AH煙草工業(yè)公司銷售與收款內部控制制度改進研究.pdf

1、近年來，隨著經(jīng)濟全球化趨勢的進一步發(fā)展以及國內市場經(jīng)濟體制的深化改革，中國煙草行業(yè)作為我國唯一以立法形式確立實行國家專賣制度的壟斷行業(yè)，面臨外煙涌入搶占市場份額的市場競爭愈加激烈，煙草企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更加復雜而多元化，卷煙銷售環(huán)節(jié)的內部控制也存在著諸多缺陷和不足，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：公司沒有建立完整的風險評估系統(tǒng)和強有力的控制系統(tǒng)設計、銷售人員散漫缺乏積極性等。銷售與收款環(huán)節(jié)是煙草企業(yè)運營的重要一環(huán)，其業(yè)務流程的科學性和規(guī)范化的對煙草企

2、業(yè)的盈利能力和存續(xù)發(fā)展起到至關重要的作用，煙草行業(yè)面臨的嚴峻形勢要求煙草企業(yè)必須在內部控制水平的提高上做出努力。所以本文選擇AH煙草工業(yè)公司為案例，通過對AH煙草工業(yè)公司的研究和分析，發(fā)現(xiàn)其銷售與收款的兩個環(huán)節(jié)內部控制運行的狀況以及其中存在的問題，進而提出必要的解決措施。
　　本文首先重新梳理了內部控制以及銷售與收款的過程內部控制方面的相關文獻，接著本文以AH煙草工業(yè)公司為研究對象，對其銷售與收款環(huán)節(jié)中涉及的內部控制進行了研究，發(fā)

3、掘了其中存在的主要問題。在此基礎上本文針對發(fā)現(xiàn)的問題依據(jù)1994年修訂的COSO《內部控制的整體框架》針對AH煙草工業(yè)公司實際相對應地提出了改進煙草銷售與收款的內部控制具體實施方案以及其績效評價機制。
　　本文采取案例研究為主理論分析為輔的方法。在介紹內部控制的相關含義與歷史變遷、目標以及內部控制的重要性、銷售與收款環(huán)節(jié)的內部控制原則與要素時采用理論分析的方法，在分析AH煙草工業(yè)公司銷售與收款內部控制具體情況時采用了案例分析的方法

4、。案例研究最大的不足之處在于作為個案并不能完全代表整體，有些問題不具有普遍性，但同時案例研究可以針對一個個案進行深入細致的分析，更能夠對癥下藥，雖然只是個案，但是卻有一定的代表性，可以透過個案來說明整體的部分問題。
　　本論文以AH煙草工業(yè)公司為研究對象，對其銷售與收款環(huán)節(jié)涉及的內部控制進行研究，歸納總結出如下結論：通過對卷煙企業(yè)銷售與收款內部控制制度建設的完善，企業(yè)可以進一步加強應對風險的能力，提高自身的競爭力和管理水平，還可以