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1、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性是關(guān)于會(huì)計(jì)盈余確認(rèn)和計(jì)量的一項(xiàng)重要原則,是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域中的一個(gè)重要組成部分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,會(huì)計(jì)穩(wěn)健性作為衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)之一,不僅能夠抑制企業(yè)管理層高估盈余的動(dòng)機(jī),還有助于緩解資本市場(chǎng)的信息不對(duì)稱,進(jìn)而降低企業(yè)的融資成本和投資風(fēng)險(xiǎn)。因此,對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性影響因素的研究一直都是國(guó)內(nèi)外理論界和實(shí)務(wù)界廣泛關(guān)注的問(wèn)題。CEO和CFO作為對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量負(fù)最高責(zé)任和直接責(zé)任的關(guān)鍵高管,根據(jù)高階理論,他們的個(gè)人背景特征如性別、年齡
2、、學(xué)歷、任期等,無(wú)疑都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性產(chǎn)生重要影響。但高管任期與高管其他背景特征相比,是影響企業(yè)財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的關(guān)鍵因素。因此,本文認(rèn)為研究高管任期與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性之間的關(guān)系有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。
本研究主要內(nèi)容包括:⑴高管(CEO/CFO)現(xiàn)有任期與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性呈倒U型關(guān)系,高管(CEO/CFO)預(yù)期任期與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性正相關(guān),并均在國(guó)有樣本中表現(xiàn)更加明顯。⑵CEO和CFO任期異質(zhì)性可以提高會(huì)計(jì)穩(wěn)健性水平,CEO和CFO任
3、期異質(zhì)性程度越高,會(huì)計(jì)穩(wěn)健性水平越高,CFO任職早于CEO更有利于企業(yè)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性水平的提高,并均在非國(guó)有樣本中表現(xiàn)的更加明顯。⑶從全樣本來(lái)看,董事會(huì)獨(dú)立性在高管(CEO/CFO)任期(現(xiàn)有任期、預(yù)期任期和兩者任期異質(zhì)性)與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的關(guān)系中沒(méi)有顯著的調(diào)節(jié)作用;但在非國(guó)有樣本中有正向的調(diào)節(jié)作用。⑷機(jī)構(gòu)投資者持股在高管(CEO/CFO)現(xiàn)有任期及CEO與CFO任期異質(zhì)性與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的關(guān)系中有正向的調(diào)節(jié)作用,這一關(guān)系在國(guó)有樣本中表現(xiàn)的更加明顯
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