高管團(tuán)隊(duì)背景特征與內(nèi)部控制有效性的關(guān)系研究——以創(chuàng)業(yè)板上市公司為例.pdf

1、在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，關(guān)鍵在于科學(xué)合理地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。因?yàn)閮?nèi)部控制是以人為本的制度建設(shè)，而其實(shí)施主體是企業(yè)的高管團(tuán)隊(duì)，高管團(tuán)隊(duì)作為企業(yè)的頂層建筑與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)，其意志和取向決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與決策。內(nèi)部控制制度的建設(shè)需要高管團(tuán)隊(duì)來(lái)主導(dǎo)，內(nèi)部控制制度的實(shí)施需要高管團(tuán)隊(duì)來(lái)推行，高管團(tuán)隊(duì)的決策受其整體價(jià)值觀(guān)、個(gè)人素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)偏好等因素的影響，而這些心理因素的形成和積累又與高管團(tuán)隊(duì)的背景特征緊密相關(guān)。因此可以推斷高管團(tuán)隊(duì)

2、背景特征與內(nèi)部控制有效性存在間接地聯(lián)系，那么事實(shí)是否如此？高管背景特征是否會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性造成影響，如果存在，如何優(yōu)化企業(yè)的高管團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)而有利于上市公司提高內(nèi)部控制有效性，這就是本文研究的重點(diǎn)。
　　本文采取理論研究與實(shí)證研究相結(jié)合的方式，論證高管團(tuán)隊(duì)特征與內(nèi)部控制有效性的關(guān)系。首先，結(jié)合先前的研究理論和國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述，為文章研究提供了理論支撐，界定了內(nèi)部控制、內(nèi)部控制有效性、高管團(tuán)隊(duì)背景特征的定義。以2010年到2013

3、年我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的面板數(shù)據(jù)為研究對(duì)象，以?xún)?nèi)部控制指數(shù)作為被解釋變量，以高管團(tuán)隊(duì)背景特征作為解釋變量，其中包括：年齡、性別、學(xué)歷、任期、規(guī)模、異質(zhì)性，選取平均持股比例、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兼任情況、獨(dú)立董事規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)規(guī)模作為控制變量。通過(guò)多元線(xiàn)性回歸檢驗(yàn)了樣本企業(yè)高管團(tuán)隊(duì)背景特征與內(nèi)部控制有效性之間的關(guān)系。研究結(jié)果表明高管團(tuán)隊(duì)規(guī)模、高管團(tuán)隊(duì)女性比例、高管團(tuán)隊(duì)學(xué)歷背景與樣本企業(yè)的內(nèi)部控制有效性顯著正相關(guān)。同時(shí)，高管團(tuán)