上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量評價體系與模型研究.pdf

1、進(jìn)入新世紀(jì)以來，隨著全球金融危機的突然爆發(fā)，公司內(nèi)部控制建設(shè)工作得到了全球的廣泛關(guān)注。我國證監(jiān)會、財政部等監(jiān)管部門從2010年起也開始加強對公司內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)管力度，將內(nèi)部控制放在與財務(wù)報告同等位置對待，并針對我國上市公司內(nèi)部控制存在的突出問題發(fā)布了一系列規(guī)范、指引和準(zhǔn)則，然而這些政策在對內(nèi)部控制信息質(zhì)量的提升上有些失效。在此背景下，開展對上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量評價顯得尤為必要。
　　論文以此為著手點開展規(guī)范研究，旨在構(gòu)建一套具有

2、普遍適用性的上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量評價體系與模型。首先，在內(nèi)部控制質(zhì)量評價方面，對內(nèi)部控制質(zhì)量評價的過往文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理分析，并對上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行了定義，揭示了上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量評價的原理。其次，在評價體系與模型方面，在構(gòu)建了定性與定量相結(jié)合的上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量評價指標(biāo)體系后，將主觀賦權(quán)的G1模型和客觀賦權(quán)的熵權(quán)法相結(jié)合構(gòu)建了綜合評價模型，并利用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法中的CCR模型對綜合評價結(jié)果進(jìn)行效率值評價。再次，在實證研究方面，選取

3、了200家A股主板上市公司2012至2014年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行模型模擬。通過實證結(jié)果得出了內(nèi)部控制質(zhì)量評價綜合得分越高的公司，其內(nèi)部控制與經(jīng)營績效的相關(guān)效率越高等結(jié)論。最后，在對策建議方面，針對模擬結(jié)果從監(jiān)管部門、公司內(nèi)部治理、投資者投資行為三個角度提出提升我國上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的對策建議。
　　論文的創(chuàng)新點有：（1）結(jié)合全面質(zhì)量管理理論、公司治理理論、委托代理理論、信號傳遞理論、博弈論等經(jīng)濟學(xué)與管理學(xué)的理論，提出了上市公司內(nèi)部控制