內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素研究——以主板A股上市公司為例.pdf

1、進入經(jīng)濟社會高速發(fā)展的21世紀(jì)，國內(nèi)外頻發(fā)的財務(wù)丑聞使得政府部門和公司愈加重視內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)。我國在2008年由財政部等五部委聯(lián)合頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，強制要求上市公司分批、逐步披露內(nèi)部控制評價報告，實現(xiàn)了內(nèi)部控制信息自愿性披露到強制性披露的轉(zhuǎn)變。本文基于國內(nèi)強制性披露內(nèi)部控制評價報告的制度背景，以納入披露范圍的主板A股上市公司2014-2016年度的財務(wù)數(shù)據(jù)與公開信息為研究樣本，探究內(nèi)

2、部控制缺陷披露的影響因素。文章首先回顧國內(nèi)外學(xué)者對于內(nèi)部控制缺陷披露研究進展并對相關(guān)研究進行述評，然后界定內(nèi)控缺陷的分類標(biāo)準(zhǔn)及其認(rèn)定方法，并結(jié)合相應(yīng)理論基礎(chǔ)，改進內(nèi)部控制缺陷披露模型，提出相關(guān)假設(shè)并進行實證檢驗。文章認(rèn)為，內(nèi)部控制缺陷披露同時受內(nèi)部控制缺陷存在機會、內(nèi)部控缺陷被發(fā)現(xiàn)概率以及內(nèi)部控制缺陷披露動機或壓力三方面因素共同影響，且根據(jù)內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度不同進行分組驗證分析，得出以下結(jié)論:
　　(1)內(nèi)部控制缺陷存在機會方面

3、，選取公司規(guī)模指標(biāo)進行驗證。結(jié)果表明，公司規(guī)模較大的上市公司存在內(nèi)部控制缺陷機會較大且進行真實性披露概率較大，實證結(jié)果較為顯著。
　　(2)內(nèi)部控制缺陷被發(fā)現(xiàn)概率方面，選取兼并重組指標(biāo)進行驗證。結(jié)果表明，上市公司發(fā)生兼并重組情況，顯著增加管理層內(nèi)部控制缺陷披露概率。
　　(3)內(nèi)部控制缺陷披露的動機或壓力方面，選取違規(guī)處理指標(biāo)進行驗證。結(jié)果表明，上市公司受到違規(guī)處理顯著提升內(nèi)部控制缺陷披露的可能性。
　　(4)根據(jù)內(nèi)部