上市公司內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)研究——以廣西為例.pdf

1、內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)管理和政府監(jiān)管的效用已越發(fā)顯著,各個(gè)主體對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)注程度也漸漸有上升趨勢(shì),使得內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)存在和發(fā)展的意義也更加深刻。然而,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系發(fā)展的腳步還落后于西方國(guó)家,加上國(guó)內(nèi)一系列的財(cái)務(wù)弊案和金融危機(jī)時(shí)期各行各業(yè)暴露出來(lái)的問(wèn)題,都表明了國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實(shí)施并不協(xié)調(diào),也向大家證明了內(nèi)部控制體系整體質(zhì)量的重要程度及其研究意義。鑒于此,國(guó)內(nèi)頒布了《內(nèi)部控制規(guī)范》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》等重要指導(dǎo)

2、文件,旨在為國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制體系的發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的支撐。
　　本文在內(nèi)部控制相關(guān)理論的基礎(chǔ)上,回顧了國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的經(jīng)典文獻(xiàn)和研究成果。為進(jìn)一步分析企業(yè)內(nèi)部控制體系,本文從內(nèi)部控制體系中的各個(gè)要素層面出發(fā),首先選取與內(nèi)部控制整體質(zhì)量息息相關(guān)的指標(biāo),構(gòu)建出一套符合企業(yè)特性的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,并對(duì)各要素現(xiàn)狀進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析;然后,采用因子分析法篩選出能反映內(nèi)部控制質(zhì)量的主要成分,以得到計(jì)算整個(gè)內(nèi)部控制體系得分的綜合模型,具

3、體評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量;隨后以上述評(píng)分結(jié)果做為因變量,綜合內(nèi)部控制體系中的各個(gè)要素指標(biāo),運(yùn)用回歸分析方法判斷各指標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制整體質(zhì)量的相關(guān)性和影響程度,并以廣西上市公司為例進(jìn)行實(shí)證研究。
　　實(shí)證結(jié)果表明,廣西上市公司內(nèi)部控制體系的整體質(zhì)量水平相對(duì)較低。通過(guò)分析各要素指標(biāo)發(fā)現(xiàn),股權(quán)均衡度、監(jiān)事會(huì)規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債率、監(jiān)事會(huì)會(huì)議次數(shù)、成本費(fèi)用率等指標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響呈正相關(guān)關(guān)系且影響顯著;股權(quán)集中度、獨(dú)立董事、董事會(huì)與總經(jīng)理是否兼任

4、、公司是否更換審計(jì)師等因素指標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果有一定程度的正向影響,但并不顯著;國(guó)有控股比重、董事會(huì)規(guī)模、總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)、員工教育比率、董事會(huì)會(huì)議次數(shù)、現(xiàn)金流量流入流出比等因素指標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施作用不大,但仍然會(huì)有一定的負(fù)面影響。綜合上述實(shí)證結(jié)果,從內(nèi)部控制體系中的控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五方面出發(fā)構(gòu)建框架,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制質(zhì)量,分析各層面指標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制的影響,可以幫助廣西上市公司找出其經(jīng)營(yíng)管理中內(nèi)