農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)研究——以B農(nóng)商行為例.pdf

1、內(nèi)部控制，又稱內(nèi)控，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)某種目標(biāo)，而在公司內(nèi)部采取的一種控制措施。內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，則是對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)作效果，按照某種標(biāo)準(zhǔn)和體系進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的過(guò)程，目標(biāo)是要讓企業(yè)達(dá)成目標(biāo)的程度提供合理的確信。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一種系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)活動(dòng)，旨在對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的運(yùn)作進(jìn)行評(píng)價(jià)，這一評(píng)價(jià)主要內(nèi)容，包括對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制的實(shí)施和效果，進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)查、分析和評(píng)估。
　　本文在前人研究基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)相關(guān)

2、理論進(jìn)行詳細(xì)闡述，并通過(guò)案例分析研究選定農(nóng)商行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)現(xiàn)狀，結(jié)合該銀行目前存在的風(fēng)險(xiǎn)案件隱患對(duì)其內(nèi)控自我評(píng)價(jià)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出存在的問(wèn)題及問(wèn)題的成因，并提出相關(guān)建議。
　　文章選取了X地區(qū)共8家農(nóng)村商業(yè)銀行作為研究對(duì)象。X地區(qū)位于山東省西北部，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平居全省中下水平，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分布不均衡，以農(nóng)業(yè)為主、工業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)展欠缺。該地區(qū)各家農(nóng)商行均為地方性銀行，受當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平制約，當(dāng)前各商業(yè)銀行普遍存在資產(chǎn)質(zhì)量不高、經(jīng)營(yíng)壓力

3、較大的問(wèn)題，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)質(zhì)量不高。本文介紹了各農(nóng)商行概況，進(jìn)而從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、依據(jù)、實(shí)施、缺陷及整改等幾個(gè)方面，對(duì)B農(nóng)商行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)和全面地分析。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)案例分析，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)控制度建設(shè)不完善、評(píng)價(jià)主體、格式和內(nèi)容不規(guī)范、自愿披露動(dòng)機(jī)不強(qiáng)、報(bào)送目標(biāo)單一、內(nèi)控自評(píng)有效性不足等問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題逐一詳細(xì)闡述。
　　在此基礎(chǔ)上探討問(wèn)題的成因，將問(wèn)題成因歸咎為公司治理結(jié)構(gòu)不完善、審計(jì)工作無(wú)法全面開展、規(guī)章制度不能落實(shí)

4、到位、人員整體素質(zhì)有待提升、當(dāng)?shù)劂y行業(yè)發(fā)展不完善五個(gè)原因，人員素質(zhì)問(wèn)題中，農(nóng)金員群體存在的問(wèn)題較為突出。
　　文章主要采用了文獻(xiàn)研究法和案例分析法。通過(guò)文獻(xiàn)研究法，將前人的理論進(jìn)行歸納整理，為實(shí)際分析提供指導(dǎo)思路。通過(guò)參考相關(guān)文獻(xiàn)，獲取相關(guān)理論;通過(guò)案例分析法，對(duì)X地區(qū)銀行內(nèi)控自評(píng)現(xiàn)狀進(jìn)行具體解讀與分析，并選取B農(nóng)商行作為具體案例進(jìn)行分析。
　　案例分析過(guò)程中，文章通過(guò)構(gòu)建定量和定性相結(jié)合的方式構(gòu)建出新的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，體系中

5、定量指標(biāo)的選擇借鑒了金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，定性指標(biāo)的選擇借鑒了COSO ERM框架。定量分析和定性分析分別采用了功效系數(shù)法和層次分析法。構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系后，以B農(nóng)商行為樣本分析評(píng)分，將B農(nóng)商行的內(nèi)部控制級(jí)別劃分為內(nèi)控三級(jí)，即公司內(nèi)控存在薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)該有針對(duì)性地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)并提升內(nèi)控質(zhì)量。隨后，將對(duì)B農(nóng)商行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果，與內(nèi)部控制的實(shí)際情況一一對(duì)照，對(duì)該行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性做出驗(yàn)證，并對(duì)B農(nóng)商行內(nèi)控中存在的薄弱環(huán)節(jié)逐一分析，制定整改對(duì)

6、策。
　　最后提出農(nóng)商行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)改善對(duì)策，通過(guò)進(jìn)一步完善內(nèi)控的評(píng)價(jià)制度、豐富內(nèi)控的評(píng)價(jià)內(nèi)容、構(gòu)建內(nèi)控的評(píng)價(jià)體系、提高制度執(zhí)行力、完善核心系統(tǒng)技控功能等方法，尋找改善內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)現(xiàn)狀的對(duì)策。
　　農(nóng)村商業(yè)銀行作為我國(guó)商業(yè)銀行體系的重要組成部分，是內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理最為落后的一類，部分農(nóng)商行處于管理粗放或缺失狀態(tài)。由于農(nóng)商行單體規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)沖擊能力較弱，在加速融入全國(guó)金融市場(chǎng)的背景下，內(nèi)控管理亟待加強(qiáng)。本文從X地區(qū)