政府關(guān)系、法律環(huán)境與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性.pdf

1、我國(guó)在1992年首次將會(huì)計(jì)穩(wěn)健性列入《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，從制度上確認(rèn)了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的地位，認(rèn)可了它是會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的一項(xiàng)基本原則。從會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的發(fā)展歷史來看，盡管其對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響深遠(yuǎn)，但卻一直飽受批評(píng)，因?yàn)閷W(xué)者和準(zhǔn)則制定者們認(rèn)為其違背了及時(shí)性原則和公元價(jià)值的體現(xiàn)，不能很好的反應(yīng)經(jīng)濟(jì)情況。直到美國(guó)安然、世通等一系列重大財(cái)務(wù)舞弊案的爆發(fā)，理論界和實(shí)務(wù)界才掀起了一場(chǎng)關(guān)于會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的大討論。目前，國(guó)內(nèi)外對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性影響因素的研究主要集中于公司特征

2、、公司治理等層面上，也有部分研究開始關(guān)注制度環(huán)境的影響，但主要基于跨國(guó)間的比較，無法避免地理環(huán)境、人文因素等不同帶來的干擾;國(guó)內(nèi)一些學(xué)者發(fā)現(xiàn)適用于國(guó)外的某些公司特征因素在我國(guó)并未顯示出同樣的影響程度，認(rèn)為可能受到了制度因素的影響。綜上便為本文的研究主題奠定了基礎(chǔ)。本文主要關(guān)注制度環(huán)境的兩個(gè)重要維度，政府關(guān)系和法律環(huán)境，探索驗(yàn)證其是否對(duì)公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性產(chǎn)生影響？又有怎樣的影響？法律制度對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響是否會(huì)因?yàn)楣静煌恼伪尘岸兴?/p>

3、同呢？
　　為解決上述問題，本文試圖通過理論和實(shí)證相結(jié)合的方式對(duì)此展開研究。首先通過理論分析，搭建一個(gè)融合政府關(guān)系、法律環(huán)境和會(huì)計(jì)穩(wěn)健性之間關(guān)系的理論框架。然后本文選取了滬深兩市非金融類上市公司2008年至2011年四年的數(shù)據(jù)作為樣本總體，在進(jìn)行一定的數(shù)據(jù)篩選后，最終確定了451家樣本公司共1804個(gè)觀測(cè)值作為本文的有效樣本。在對(duì)公司規(guī)模、負(fù)債比例、行業(yè)和年度等因素進(jìn)行控制后，通過建立多元回歸模型，運(yùn)用最小二乘法(OLS)，對(duì)制度

4、環(huán)境中的政府關(guān)系和法律環(huán)境的影響進(jìn)行了檢驗(yàn)。本文的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)表明，政府關(guān)系和法律環(huán)境確實(shí)會(huì)影響公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性水平。具體而言:(1)政府干預(yù)程度與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性負(fù)相關(guān);(2)高管的政治聯(lián)系與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性負(fù)相關(guān);(3)公司具有的政府關(guān)系的級(jí)別越低，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性水平越高;(4)地區(qū)的法律制度環(huán)境水平對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性有顯著正向的影響。在此基礎(chǔ)上，本文進(jìn)一步研究檢驗(yàn)了政府關(guān)系和法律環(huán)境的交互效應(yīng)和會(huì)計(jì)穩(wěn)健性之間的關(guān)系。本文通過分樣本回歸和交互項(xiàng)回歸兩種方法進(jìn)