高管背景特征與內(nèi)部控制有效性研究——以農(nóng)業(yè)上市公司為例.pdf

1、分類號(hào)：F275單位代碼：10364密級(jí)：學(xué)號(hào)：13720575安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)位論文高管背景特征與內(nèi)部控制有效性研究—以農(nóng)業(yè)上市公司為例ResearchonExecutivesBackgroundacteristicsInternalControlEffectiveness—BasedonAgriculturalListedCompanies研究生：查美萍指導(dǎo)教師：張士云教授申請(qǐng)學(xué)位門類級(jí)別：管理學(xué)碩士專業(yè)名稱：會(huì)計(jì)學(xué)研究方

2、向：會(huì)計(jì)理論與方法所在學(xué)院：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院答辯委員會(huì)主席：二零一六年六月I摘要有效的內(nèi)部控制是預(yù)防、檢測(cè)和消除財(cái)務(wù)報(bào)告中的違規(guī)欺詐行為，是提高企業(yè)管理水平、維護(hù)債權(quán)人利益的重要管理機(jī)制。關(guān)于內(nèi)部控制有效性的影響因素，國(guó)內(nèi)外學(xué)者大多從公司治理、經(jīng)營(yíng)特征等角度研究?jī)?nèi)部控制的有效性水平。高管作為公司的重要人力資源，其年齡、性別、受教育程度等背景特征都會(huì)影響到高管的經(jīng)營(yíng)理念、價(jià)值觀以及行為決策，而經(jīng)營(yíng)理念、價(jià)值觀又是企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的構(gòu)成部分

3、。相關(guān)研究表明，我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部控制有效性水平一直不高。因此，研究農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性的影響因素不僅有利于我國(guó)綜合國(guó)力的提高，還可以為農(nóng)業(yè)上市公司高管人員的選拔任用提供借鑒。本文在總結(jié)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用委托代理理論、人力資本理論、高層梯隊(duì)理論及內(nèi)部控制理論來(lái)解釋高管背景特征對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響路徑。以20062014年農(nóng)業(yè)上市公司的244個(gè)年度樣本數(shù)據(jù)為研究對(duì)象，選取董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)主席、財(cái)務(wù)總監(jiān)四名核心高

4、管的年齡、性別、學(xué)歷、任期為主要變量，并結(jié)合公司治理、經(jīng)營(yíng)特征和財(cái)務(wù)狀況選取高管權(quán)利、高管規(guī)模、高管薪酬、股權(quán)集中度、公司規(guī)模、上市時(shí)間、成長(zhǎng)機(jī)會(huì)、盈利能力及財(cái)務(wù)杠桿作為控制變量，建立多元回歸模型，進(jìn)行實(shí)證分析。研究結(jié)果表明，農(nóng)業(yè)上市公司高管背景特征與內(nèi)部控制有效性之間存在一定的相關(guān)性。具體而言：高管年齡和高管學(xué)歷對(duì)內(nèi)部控制有效性有顯著的正向影響；男性高管比例對(duì)內(nèi)部控制有效性呈倒U型影響；而高管任期對(duì)內(nèi)部控制有效性有影響，但并不顯著。據(jù)