稅收征管的信息不對稱分析

1、【摘要】信息經(jīng)濟學(xué)是近年來比較活躍的經(jīng)濟研究領(lǐng)域。本文通過在稅收征管領(lǐng)域引入信息不對稱理論和委把一代理模型分析了信息不對稱在稅收征管中的各種表現(xiàn)，以及由信息不對稱造成的納稅人的逆向選擇和稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員的道德風(fēng)險，并結(jié)合信號告示機制、激勵相容和參與約束機制提出了相關(guān)的解決措施。一、信息不對稱理論信息經(jīng)濟學(xué)是近年來重要和充滿活力的經(jīng)濟研究領(lǐng)域。在我們的現(xiàn)實經(jīng)濟生活中并不存在新古典經(jīng)濟學(xué)假定的基本前提之一，即信息是充分、完全的，行為是確定

2、的。決策者所獲得的信息往往是不充分、不完全的，非對稱信息現(xiàn)象非常普遍。信息不對稱是指在市場中參與者一方擁有而另一方并不擁有或擁有信息比較少而導(dǎo)致的信息資源占有量的差別。信息不對稱大致可以分為兩類：一類是外生信息不對稱：另一類是內(nèi)生信息不對稱，這兩種信息不對稱的形式在現(xiàn)實生活中都會產(chǎn)生相當(dāng)多的問題。要回避由于非對稱信息所產(chǎn)生的一系列問題關(guān)鍵是要設(shè)計一些最優(yōu)合同或契約(機制)。二、信息不對稱對稅收征管的影響在管理活動中，主要涉及到三個方面當(dāng)

3、事人：政府、稅收機關(guān)(包括稅務(wù)人員)和納稅人(包括扣繳義務(wù)人)。政府與稅收機關(guān)之間、稅收機關(guān)內(nèi)部、稅收機關(guān)與納稅人之間，都存在信息不對稱的情況，從而影響了博弈中各個方面的決策制定。稅收征管中信息不對稱的現(xiàn)象不僅客觀存在，而且會引發(fā)相應(yīng)的問題。因為當(dāng)事人中具有信息優(yōu)勢的一方會憑借信息使自己獲利。從而出現(xiàn)行為的扭曲。(一)關(guān)于納稅人的問題對于納稅人來說，在稅收征管過程中既存在信息優(yōu)勢也存在信息劣勢，兩種情況都對其行為產(chǎn)生影響。1納稅人知道由

4、于自身的一些經(jīng)濟活動信息稅收機關(guān)不能或難以掌握從而在納稅申報時采取虛假申報，偷逃稅款。而稅務(wù)機關(guān)由于處于信息劣勢，加上征管成本的制約，無法對所有納稅人的納稅行為識別和處罰。那么現(xiàn)有的違法者將對依法納稅者造成一種示范效應(yīng)，進而導(dǎo)致更多的納稅人偷逃稅款。2稅收機關(guān)承擔(dān)著將國家稅收政策法規(guī)傳達給納稅人的責(zé)任，但由于宣傳教育力度不夠或稅收制度過于復(fù)雜等原因。往往會使納稅人處于信息劣勢。納稅人因為不能準(zhǔn)確理解稅法規(guī)定?；虿荒芗皶r了解國家稅收政策的

5、變化，從而出現(xiàn)不能正確計算應(yīng)納稅額、不能正確申報納稅的錯誤，即錯誤納稅(漏稅)，通常也被認為是偷逃稅。(二)關(guān)于稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的問題從政府到主管單位，從中央到地方再從稅收機關(guān)到稅務(wù)人員，在稅收征管中實際上構(gòu)成了一個委托代理鏈。由于利益目標(biāo)的不一致，在信息不對稱下。代理人會出現(xiàn)道德風(fēng)險和選擇問題。1稅收機關(guān)作為政府的代理人有可能憑借其信息優(yōu)勢不執(zhí)行稅法或歪曲稅法。而去追求其自身利益。例如各地稅務(wù)機關(guān)征過頭稅、“藏富于民”、“稅收造假”

6、等活動。2各級稅收機關(guān)之間的信息不對稱同樣會引發(fā)下級稅收機關(guān)不正確執(zhí)行稅法的問題。由于各級稅收機關(guān)的目標(biāo)和利益的不一致。上級難以按照統(tǒng)一的意志和行動標(biāo)準(zhǔn)要求各級稅收機關(guān)，各級稅收機關(guān)存在不依法征稅的稅收風(fēng)險。3稅收機關(guān)與稅務(wù)人員信息不對稱導(dǎo)致的主要問題是稅務(wù)人員的尋租行為?，F(xiàn)實中稅務(wù)人員貪污受賄、徇私舞弊的現(xiàn)象就是一個、真實的寫照。此外，國稅和地稅之間的信息不對稱會導(dǎo)致雙方在征管中難以全面掌握納稅人的情況，同時由于它們之間利益的不一致，

7、不僅不進行雙方的信息交換和溝通。反而會相互保密，競爭稅源。三、稅收征管中解決信息不對稱問愚的措施要解決由于信息不對稱所導(dǎo)致的問題，關(guān)鍵就是如何使當(dāng)事人雙方的信息實現(xiàn)基本對稱。為此應(yīng)該在信息不對稱理論關(guān)于建立信號顯示機制以及激勵相容與參與約束機制的啟發(fā)下，通過設(shè)計合理的機制，讓具有信息優(yōu)勢的一方暴露出其私人信息，并且對相關(guān)行為進行激勵和約束。(一)納稅人問題的解決對于由稅務(wù)機關(guān)于納稅人之間的信息不對稱所導(dǎo)致的納稅人偷逃稅及不能正確納稅問題

8、?？梢詮南旅鎺追矫鎭碇纸鉀Q。1提高稅收機關(guān)的信息獲取能力。通過設(shè)立信息中心，建立稅收信息管理系統(tǒng)來提高信息收集、分析、處理能力，提高信息的準(zhǔn)確性，建立、健全信息共享制度，充分利用已有信息；另外還要積極拓寬信息獲取渠道，要與財政、銀行、工商管理部門等建立信息交流制，還可以通過群眾等外部的舉報等形式多渠道地獲取納稅人資料信息。2建立信號顯示機制，完善納稅信用等級評估制度。納稅人的稅務(wù)登記信息以及納稅申報信息，是稅務(wù)機關(guān)了解企業(yè)經(jīng)營狀況的一

9、種重要信息資源這些信息可以采取一種公示制度。供社會公眾查閱、復(fù)制，有效地利用外部強制力量提高企業(yè)的信用水平。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)可以引入納稅人信用等級制度，對納稅人以往履行納稅義務(wù)的情況進行評估，確定納稅信用等級，對誠信度不同的納稅人分級進行管理。3建立科學(xué)的稽查機制，加大對偷逃稅的懲罰力度。稅收機關(guān)通過對納稅人相關(guān)納稅資料的檢查。可以最大程度地減輕稅收機關(guān)與納稅人之間的信息不對稱狀況。稅務(wù)機關(guān)還可以實行聲譽機制。定期將納稅人偷逃稅、欠

10、稅的情況向社會公布，給違法者造成一定的信用危機。以此作為對其的懲罰。4提高納稅人獲取稅收信息的能力。稅收機關(guān)應(yīng)該建立良好的信息發(fā)布制度，加大稅法的宣傳力度，加強對納稅人的輔導(dǎo)和教育，為納稅人提供各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)使納稅人能了解稅法、掌握稅法，正確納稅。此外完善和推廣稅務(wù)代理制度對于解決納稅人不了解稅法的問題也具有一定的作用。(二)稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員問題的解決對于政府與稅收機關(guān)、上下級稅收機關(guān)、稅收機關(guān)與稅務(wù)人員之間非對稱信息所導(dǎo)致的稅收機關(guān)和

11、稅務(wù)人員道德風(fēng)險和逆向選擇問題。在信息經(jīng)濟學(xué)上屬于典型的委托人——代理人問題。相應(yīng)的解決方法，即設(shè)計出一種機制。如合理的激勵和約束機制一方面誘使當(dāng)事人采取正確的行為；另一方面約束其行為，實現(xiàn)激勵與約束相容，最終使代理人的行為符合委托人的利益。在稅收征管上。這些方法表現(xiàn)為：1對稅收機關(guān)的機制設(shè)計。對于稅收機關(guān)的行為扭曲問題，政府所能采取的措施是加強對稅收機關(guān)的監(jiān)督，同時建立相關(guān)的激勵制度。此外。在稅收機關(guān)內(nèi)部，要建立起有效的內(nèi)部控制制度。

12、2對稅務(wù)人員的機制設(shè)計。不適當(dāng)?shù)墓べY制度(低工資)是引起官僚腐敗的主要原因之一。解決這一問題的基本方法是提高稅務(wù)征管人員工資，并引進相應(yīng)的競爭機制。以增加稅務(wù)征管人員違規(guī)的機會成本和風(fēng)險；同時還必須輔之以完備的監(jiān)督體系和嚴(yán)格的懲罰制度，以規(guī)范稅務(wù)征管人員的征稅行為，此外可以借鑒美國、澳大利亞等國的先進經(jīng)驗?？傊贫仍O(shè)計要實現(xiàn)對稅務(wù)人員的激勵與約束相容。使稅務(wù)人員的行為符合稅收機關(guān)和政府的目標(biāo)。●圈萬方數(shù)據(jù)【摘要】信息經(jīng)濟學(xué)是近年來比較

13、活躍的經(jīng)濟研究領(lǐng)域。本文通過在稅收征管領(lǐng)域引入信息不對稱理論和委把一代理模型分析了信息不對稱在稅收征管中的各種表現(xiàn)，以及由信息不對稱造成的納稅人的逆向選擇和稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員的道德風(fēng)險，并結(jié)合信號告示機制、激勵相容和參與約束機制提出了相關(guān)的解決措施。一、信息不對稱理論信息經(jīng)濟學(xué)是近年來重要和充滿活力的經(jīng)濟研究領(lǐng)域。在我們的現(xiàn)實經(jīng)濟生活中并不存在新古典經(jīng)濟學(xué)假定的基本前提之一，即信息是充分、完全的，行為是確定的。決策者所獲得的信息往往是不

14、充分、不完全的，非對稱信息現(xiàn)象非常普遍。信息不對稱是指在市場中參與者一方擁有而另一方并不擁有或擁有信息比較少而導(dǎo)致的信息資源占有量的差別。信息不對稱大致可以分為兩類：一類是外生信息不對稱：另一類是內(nèi)生信息不對稱，這兩種信息不對稱的形式在現(xiàn)實生活中都會產(chǎn)生相當(dāng)多的問題。要回避由于非對稱信息所產(chǎn)生的一系列問題關(guān)鍵是要設(shè)計一些最優(yōu)合同或契約(機制)。二、信息不對稱對稅收征管的影響在管理活動中，主要涉及到三個方面當(dāng)事人：政府、稅收機關(guān)(包括稅務(wù)

15、人員)和納稅人(包括扣繳義務(wù)人)。政府與稅收機關(guān)之間、稅收機關(guān)內(nèi)部、稅收機關(guān)與納稅人之間，都存在信息不對稱的情況，從而影響了博弈中各個方面的決策制定。稅收征管中信息不對稱的現(xiàn)象不僅客觀存在，而且會引發(fā)相應(yīng)的問題。因為當(dāng)事人中具有信息優(yōu)勢的一方會憑借信息使自己獲利。從而出現(xiàn)行為的扭曲。(一)關(guān)于納稅人的問題對于納稅人來說，在稅收征管過程中既存在信息優(yōu)勢也存在信息劣勢，兩種情況都對其行為產(chǎn)生影響。1納稅人知道由于自身的一些經(jīng)濟活動信息稅收機

16、關(guān)不能或難以掌握從而在納稅申報時采取虛假申報，偷逃稅款。而稅務(wù)機關(guān)由于處于信息劣勢，加上征管成本的制約，無法對所有納稅人的納稅行為識別和處罰。那么現(xiàn)有的違法者將對依法納稅者造成一種示范效應(yīng)，進而導(dǎo)致更多的納稅人偷逃稅款。2稅收機關(guān)承擔(dān)著將國家稅收政策法規(guī)傳達給納稅人的責(zé)任，但由于宣傳教育力度不夠或稅收制度過于復(fù)雜等原因。往往會使納稅人處于信息劣勢。納稅人因為不能準(zhǔn)確理解稅法規(guī)定?；虿荒芗皶r了解國家稅收政策的變化，從而出現(xiàn)不能正確計算應(yīng)納

17、稅額、不能正確申報納稅的錯誤，即錯誤納稅(漏稅)，通常也被認為是偷逃稅。(二)關(guān)于稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的問題從政府到主管單位，從中央到地方再從稅收機關(guān)到稅務(wù)人員，在稅收征管中實際上構(gòu)成了一個委托代理鏈。由于利益目標(biāo)的不一致，在信息不對稱下。代理人會出現(xiàn)道德風(fēng)險和選擇問題。1稅收機關(guān)作為政府的代理人有可能憑借其信息優(yōu)勢不執(zhí)行稅法或歪曲稅法。而去追求其自身利益。例如各地稅務(wù)機關(guān)征過頭稅、“藏富于民”、“稅收造假”等活動。2各級稅收機關(guān)之間的信

18、息不對稱同樣會引發(fā)下級稅收機關(guān)不正確執(zhí)行稅法的問題。由于各級稅收機關(guān)的目標(biāo)和利益的不一致。上級難以按照統(tǒng)一的意志和行動標(biāo)準(zhǔn)要求各級稅收機關(guān)，各級稅收機關(guān)存在不依法征稅的稅收風(fēng)險。3稅收機關(guān)與稅務(wù)人員信息不對稱導(dǎo)致的主要問題是稅務(wù)人員的尋租行為?，F(xiàn)實中稅務(wù)人員貪污受賄、徇私舞弊的現(xiàn)象就是一個、真實的寫照。此外，國稅和地稅之間的信息不對稱會導(dǎo)致雙方在征管中難以全面掌握納稅人的情況，同時由于它們之間利益的不一致，不僅不進行雙方的信息交換和溝通

19、。反而會相互保密，競爭稅源。三、稅收征管中解決信息不對稱問愚的措施要解決由于信息不對稱所導(dǎo)致的問題，關(guān)鍵就是如何使當(dāng)事人雙方的信息實現(xiàn)基本對稱。為此應(yīng)該在信息不對稱理論關(guān)于建立信號顯示機制以及激勵相容與參與約束機制的啟發(fā)下，通過設(shè)計合理的機制，讓具有信息優(yōu)勢的一方暴露出其私人信息，并且對相關(guān)行為進行激勵和約束。(一)納稅人問題的解決對于由稅務(wù)機關(guān)于納稅人之間的信息不對稱所導(dǎo)致的納稅人偷逃稅及不能正確納稅問題?？梢詮南旅鎺追矫鎭碇纸鉀Q。

20、1提高稅收機關(guān)的信息獲取能力。通過設(shè)立信息中心，建立稅收信息管理系統(tǒng)來提高信息收集、分析、處理能力，提高信息的準(zhǔn)確性，建立、健全信息共享制度，充分利用已有信息；另外還要積極拓寬信息獲取渠道，要與財政、銀行、工商管理部門等建立信息交流制，還可以通過群眾等外部的舉報等形式多渠道地獲取納稅人資料信息。2建立信號顯示機制，完善納稅信用等級評估制度。納稅人的稅務(wù)登記信息以及納稅申報信息，是稅務(wù)機關(guān)了解企業(yè)經(jīng)營狀況的一種重要信息資源這些信息可以采取

21、一種公示制度。供社會公眾查閱、復(fù)制，有效地利用外部強制力量提高企業(yè)的信用水平。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)可以引入納稅人信用等級制度，對納稅人以往履行納稅義務(wù)的情況進行評估，確定納稅信用等級，對誠信度不同的納稅人分級進行管理。3建立科學(xué)的稽查機制，加大對偷逃稅的懲罰力度。稅收機關(guān)通過對納稅人相關(guān)納稅資料的檢查?？梢宰畲蟪潭鹊販p輕稅收機關(guān)與納稅人之間的信息不對稱狀況。稅務(wù)機關(guān)還可以實行聲譽機制。定期將納稅人偷逃稅、欠稅的情況向社會公布，給違法者造

22、成一定的信用危機。以此作為對其的懲罰。4提高納稅人獲取稅收信息的能力。稅收機關(guān)應(yīng)該建立良好的信息發(fā)布制度，加大稅法的宣傳力度，加強對納稅人的輔導(dǎo)和教育，為納稅人提供各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)使納稅人能了解稅法、掌握稅法，正確納稅。此外完善和推廣稅務(wù)代理制度對于解決納稅人不了解稅法的問題也具有一定的作用。(二)稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員問題的解決對于政府與稅收機關(guān)、上下級稅收機關(guān)、稅收機關(guān)與稅務(wù)人員之間非對稱信息所導(dǎo)致的稅收機關(guān)和稅務(wù)人員道德風(fēng)險和逆向選擇問題

23、。在信息經(jīng)濟學(xué)上屬于典型的委托人——代理人問題。相應(yīng)的解決方法，即設(shè)計出一種機制。如合理的激勵和約束機制一方面誘使當(dāng)事人采取正確的行為；另一方面約束其行為，實現(xiàn)激勵與約束相容，最終使代理人的行為符合委托人的利益。在稅收征管上。這些方法表現(xiàn)為：1對稅收機關(guān)的機制設(shè)計。對于稅收機關(guān)的行為扭曲問題，政府所能采取的措施是加強對稅收機關(guān)的監(jiān)督，同時建立相關(guān)的激勵制度。此外。在稅收機關(guān)內(nèi)部，要建立起有效的內(nèi)部控制制度。2對稅務(wù)人員的機制設(shè)計。不適當(dāng)