公司治理特征對內(nèi)部控制缺陷披露的影響研究——基于深市主板上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、剛剛進(jìn)入21世紀(jì)，美國安然公司和世界通信公司就爆發(fā)了驚動(dòng)全球的會計(jì)丑聞事件，促使美國政府和國會加速通過了《薩班斯法案》，該法案的頒布和實(shí)行給美國資本市場和上市公司帶來了深遠(yuǎn)的影響，標(biāo)志著美國多年以來實(shí)行的內(nèi)部控制信息披露制度發(fā)生根本性改變，由自愿性披露階段進(jìn)入到了強(qiáng)制性披露階段?！端_班斯法案》的頒布與實(shí)施不僅對美國的資本市場意義重大，使美國的上市公司越來越重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，同時(shí)也對我國上市公司的內(nèi)部控制制度和上市公司內(nèi)部控制信

2、息披露制度的建設(shè)與演進(jìn)產(chǎn)生了比較深遠(yuǎn)的影響。2008年，財(cái)政部等五部委印發(fā)了有關(guān)內(nèi)部控制的文件，規(guī)定自2012年起在滬深兩市主板上市的公司需按照該文件的要求全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。上市公司的內(nèi)部控制信息披露尤其是內(nèi)部控制缺陷信息的披露再次成為公眾關(guān)注的焦點(diǎn)，本文即此研究在市場經(jīng)濟(jì)中公司治理因素對上市公司自愿披露內(nèi)部控制缺陷信息的影響。
　　本文的研究對象是深市主板A股上市公司的內(nèi)部控制缺陷信息自愿披露問題。以2010年至20

3、12年我國深市主板A股上市公司對外披露的企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)或鑒證報(bào)告為依據(jù)，并根據(jù)內(nèi)部控制自我評價(jià)或鑒證報(bào)告將上市公司劃分為披露缺陷的公司和未披露缺陷的公司。在此基礎(chǔ)上，通過理論分析與實(shí)證檢驗(yàn)相結(jié)合探討上市公司的公司治理特征對其內(nèi)部控制缺陷信息披露的影響，最后提出相關(guān)政策建議。本文一共包括五個(gè)部分，具體內(nèi)容為:第一部分是緒論，主要介紹了本文研究內(nèi)部控制缺陷信息的背景、意義和國內(nèi)外對該問題的研究現(xiàn)狀。第二部分是概念界定及內(nèi)部控制缺陷披露

4、的理論分析，首先對公司治理、內(nèi)部控制和內(nèi)部控制缺陷披露的涵義進(jìn)行了界定;然后闡述了內(nèi)部控制缺陷披露涉及的三個(gè)基礎(chǔ)理論——委托代理、信息不對稱與利益相關(guān)者理論。第三部分主要是對近三年我國上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行了描述，并規(guī)范分析公司治理因素對上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的影響。第四部分是實(shí)證檢驗(yàn)部分，選取了7個(gè)公司治理變量構(gòu)建回歸模型，運(yùn)用eviews統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析和Logistic回歸分析，并進(jìn)行穩(wěn)健性測試

5、。最后，根據(jù)研究結(jié)論有針對性的提出政策建議。
　　本文的創(chuàng)新及特色在于，相較于以往文章較多的研究上市公司內(nèi)部控制信息披露的問題，本文細(xì)化了對上市公司內(nèi)部控制信息披露問題的研究，將研究對象聚焦到企業(yè)內(nèi)部控制缺陷信息的披露。與上市公司內(nèi)部控制信息相比，內(nèi)部控制缺陷信息能夠更真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行狀況。因此，研究上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露問題對實(shí)踐更具指導(dǎo)意義。此外，本文通過系統(tǒng)分析公司治理特征對上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的