YQ集團(tuán)內(nèi)部審計問題及對策探討.pdf

1、現(xiàn)代企業(yè)的高速發(fā)展產(chǎn)生了企業(yè)集團(tuán)這種新型組織形式，它以產(chǎn)權(quán)關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)調(diào)為紐帶聯(lián)合多個法人團(tuán)體形成一個集團(tuán)組織。比起單一企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大、層次多復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)模式使其委托代理關(guān)系更加復(fù)雜，內(nèi)部審計能夠使委托代理成本得到降低，可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，促進(jìn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)?？偟膩碚f，集團(tuán)內(nèi)部審計的目標(biāo)是通過評價企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略管控體系，確?？梢约皶r發(fā)現(xiàn)內(nèi)部可能存在的運(yùn)營風(fēng)險和管理問題。然而，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計處于的階段與國外企

2、業(yè)相比仍有很大的差距，因此深入的研究和分析我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計問題，對于幫助上市公司改進(jìn)內(nèi)部審計工作、進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)具有相對重要的實踐意義?；谝陨媳尘?，本文對YQ集團(tuán)內(nèi)部審計問題與對策進(jìn)行研究。YQ集團(tuán)是一個從事汽車生產(chǎn)、銷售的大型國有企業(yè)，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制深入改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立發(fā)展，YQ集團(tuán)得到了較好的發(fā)展，但遵循以前方式的內(nèi)部審計卻遇到了很多困難，如集團(tuán)內(nèi)部審計的職能定位、審計方法、人員配備等，這成為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審

3、計亟需解決的問題。
　　本文以YQ集團(tuán)為研究對象，采用理論與案例結(jié)合的研究方法，對YQ集團(tuán)內(nèi)部審計進(jìn)行了深入研究。具體分析了該集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀和已經(jīng)出現(xiàn)的問題，學(xué)習(xí)借鑒其他國有企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)秀經(jīng)驗，并結(jié)合YQ集團(tuán)實際發(fā)展?fàn)顩r，對其內(nèi)部審計問題提出相應(yīng)的改善對策。首先，在理論基礎(chǔ)部分中介紹了委托—代理理論和契約經(jīng)濟(jì)理論，并闡述了集團(tuán)內(nèi)部審計與這兩種理論之間的聯(lián)系。國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的委托代理關(guān)系是在國有資源的分配和使用中逐

4、漸形成的，內(nèi)部審計就是監(jiān)督這種關(guān)系的部門，為了體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值，即維護(hù)委托人利益，內(nèi)部審計必須保持較高的獨(dú)立性，這對于發(fā)揮審計功能至關(guān)重要。接著介紹了集團(tuán)內(nèi)部審計的相關(guān)概念。集團(tuán)內(nèi)部審計是在整個集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大、管理難度不斷提高的時候，幫助組織內(nèi)部加強(qiáng)管理控制的一種活動。在集團(tuán)內(nèi)部有著不同的公司治理結(jié)構(gòu)時，由于其代理關(guān)系不同，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計功能發(fā)揮受影響因素不同。一般來說，內(nèi)部審計部門設(shè)立在董事會下屬的審計委員會時的獨(dú)立性和權(quán)威

5、性最高。具體分析 YQ集團(tuán)內(nèi)部審計問題時發(fā)現(xiàn)，有以下問題：內(nèi)部審計較難發(fā)現(xiàn)和防范舞弊事件；集團(tuán)審計工作受到下屬公司的抵觸；內(nèi)部審計程序不完善；內(nèi)部審計未能開展后續(xù)審計。造成這些問題的原因是 YQ集團(tuán)對內(nèi)部審計工作的重視程度由上級單位到下級單位越來越低，造成內(nèi)部審計環(huán)境不佳；下屬公司的審計組織隸屬于下級公司總經(jīng)理，審計部門的級別不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計的權(quán)威性沒有真正樹立起來，內(nèi)部審計的作用在公司治理中也沒有充分發(fā)揮出來；另外由于YQ集團(tuán)是國有

6、大型企業(yè)集團(tuán)，審計任務(wù)相當(dāng)繁重，內(nèi)部審計資源有限也是造成上述問題的原因之一。面對這些問題，本文第四部分借鑒了其他優(yōu)秀國有企業(yè)的經(jīng)驗，最后提出了改善對策，即明確YQ集團(tuán)內(nèi)部審計在整個企業(yè)集團(tuán)中的定位和作用；以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)事項的事前和事中控制評價，有效履行內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的受托責(zé)任，減少委托代理成本；創(chuàng)建高效的內(nèi)部審計垂直管理體系，強(qiáng)化集團(tuán)總部對下屬企業(yè)的監(jiān)督和指導(dǎo)，提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性；加強(qiáng)其對公司治理的影響程度