官員異質(zhì)性與企業(yè)稅收激進度.pdf

1、中國企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的形成離不開各級政府的推動與塑造，由此帶來企業(yè)包括稅收籌劃在內(nèi)的經(jīng)營戰(zhàn)略的不斷調(diào)整。伴隨著政治集權(quán)和財政分權(quán)改革的影響，地方官員為提高其政治晉升概率，便有動力通過政策調(diào)整發(fā)展地方經(jīng)濟。通常，以稅收優(yōu)惠為代表的政策就成為其主要通道。就后者而言，地方官員通過自由裁量權(quán)不斷調(diào)整地方的稅收優(yōu)惠，使企業(yè)稅負面臨新的不確定性。異質(zhì)性的地方官員在制定稅收政策制定上會有所不同，進而對企業(yè)稅收籌劃行為的影響程度不同。對受到傳統(tǒng)儒家文化影響

2、的市長和市委書記，作為合作伙伴的主政官員之間的差異，對企業(yè)外部環(huán)境影響存在差異，企業(yè)稅收激進度由此呈現(xiàn)出不同特征。
　　本文以中國120座城市2008-2015年A股上市公司為樣本，主要考察官員異質(zhì)性對企業(yè)稅收激進度的影響，研究發(fā)現(xiàn):(1)晉升激勵對不同年齡階段的官員的影響不同，以及中國傳統(tǒng)文化的影響，當主政官員在年齡方面存在異質(zhì)性時，企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境較為穩(wěn)定，企業(yè)避稅動機越明顯，稅收激進度增加;(2)當主政官員在專業(yè)上存有異質(zhì)

3、性時，其政策偏向于中長期視野，企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境保持基本穩(wěn)定。企業(yè)更傾向于各項調(diào)整政策的實施，其避稅動機更加明顯，企業(yè)稅收激進度由此增加;(3)當主政官員在社會背景方面存有異質(zhì)性時，區(qū)域經(jīng)濟政策發(fā)展較為平穩(wěn)，低風(fēng)險政策成為主旋律，企業(yè)尋租空間較大，獲取政治上保護成為可能，避稅動機明顯，企業(yè)稅收激進度增加;(4)當官員在任職路徑方面存有異質(zhì)性時，經(jīng)濟發(fā)展模式和政府監(jiān)管程度較為溫和，企業(yè)宏觀環(huán)境更加穩(wěn)定，企業(yè)避稅動機將會更加明顯，稅收激進度