審計(jì)行業(yè)“低價(jià)攬客”行為研究——基于我國A股市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的“低價(jià)攬客”行為一直是研究的一個(gè)熱點(diǎn)問題。隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤改制的完成，我國對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管也越來越規(guī)范，審計(jì)服務(wù)越來越走向市場(chǎng)化，相關(guān)監(jiān)管部門為應(yīng)對(duì)審計(jì)收費(fèi)做出了市場(chǎng)指導(dǎo)的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。早在1999年我國頒布的《中介服務(wù)收費(fèi)管理方法》中就提出了一些原則性的指導(dǎo)要求，但收效甚微。由于我國正處于審計(jì)市場(chǎng)發(fā)展的初期，市場(chǎng)中會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量眾多、良莠不齊，“低價(jià)攬客”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為了杜絕該現(xiàn)象，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施了嚴(yán)格

2、的價(jià)格監(jiān)管，將“低價(jià)攬客”現(xiàn)象視為不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)行為。國家發(fā)改委和財(cái)政部于2010年01月27日聯(lián)合印發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法》是我國第一個(gè)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)收費(fèi)管理的全國規(guī)范性文件。該《辦法》規(guī)定對(duì)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告要采用政府指導(dǎo)定價(jià)，無論參與何種形式的競(jìng)爭(zhēng)，審計(jì)收費(fèi)都必須遵循政府指導(dǎo)定價(jià)，投標(biāo)價(jià)格不能低于政府指導(dǎo)定價(jià)下限。證監(jiān)會(huì)于2001年12月發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—年度報(bào)告的

3、內(nèi)容與格式(2001年修訂稿)》和《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號(hào)—支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露》要求上市公司從2001年開始披露支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬，這為我們進(jìn)行實(shí)證研究提供了可能。
　　本文首先回顧了國內(nèi)外關(guān)于“低價(jià)攬客”的理論研究和實(shí)證研究，并對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了評(píng)述，介紹了DeAngelo、Shapiro、Chi-Wen Jevons Lee和Zhaoyang Gu等人在理論上對(duì)“低價(jià)攬客”的研究，在此基礎(chǔ)上運(yùn)用

4、實(shí)證分析的方法搜集了我國A股市場(chǎng)2010-2012年上市公司的數(shù)據(jù)對(duì)“低價(jià)攬客”問題分三步進(jìn)行了比較全面的實(shí)證分析:第一步，用全部樣本進(jìn)行分析，結(jié)果表明我國是存在“低價(jià)攬客”現(xiàn)象的。第二步，我們把發(fā)生變更的會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為變?yōu)閲H大所和變?yōu)閲鴥?nèi)大所分別進(jìn)行驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)折價(jià)現(xiàn)象只存在于國內(nèi)所，由國際大所審計(jì)的上市公司是不存在折價(jià)現(xiàn)象的;相反國際大所會(huì)收取很高的溢價(jià)，這是因?yàn)閲H大所聲譽(yù)較高，存在品牌溢價(jià)。第三步，我們通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所的任期進(jìn)