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文檔簡介
1、隨著資本市場的不斷發(fā)展,越來越多的人在股票、債券市場上進(jìn)行投資,來實(shí)現(xiàn)資本增值。尤其是在2014到2015年,中國股市經(jīng)歷大牛市,在證券公司開戶的人數(shù)創(chuàng)出新高,突破了歷史記錄。在這樣的大環(huán)境下,作為體現(xiàn)資本市場上市公司年報(bào)真實(shí)可靠性的審計(jì)工作,就變得尤為重要。近些年來,國內(nèi)外有許多學(xué)者都圍繞審計(jì)工作展開了不同方向的研究。
我國資本市場成立于上世紀(jì)90年代,距今有20余年歷史。目前關(guān)于我國上市公司審計(jì)意見的研究大都著眼于總體上對
2、各類意見的分析或某些因素的影響分析,針對較長時(shí)間跨度內(nèi)審計(jì)意見變化的相關(guān)研究還較少。本文通過梳理我國A股所有上市公司2005年到2015年的審計(jì)意見,發(fā)現(xiàn)上市公司的審計(jì)意見變化情況可以分為兩類,一類公司的審計(jì)意見幾乎從未改變或變化較小,如國電南瑞(600406),在研究期內(nèi)每年都獲得標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見;另一類公司的審計(jì)意見變化頻繁,幾乎一年一變,如瑞茂迪(600180),2008年獲得帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見,2009年獲得無法表示意見,20
3、10年到2011年獲得保留意見,2012年獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。經(jīng)過數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析,創(chuàng)新性的提出了審計(jì)意見穩(wěn)定性的概念,將審計(jì)意見變化不頻繁的情況稱為審計(jì)意見的穩(wěn)定,將審計(jì)意見變化頻繁的情況稱為審計(jì)意見的不穩(wěn)定。
文章根據(jù)近十一年的審計(jì)意見數(shù)據(jù)變化情況將上市公司分為兩類,對審計(jì)意見不穩(wěn)定的公司進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn),這類公司更容易被 ST,也更偏向選擇本土事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。在國內(nèi)外文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上,根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理,提出了可能影響上市公司審計(jì)
4、意見穩(wěn)定性的四個(gè)因素。通過運(yùn)用SPSS軟件,結(jié)合上市公司各項(xiàng)數(shù)據(jù),對假設(shè)內(nèi)容進(jìn)行了相關(guān)性檢驗(yàn),得出資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)凈利率這些財(cái)務(wù)指標(biāo)變動會顯著影響到公司審計(jì)意見的穩(wěn)定性,審計(jì)意見的穩(wěn)定性與財(cái)務(wù)狀況的變化相關(guān);與公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)相關(guān),前十大股東的股權(quán)越分散,審計(jì)意見的穩(wěn)定性越差;與事務(wù)所的絕對變更相關(guān);與監(jiān)管處罰次數(shù)相關(guān)。根據(jù)研究結(jié)論,為報(bào)表使用者、上市公司以及事務(wù)所提出了相應(yīng)的建議。最后根據(jù)研究過程中注意到的問題與研究結(jié)果,提出了未來關(guān)
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