠確保完成自己職責(zé)的特質(zhì)，擁有專業(yè)能力表明一個(gè)人具有完全能夠在崗位上完成任務(wù)的能力。勝任能力是指有能力工作達(dá)到一個(gè)既定標(biāo)準(zhǔn)，而這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)要參考真實(shí)的工作環(huán)境。它指的是個(gè)人所采取的決定他們的實(shí)際表現(xiàn)能否達(dá)到需要標(biāo)準(zhǔn)的行動(dòng)。如果一個(gè)人利用其專業(yè)能力執(zhí)行任務(wù)達(dá)到了所需標(biāo)準(zhǔn)，那么可以認(rèn)定其達(dá)到了勝任能力(即個(gè)人是專業(yè)勝任的)。</p><p>　　表1.1 專業(yè)

67、能力和勝任能力關(guān)系圖</p><p>　　資料來源：國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，職業(yè)會(huì)計(jì)師國際教育準(zhǔn)則，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005年，12</p><p>　　筆者認(rèn)為專業(yè)勝任的內(nèi)涵應(yīng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為提供某種專業(yè)服務(wù)而應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)能力和職業(yè)價(jià)值觀、道德和態(tài)度，必須為該項(xiàng)專業(yè)服務(wù)的開展學(xué)習(xí)和掌握必需的專業(yè)知識(shí)，具備不斷拓展和提高的專業(yè)能力，保持執(zhí)業(yè)時(shí)所必需的職業(yè)價(jià)值觀、道德和態(tài)度。<

68、/p><p>　　我認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體的工作情境中運(yùn)用所掌握的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和職業(yè)價(jià)值觀、道德和態(tài)度達(dá)到了某種標(biāo)準(zhǔn)。</p><p>　　2.2 影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的因素</p><p><b>　　2.2.1經(jīng)濟(jì)因素</b></p><p>　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供服務(wù)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指

69、一定時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及其運(yùn)動(dòng)機(jī)制對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的客觀要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的服務(wù)，如審計(jì)、驗(yàn)資等，是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度時(shí)，隨著企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離而產(chǎn)生的，并隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展的。</p><p>　　在審計(jì)產(chǎn)生之初，生產(chǎn)技術(shù)比較落后，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，控制手段比較原始，財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)管者最關(guān)心的是其誠實(shí)性。因此，審計(jì)目標(biāo)是單純的查找舞弊行為，審計(jì)方法是簡單的“聽賬”、對(duì)賬和詳細(xì)查賬

70、、幾乎毫無例外的要詳細(xì)驗(yàn)證每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，尚無完善的審計(jì)程序，相應(yīng)地對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能力的要求就比較低。</p><p>　　20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展重心由歐洲轉(zhuǎn)向美國，獨(dú)立審計(jì)發(fā)展的中心也由英國轉(zhuǎn)向了美國。此階段，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中一個(gè)突出特點(diǎn)是金融資本對(duì)產(chǎn)業(yè)資本的滲透更為廣泛，企業(yè)同銀行的利益關(guān)系更加緊密。于是開展了以企業(yè)償債能力為主要目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)。由于金融資本往往數(shù)額巨大，因此對(duì)獨(dú)立審計(jì)的要求更

71、為嚴(yán)格。要求獨(dú)立審計(jì)應(yīng)具有完備的審計(jì)程序，審計(jì)方法也由詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)?？梢?，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力也相應(yīng)提高了。20世紀(jì)30至40年代以后，隨著整個(gè)世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)及廣大投資者對(duì)投資收益情況的關(guān)心，整個(gè)社會(huì)的注意力轉(zhuǎn)而集中于利潤表上，使其成為審計(jì)的主要內(nèi)容。同時(shí)，人們對(duì)信息的可靠性也更加關(guān)注，從而使審計(jì)發(fā)展到以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表公允性為主要審計(jì)目標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段。企業(yè)利益相關(guān)者加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)規(guī)范的關(guān)注，紛紛要求制

72、定審計(jì)準(zhǔn)則，以規(guī)范審計(jì)程序。自此，審計(jì)范圍擴(kuò)大到了測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并廣泛地采用了抽樣審計(jì)方法。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨國公司日趨迅速擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越越大，直接影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的權(quán)益。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是研究的重要課題。</p><p>　　20世紀(jì)80年代以來，審計(jì)理論逐步加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，審計(jì)實(shí)踐也逐步將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素引入審計(jì)取證模式和審計(jì)方法體系。隨著審計(jì)訴訟事件的不斷增加，降低審計(jì)

73、風(fēng)險(xiǎn)已是廣大審計(jì)人員的迫切愿望和亟待解決的問題。我國財(cái)政部于2006年2月在北京舉行新聞發(fā)布會(huì)，宣布新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則體系自2007年1月1日起在境內(nèi)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行。這標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國即將步入實(shí)施階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的引入，必然會(huì)在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)并接漏管理層財(cái)務(wù)舞弊、提高審計(jì)效率、增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可信性等方面發(fā)揮重要作用。同時(shí)新的準(zhǔn)則的實(shí)施也擴(kuò)大了審計(jì)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅需要對(duì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的</p><

74、;p>　　內(nèi)部控制系統(tǒng)等做出評(píng)價(jià)，更需要對(duì)企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、組織形式、治理結(jié)構(gòu)、管理層誠信度等所有影響被審計(jì)單位的因素都做出評(píng)價(jià)，以識(shí)別和評(píng)估可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這無疑對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力提出了更高的要求。</p><p>　　2.2.2 法律因素</p><p>　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供服務(wù)的的法律環(huán)境是指一定時(shí)期國家法律對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的干預(yù)指導(dǎo)程度。英

75、國議會(huì)在1844年頒布了《公司法》，規(guī)定股份公司必須設(shè)立監(jiān)事來審查會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表，并將審查結(jié)果報(bào)告給股東。次年，又對(duì)《公司法》進(jìn)行了修訂，規(guī)定股份公司必要時(shí)可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師協(xié)助辦理審計(jì)業(yè)務(wù)。該法案使公司有了聘請(qǐng)外部審計(jì)師的權(quán)利，從而有力地促進(jìn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展。1862年，修改后的《公司法》又確立審計(jì)師為法定的公司破產(chǎn)清算人，進(jìn)一步明確了審計(jì)師的法律地位。美國等其他國家也都有相關(guān)法律規(guī)定強(qiáng)制審計(jì)等事項(xiàng)。我們知道，審計(jì)地位與審計(jì)責(zé)任是相對(duì)應(yīng)

76、，即審計(jì)地位越高其承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任越大。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了有效解除自身的責(zé)任，必須提供符合社會(huì)公眾所需的高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。而專業(yè)勝任能力是影響審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要因素，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須提高自己的專業(yè)勝任能力。同時(shí)，訴訟與判決在審計(jì)的發(fā)展過程中扮演著非常重要的角色。當(dāng)社會(huì)公眾的需求發(fā)生變化時(shí)，若審計(jì)能力所能達(dá)到的水平與之相差甚遠(yuǎn)，則審計(jì)師就會(huì)面臨訴訟的威脅，就會(huì)迫使注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮社會(huì)的需求，并通過改進(jìn)審計(jì)技術(shù)、提升自己的能力來滿足公眾需求

77、。這一現(xiàn)象在20世紀(jì)60中期表現(xiàn)</p><p>　　另外，各國法律也都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的最低資格標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)定。簡單的說即是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能提供其不能勝任的業(yè)務(wù)。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了其無法勝任的業(yè)務(wù)則構(gòu)成了一種欺詐。</p><p>　　2.2.3 信息技術(shù)因素</p><p>　　最初的審計(jì)主要依賴于手工逐筆業(yè)務(wù)核查，即采用詳細(xì)審計(jì)。隨著統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用

78、，以及企業(yè)管理當(dāng)局廣泛采用內(nèi)部控制，審計(jì)主要依賴于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的制度基礎(chǔ)審計(jì)。隨著信息技術(shù)的應(yīng)用普及，一方面，會(huì)計(jì)核算普遍使用計(jì)算機(jī)，大大減少了會(huì)計(jì)核算上的計(jì)算錯(cuò)誤；另一方面，復(fù)雜的信息技術(shù)增加了企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性，給審計(jì)工作帶來了挑戰(zhàn)。審計(jì)線索的改變、審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)大、審計(jì)方法和技術(shù)處理手段的變化，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了更高的要求。</p><p>　　2.2.4 行業(yè)監(jiān)管</p><p

79、>　　行業(yè)管理是指由職業(yè)(監(jiān)管)組織對(duì)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的專業(yè)勝任能力進(jìn)行的監(jiān)督和管理，它對(duì)于保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界整體的專業(yè)勝任能力無疑是非常重要的。至于這個(gè)監(jiān)管主體到底由誰來擔(dān)任，這實(shí)際上是一個(gè)行業(yè)監(jiān)管體制或模式的選擇問題。在世界范圍內(nèi)存在多種行業(yè)管理體制的模式，如政府管制、行業(yè)獨(dú)立管制、政府與行業(yè)聯(lián)合管制等，各種管理模式都有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。但不論采取何種模式，行業(yè)管理這一管理層次是必須存在的，行業(yè)監(jiān)管要遵循規(guī)范化的管理制度，要建

80、立規(guī)范化的專業(yè)資格體系和準(zhǔn)入制度，執(zhí)行統(tǒng)一的資格認(rèn)定制度、統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)管理制度、統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)人員行為準(zhǔn)則。上述每一項(xiàng)工作的實(shí)施，都將影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)人員的整體素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。</p><p>　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中必須遵守的規(guī)范——審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，它既是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為指南，又是衡量專業(yè)勝任能力的尺度。科學(xué)、先進(jìn)、完整、適用的審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)保持和提高專業(yè)勝任能力起到巨大的作用，因?yàn)樗砻?/p>

81、了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供服務(wù)時(shí)應(yīng)該達(dá)到的質(zhì)量水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是獨(dú)立的公共會(huì)計(jì)師職業(yè)，它是以一個(gè)專業(yè)的形式存在和發(fā)展的。任何一個(gè)專業(yè)要得到它的服務(wù)對(duì)象和社會(huì)的承認(rèn)，都必須具備一套明確的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以表明它在提供服務(wù)時(shí)應(yīng)該達(dá)到的專業(yè)勝任能力水平。如果一個(gè)專業(yè)不能夠制定出可以區(qū)別于其他專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，它的發(fā)展就會(huì)受到影響，甚至它本身能否繼續(xù)存在也將成為疑問。</p><p>　　審計(jì)職業(yè)同樣需要有一套高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，以求得到社會(huì)

82、的廣泛承認(rèn)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)審計(jì)主體的要求，也就是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的要求。在客觀上它對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的改善和提高起著積極的促進(jìn)作用。各國審計(jì)職業(yè)界在多年的工作實(shí)踐中，逐步深刻地認(rèn)識(shí)到審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)作用，為此，各國審計(jì)職業(yè)界對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則都給予了充分的注意，在建立和健全審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系方面做出了很大的努力。</p><p>　　此外，政治環(huán)境、教育水平也影響著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。政治環(huán)境是指在

83、一定時(shí)期的社會(huì)政治環(huán)境下，國家權(quán)力機(jī)關(guān)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律地位的確認(rèn)程度，它是開展審計(jì)工作，講求專業(yè)勝任能力的先決條件，因?yàn)闆]有合法的地位，審計(jì)就不可能存在。教育水平也對(duì)審計(jì)工作帶來重要的影響。教育因素包括人們接受教育的程度、教育制度和職業(yè)教育的狀況以及教育對(duì)滿足和適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)需要的程度。教育因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響可以是直接的，這主要表現(xiàn)在教育水平的高低、教育體系合理與否直接決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)隊(duì)伍的質(zhì)量?，F(xiàn)代

84、審計(jì)需要很多復(fù)雜的專門知識(shí)，需要高素質(zhì)的具有專業(yè)判斷能力的人才，中國的高等教育普及程度相對(duì)較低，制約了審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行之所以達(dá)不到預(yù)期的效果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力較低不無關(guān)系，但在國家教育普及程度普遍較低的情況下，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師一枝獨(dú)秀也是不現(xiàn)實(shí)的。</p><p>　　3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力框架的構(gòu)成內(nèi)容</p><p>　　3.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師專

85、業(yè)勝任能力框架的構(gòu)建方法</p><p>　　可從兩個(gè)角度來看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，一是從投入的角度，也就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為承擔(dān)其工作職責(zé)而應(yīng)具備的品質(zhì)、知識(shí)和技能的角度來看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，另一個(gè)是從產(chǎn)出或功能分析的角度，也就是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中所起的作用和完成的任務(wù)來看其能力。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的構(gòu)成內(nèi)容也就有兩種不同的分析方法：能力要素法（投入法）和功能分析法（產(chǎn)出法）。</p&

86、gt;<p>　　3.1.1 功能分析法（產(chǎn)出法）</p><p>　　在產(chǎn)出法下考察注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，首先需要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)內(nèi)容進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具備的專業(yè)勝任能力。在現(xiàn)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍主要局限在審計(jì)、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、專項(xiàng)審計(jì)、會(huì)計(jì)服務(wù)稅務(wù)代理、管理咨詢等，預(yù)計(jì)未來將向網(wǎng)絡(luò)鑒證等領(lǐng)域拓展。不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域(能)下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的要求也是不同的。本文主

87、要從能力要素法來研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。</p><p>　　3.1.2能力要素法</p><p>　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力就是專業(yè)知識(shí)，專業(yè)技能，專業(yè)價(jià)值、道德與態(tài)度，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)等的綜合體現(xiàn)。如果按注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的知識(shí)、技能以及品質(zhì)的本身水平梯次高低劃分，可以劃分為基礎(chǔ)層、中層和高層三個(gè)層次。</p><p>　　(1)基礎(chǔ)層。指注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備了獲取注冊(cè)會(huì)

88、計(jì)師執(zhí)業(yè)資格時(shí)所要求的最基本的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能以及專業(yè)價(jià)值、道德與態(tài)度。</p><p>　　(2)中層。指注冊(cè)會(huì)計(jì)師積累了與其業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，能有效運(yùn)用相關(guān)的知識(shí)和技能，并以高水準(zhǔn)的職業(yè)品質(zhì)執(zhí)行業(yè)務(wù)或從事管理工作。一般應(yīng)具有三年以上的審計(jì)及鑒證實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，負(fù)責(zé)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)具備較高的專業(yè)實(shí)務(wù)工作能力、一定的項(xiàng)目管理及事務(wù)所管理經(jīng)驗(yàn)，并具有優(yōu)秀的職業(yè)品質(zhì)。</p><p

89、>　　(3)高層。指注冊(cè)會(huì)計(jì)師精通與其業(yè)務(wù)相關(guān)的全部職業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，并以高水準(zhǔn)的職業(yè)品質(zhì)從事高級(jí)管理和決策工作。一般應(yīng)具有八年以上審計(jì)及鑒證業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)或是合伙人、主任會(huì)計(jì)師。熟悉掌握專業(yè)業(yè)務(wù)、事務(wù)所管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面的能力，具有優(yōu)秀的職業(yè)品質(zhì)。 基礎(chǔ)層能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在行業(yè)入門階段所具備的能力，中層和高層能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中隨經(jīng)驗(yàn)和學(xué)識(shí)的增加而逐漸獲取的。

90、</p><p>　　3.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核心勝任能力要素</p><p><b>　　3.2.1專業(yè)知識(shí)</b></p><p>　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具備的專業(yè)知識(shí)范圍很廣，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、金融、法律、稅務(wù)、信息技術(shù)、管理等，專業(yè)知識(shí)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供與其所從事工作相關(guān)的技術(shù)、模型以及概念。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)掌握的專業(yè)知識(shí)包括： </p

91、><p>　　( 1 ) 一般知識(shí)及基礎(chǔ)知識(shí)。對(duì)思想交流和歷史事件的了解，對(duì)現(xiàn)代世界不同文化的理解，具有國際視野；人類行為的基礎(chǔ)知識(shí)；對(duì)世界上各種思潮和問題以及經(jīng)濟(jì)政治社會(huì)沖突的寬廣意識(shí)；開展調(diào)查和數(shù)據(jù)分析的經(jīng)驗(yàn)；調(diào)查研究、 抽象邏輯思維和批判思維的知識(shí)；對(duì)文學(xué)和科學(xué)的欣賞；對(duì)個(gè)人價(jià)值和社會(huì)價(jià)值以及調(diào)查和判斷過程的理解；作出價(jià)值判斷的經(jīng)驗(yàn)；陳述和表達(dá)觀點(diǎn)、開展辯論的表達(dá)能力。 </p><p&g

92、t;　　( 2 ) 組織及商務(wù)知識(shí)。具體包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、商務(wù)計(jì)量及統(tǒng)計(jì)方法、組織行為、 經(jīng)營管理、市場營銷、國際商務(wù)知識(shí)等。 </p><p>　　( 3 ) 信息技術(shù)知識(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具備的信息技術(shù)知識(shí)包括商務(wù)系統(tǒng)中信息技術(shù)的概念、建立在計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制、企業(yè)系統(tǒng)的原理和實(shí)務(wù)、信息技術(shù)的實(shí)施和使用、評(píng)價(jià)以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的商務(wù)系統(tǒng)、常用辦公軟件與網(wǎng)絡(luò)知識(shí)等。 </p><p>　　(

93、4 ) 會(huì)計(jì)、審計(jì)及相關(guān)知識(shí)。包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和對(duì)外報(bào)告、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)、金融與財(cái)務(wù)管理。 </p><p>　　3.2.2 專業(yè)技能</p><p>　　專業(yè)技能是那些使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠運(yùn)用他所掌握的專業(yè)知識(shí)并迅速掌握商業(yè)環(huán)境中的基本要素的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)技能主要包括對(duì)變革和發(fā)展的應(yīng)對(duì)能力、溝通能力、決策能力、協(xié)作能力、市場開拓能力、戰(zhàn)略管理能力。 </p&

94、gt;<p>　　3.2.3 專業(yè)價(jià)值、道德與態(tài)度</p><p>　　指注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為專業(yè)人士應(yīng)具有的專業(yè)態(tài)度和行為規(guī)范。其主要內(nèi)容包括：正直誠信、社會(huì)責(zé)任、職業(yè)道德、職業(yè)審慎、良好的職業(yè)風(fēng)范、追求卓越。 </p><p><b>　　3.2.4實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)</b></p><p>　　學(xué)術(shù)上的學(xué)習(xí)或未取得職業(yè)資格而進(jìn)行的學(xué)習(xí)是獲

95、取職業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)和證明己掌握的職業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)的有用方法， 然而， 這種學(xué)習(xí)并不能證明已經(jīng)擁有了工作中的專業(yè)勝任能力。準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在工作中掌握實(shí)務(wù)技能， 積累經(jīng)驗(yàn)， 才能成為勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 </p><p>　　陳小悅教授曾用這么一個(gè)比喻來生動(dòng)說明價(jià)值、知識(shí)和技能三者的關(guān)系：從業(yè)人員的工作類似于車夫驅(qū)趕馬車，知識(shí)是馬，靠知識(shí)來拉車；技能是車夫的鞭子，用來駕馭；品質(zhì)是車夫?qū)Ψ较?、道路、馬車運(yùn)行的速度和平穩(wěn)性的把

96、握。三者結(jié)合使馬車能夠高速、平穩(wěn)地到達(dá)目的地。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來講，專業(yè)價(jià)值、道德與態(tài)度構(gòu)成了注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的前提和基礎(chǔ)；專業(yè)技能是工具，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)用這個(gè)工具對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)判斷；專業(yè)知識(shí)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)用專業(yè)技能這個(gè)工具的燃料和動(dòng)力，提供執(zhí)業(yè)判斷所需要的技術(shù)、概念和模型；實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)是專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能以及專業(yè)價(jià)值、道德與態(tài)度在現(xiàn)實(shí)中的綜合應(yīng)用和體現(xiàn)。這四項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地構(gòu)成了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具備的專業(yè)勝任能力。</p>&

97、lt;p>　　4 我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的現(xiàn)狀及主要問題 </p><p>　　4.1注冊(cè)前專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)滯后</p><p>　　注冊(cè)前專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)是要是指高等會(huì)計(jì)教育。我國的高等會(huì)計(jì)教育基本上普遍存在重理論輕實(shí)踐、知識(shí)傳授輕能力培養(yǎng)。會(huì)計(jì)的高等教育較滯后于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，主要表現(xiàn)：</p><p>　　(1)從教育培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)內(nèi)容上看，

98、大部分高校的會(huì)計(jì)專業(yè)主要是使學(xué)生接受一般會(huì)計(jì)師的基本訓(xùn)練，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的基本素質(zhì)和能力以及知識(shí)結(jié)構(gòu)重視不夠，加之教學(xué)內(nèi)容更新緩慢，這就使得會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生畢業(yè)后必然要經(jīng)過相當(dāng)一段時(shí)間才能適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)要求。</p><p>　　(2)從教育方式上看，我國會(huì)計(jì)專業(yè)教育采用應(yīng)試教育。學(xué)生在校學(xué)習(xí)的任務(wù)主要放在應(yīng)付考試上，這種不注重學(xué)生基本素質(zhì)和基本能力培養(yǎng)的應(yīng)試教育方式，是不可能為我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍輸送高素

99、質(zhì)的后備力量的。</p><p>　　4.2 注冊(cè)前準(zhǔn)入考試設(shè)置不合理</p><p>　　考試內(nèi)容范圍狹窄，且單科合格成績有效期過長，不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師全面素質(zhì)的提高和知識(shí)結(jié)構(gòu)的更新。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試課程及其相應(yīng)教材內(nèi)容的設(shè)置，直接關(guān)系到所選拔出來的注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力。我國設(shè)考的六門課程(會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理、稅法和經(jīng)濟(jì)法)以及全國統(tǒng)考用書的“短見性”是明顯的，與

100、國際上其它著名的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試課程設(shè)置相差很大。我國現(xiàn)行的設(shè)考課程偏重丁傳統(tǒng)的審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)，缺乏評(píng)估、咨詢業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)。而CGA和ACCA課程設(shè)置覆蓋面更廣，這不僅大大拓寬了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)面，為其從事與咨詢相關(guān)的業(yè)務(wù)提供了知識(shí)保障，也體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為一個(gè)知識(shí)密集型行業(yè)的特征。</p><p>　　4.3 后續(xù)教育存在瑕疵</p><p>　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師

101、為保持和提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平，掌握和運(yùn)用相天新知識(shí)、新技能、新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究。我國的后續(xù)教育存在的問題主要有：</p><p>　　(1)培訓(xùn)內(nèi)容和手段落后：不少CPA跟不上知識(shí)更新的步伐，沒有掌握新近出臺(tái)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等會(huì)計(jì)法規(guī)知識(shí)。對(duì)財(cái)稅法規(guī)、公司法等其它相關(guān)法規(guī)的掌握和熟悉更是滯后。而培訓(xùn)機(jī)構(gòu)大多局限于短期的專項(xiàng)培訓(xùn)，不能提供連續(xù)、實(shí)用、</p><p>　　經(jīng)常更新

102、的培訓(xùn)課程。目前國內(nèi)后續(xù)教育培訓(xùn)主要采用集中培訓(xùn)、課堂授課的方式，受時(shí)間、地點(diǎn)、經(jīng)費(fèi)、規(guī)模等外在條件的限制較大。(2)考核有敷衍應(yīng)付之嫌：現(xiàn)行職場后續(xù)教育的檢查和考核按學(xué)時(shí)計(jì)算，并規(guī)定了執(zhí)業(yè)會(huì)員接受后續(xù)教育的時(shí)間三年累計(jì)不得低于180學(xué)時(shí)，其中每年接受后續(xù)培訓(xùn)時(shí)間不得少于40學(xué)時(shí)；接受脫產(chǎn)后續(xù)教育的時(shí)間三年累計(jì)不得少于120學(xué)時(shí)，其中每年接受脫產(chǎn)后續(xù)教育培訓(xùn)時(shí)間不得少于20學(xué)時(shí)。這種以注冊(cè)會(huì)計(jì)師投入后續(xù)教育的時(shí)間多少來衡量后續(xù)教育目標(biāo)的

103、實(shí)現(xiàn)程度，一個(gè)很明顯的問題就是投入職業(yè)后續(xù)教育的時(shí)間與職業(yè)后續(xù)教育目標(biāo)之間沒有必然的聯(lián)系，考核投入時(shí)間多少并不能激勵(lì)職業(yè)后續(xù)教育目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。重投入、輕產(chǎn)出的考核體系直接影響著培訓(xùn)的效果。更讓人擔(dān)憂的問題是“學(xué)時(shí)制”的考核制度本身執(zhí)行時(shí)就有敷衍應(yīng)付之嫌。</p><p>　　4.4 在個(gè)體能力素質(zhì)方面，普遍存在著能力結(jié)構(gòu)不合理的問題</p><p>　　1．知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。專注于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審

104、計(jì)領(lǐng)域，對(duì)于管理咨詢、財(cái)稅法律等領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)研究不夠、掌握不深。雖然我國已經(jīng)改革了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試的內(nèi)容，但是與拓展執(zhí)業(yè)領(lǐng)域的內(nèi)在要求相比，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)仍然過于單一、狹窄的問題。 </p><p>　　2．終生學(xué)習(xí)動(dòng)力與能力不強(qiáng)。終生學(xué)習(xí)是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備的基本能力。但是，由于我國目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)普遍存在著資格難考、待遇不高的問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持終生持續(xù)學(xué)習(xí)、主動(dòng)接受后續(xù)教育拓寬知識(shí)面的動(dòng)

105、力不足、條件較差。</p><p>　　3.業(yè)務(wù)創(chuàng)新的能力不足。用積極進(jìn)取的精神，富有創(chuàng)造性地完成自己的工作，開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是一名創(chuàng)新能力強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本素質(zhì)。但是，目前內(nèi)資事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍忙于日常事務(wù)，創(chuàng)新能力不強(qiáng)。目前一些地方協(xié)會(huì)的后續(xù)教育制度以執(zhí)業(yè)年檢為手段，強(qiáng)迫注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受統(tǒng)一的后續(xù)教育，效果不佳，事倍功半。應(yīng)當(dāng)發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的主觀能動(dòng)性，激發(fā)其學(xué)習(xí)的熱情，培養(yǎng)其創(chuàng)新的能

106、力。</p><p>　　5 我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的強(qiáng)化對(duì)策</p><p>　　5.1 鞏固和發(fā)展審計(jì)、驗(yàn)資等傳統(tǒng)鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)、驗(yàn)資等傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)</p><p>　　鞏固和發(fā)展審計(jì)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的立身之本。而拓展傳統(tǒng)審計(jì)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)的對(duì)象和范圍，是發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師新業(yè)務(wù)的必然要求。在目前新的分法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件賦予了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以一些

107、新的職責(zé)，但是固于能力與經(jīng)驗(yàn)等各方面的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)未能夠依法提供相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)。 當(dāng)然，也存在部分領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備相應(yīng)的勝任能力，但是由于法律和政策的限制或者缺失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法提供專業(yè)服務(wù)。經(jīng)濟(jì)形勢下，審計(jì)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)面臨如何進(jìn)一步創(chuàng)新、拓展、深化的問題。</p><p>　　5.2 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)主義法治國家建設(shè)中的地位與作用，積極提供財(cái)稅法律服務(wù)</p><p>　　

108、注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備提供財(cái)稅法律服務(wù)的素質(zhì)與能力。準(zhǔn)許注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相應(yīng)的專業(yè)法律服務(wù)，是一個(gè)國際慣例。目前，我國相關(guān)立法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供財(cái)稅專業(yè)法律服務(wù)已經(jīng)作出了明確規(guī)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自身必須加強(qiáng)能力建設(shè)，完成法律交給的光榮職責(zé)。但是，在涉及稅務(wù)服務(wù)的部分領(lǐng)域，也存在人為設(shè)置的行業(yè)、地方進(jìn)入壁壘。 </p><p>　　5.3 大力發(fā)展管理咨詢服務(wù)業(yè)務(wù) </p><p>　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)

109、服務(wù)領(lǐng)域已從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)向管理咨詢、內(nèi)部控制、 資信調(diào)查、 投資決策等領(lǐng)域延伸，規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所匯聚了會(huì)計(jì)、審計(jì)、金融、稅務(wù)、法律、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面的專家，在提高經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量、引導(dǎo)資源合理配置、優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益等方面發(fā)揮著重要作用。大力發(fā)展管理咨詢服務(wù)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師新業(yè)務(wù)拓展的重中之重。會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)當(dāng)將自己定位于經(jīng)濟(jì)、管理與法律等多領(lǐng)域的專家，在戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、人力資源、營銷l T信