內(nèi)部控制缺陷與公司績(jī)效的相關(guān)性研究.pdf

1、近年來(lái)，不論是美國(guó)的安然事件還是國(guó)內(nèi)的中航油（新加坡）事件，其產(chǎn)生原因都與公司治理機(jī)制的不完善以及內(nèi)部控制存在缺陷有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。2002年《薩班斯法案》的頒布，表明美國(guó)政府為了彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不完善，采用國(guó)家法律法規(guī)來(lái)強(qiáng)制執(zhí)行。雖然當(dāng)前我國(guó)是不完全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，但是在體制改革的進(jìn)程中，很多歷史遺留的問(wèn)題正影響著著公司制的發(fā)展。順應(yīng)時(shí)代的變革和國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，2006年滬深兩市出臺(tái)了上市公司內(nèi)部控制指引，成為《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》頒布的前

2、奏。內(nèi)部控制在整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行中無(wú)處不在，不僅與公司治理相輔相成，而且與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)共存。
　　內(nèi)部控制的最大問(wèn)題就是內(nèi)部控制缺陷的出現(xiàn)或存在，它不僅使企業(yè)不能得到正常的運(yùn)營(yíng)，還會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效大打折扣。當(dāng)下，不管是公司現(xiàn)有的股東、債權(quán)人還是潛在的投資者，都非常關(guān)注公司的長(zhǎng)期發(fā)展。由此，他們不僅僅只關(guān)注公司目前的績(jī)效，更多的是重視公司的內(nèi)部控制質(zhì)量是否完善以及公司的發(fā)展能力和營(yíng)運(yùn)能力是否持續(xù)等問(wèn)題。
　　目前，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制

3、缺陷與公司績(jī)效的研究主要集中在規(guī)范研究方面，實(shí)證研究方面的文獻(xiàn)較少。本文以2012年滬市 A股上市公司為樣本，研究?jī)?nèi)部控制缺陷與公司績(jī)效的相互關(guān)系。本文將樣本公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生更正或修訂與否、年報(bào)的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型和是否存在違法違規(guī)行為作為內(nèi)部控制缺陷的代理變量，綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)作為公司績(jī)效的代理變量，通過(guò)相關(guān)性分析和回歸分析來(lái)驗(yàn)證內(nèi)部控制缺陷與公司績(jī)效的關(guān)系。結(jié)果表明，相對(duì)于不存在內(nèi)部控制缺陷的公司，存在內(nèi)部控制缺陷的公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效更