公司治理環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)有效性的影響研究.pdf

1、國內(nèi)外頻發(fā)的財(cái)務(wù)造假和舞弊案,表明即使是獨(dú)立的第三方的外部審計(jì)也較難保持其專業(yè)上規(guī)定的獨(dú)立性。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和制定完善的制約機(jī)制,防患于未然,內(nèi)部審計(jì)就顯得愈發(fā)重要。而內(nèi)部審計(jì)的生存與發(fā)展與其所處環(huán)境息息相關(guān),只有了解和熟悉環(huán)境的約束、發(fā)展及變化趨勢(shì),清楚不同環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響,才能有針對(duì)性的制定出與實(shí)際環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)策略,從而使內(nèi)部審計(jì)能夠有效的發(fā)揮作用。因此本文選取滬深兩市A股制造業(yè)上市公司為樣本,從公司治理

2、環(huán)境角度入手,深入分析內(nèi)、外部治理環(huán)境對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)有效性的影響。
　　論文第一部分介紹了選題背景、意義,對(duì)國內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀進(jìn)行綜述,在對(duì)現(xiàn)有研究成果總結(jié)回顧的基礎(chǔ)上,提出研究內(nèi)容、范圍和方法。第二部分闡述了公司治理環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)有效性的概念及相關(guān)理論,為后續(xù)研究做理論支撐。
　　論文第三部分對(duì)公司的內(nèi)、外部治理環(huán)境的現(xiàn)狀進(jìn)行描述性分析,同時(shí)從內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)隸屬、人員勝任能力、法律法規(guī)等方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。

3、
　　論文第四部分針對(duì)公司治理環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)有效性的影響,運(yùn)用了熵權(quán)法、面板模型等方法進(jìn)行了深入分析。首先,圍繞外部和內(nèi)部治理環(huán)境兩方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)有效性的影響進(jìn)行理論分析并提出研究假設(shè)。其次,利用熵權(quán)法對(duì)內(nèi)部審計(jì)有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),分析了內(nèi)部審計(jì)有效性的整體情況及在不同特征下的內(nèi)部審計(jì)有效性水平,并得出以下結(jié)論:
　　1.2007-2012年制造業(yè)上市公司整體內(nèi)部審計(jì)有效性水平較低,但呈現(xiàn)出逐年增長的趨勢(shì);
　　2.對(duì)

4、比不同特征下的內(nèi)部審計(jì)有效性發(fā)現(xiàn),隸屬層級(jí)的提高有助于內(nèi)部審計(jì)有效性水平的提高,而內(nèi)審人員規(guī)模與內(nèi)審法律法規(guī)的建立還未能發(fā)揮出其應(yīng)有的效用,無益于內(nèi)部審計(jì)有效性的提高。再次,分別從外部和內(nèi)部兩方面對(duì)公司治理環(huán)境的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行了量化。最后,利用面板模型系統(tǒng)分析各假設(shè)條件對(duì)內(nèi)部審計(jì)有效性的影響程度,分析結(jié)果顯示:在外部治理環(huán)境方面,市場化水平、法制化水平與內(nèi)部審計(jì)有效性呈正相關(guān),政府干預(yù)程度與內(nèi)部審計(jì)呈負(fù)相關(guān);內(nèi)部治理環(huán)境方面,第一大股東持

5、股比例與公司的內(nèi)部審計(jì)有效性呈負(fù)相關(guān);第二至五大股東對(duì)第一大股東持股比例的制衡程度與內(nèi)部審計(jì)有效性呈正相關(guān);總經(jīng)理與董事長的兩職合一與內(nèi)部審計(jì)有效性呈負(fù)相關(guān);董事會(huì)規(guī)模與內(nèi)部審計(jì)有效性呈負(fù)相關(guān);獨(dú)立董事比例與內(nèi)部審計(jì)有效性不相關(guān);監(jiān)事會(huì)的規(guī)模與公司的內(nèi)部審計(jì)有效性不相關(guān);高管前三名薪酬與內(nèi)部審計(jì)有效性呈正相關(guān)。
　　論文第五部分結(jié)合實(shí)證分析的結(jié)論,從外部治理環(huán)境、內(nèi)部治理環(huán)境及內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展這三方面提出對(duì)策建議。在改善外部治理環(huán)