管理舞弊審計(jì)的應(yīng)對(duì)模型及其運(yùn)用探析.pdf

1、會(huì)計(jì)信息是決策的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)信息失真帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果可能是十分嚴(yán)重的，更何況是管理舞弊產(chǎn)生的惡劣影響。然而，自18世紀(jì)英國(guó)南海公司舞弊案催生獨(dú)立審計(jì)以來(lái)，因?yàn)楣芾砦璞椎膹V泛存在，審計(jì)師與公司管理層之間一直上演著貓捉老鼠的游戲。所以，管理舞弊的偵查也就不可避免地成為了具有歷史性和長(zhǎng)久性的研究課題。從理論研究和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)看，企業(yè)的管理舞弊比員工舞弊的危害性更大，被發(fā)現(xiàn)的難度也更高。隨著內(nèi)部控制體系及其規(guī)章制度的日益完善，員工舞弊能更有效地被發(fā)

2、現(xiàn)和阻止；與此同時(shí)，管理層并沒(méi)有處于內(nèi)部控制制度的控制之下，而是凌駕于內(nèi)部控制之上，這兩方面地共同作用致使管理舞弊問(wèn)題顯得更為嚴(yán)重。21世紀(jì)初爆發(fā)的諸多舞弊大案更是將管理舞弊審計(jì)推到了歷史舞臺(tái)中央。 基于上述背景，本文參考國(guó)內(nèi)外研究成果，引入博弈論和統(tǒng)計(jì)決策理論作為理論基礎(chǔ)，嘗試運(yùn)用一些數(shù)量指標(biāo)構(gòu)建模型，從管理層與審計(jì)人員之間的博弈策略角度對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步判斷，并結(jié)合模型結(jié)果進(jìn)行案例分析，提出有助于改善現(xiàn)狀的建議。根據(jù)這一思路

3、，本文共分為以下幾個(gè)章節(jié)： 引言部分首先闡述了本文的研究背景、研究的目的與意義，接著提出了本文的研究思路、研究方法及文章的基本框架；接下來(lái)在第一章闡述了管理舞弊審計(jì)產(chǎn)生的理論依據(jù)，介紹了管理舞弊審計(jì)的現(xiàn)行方法，回顧了國(guó)內(nèi)外有關(guān)現(xiàn)行方法的研究現(xiàn)狀和研究成果，并指出現(xiàn)行方法存在的缺陷；針對(duì)第一章中指出的現(xiàn)行方法缺陷，第二章引入博弈論和統(tǒng)計(jì)決策理論構(gòu)建量化模型以提高現(xiàn)行方法的穩(wěn)定性，并考慮審計(jì)人員與管理層之間的互動(dòng)關(guān)系，優(yōu)化傳統(tǒng)模型、

4、提高舞弊審計(jì)效率。模型主要考察隱匿舞弊（舞弊未能被揭發(fā)）和舞弊被揭發(fā)這兩種情況下審計(jì)人員和管理層各自的得失對(duì)雙方行動(dòng)策略的選擇的影響；第三章解釋模型運(yùn)算結(jié)果并結(jié)合世界通信公司舞弊案例進(jìn)行分析，提出降低管理舞弊發(fā)生或者提高審計(jì)人員決策效率的方法：管理層隱匿舞弊帶來(lái)的收益減少或者舞弊被發(fā)現(xiàn)給管理層帶來(lái)的損失增加，都能降低管理舞弊發(fā)生的幾率；提升審計(jì)人員揭發(fā)舞弊所能獲得的收益及其未能揭發(fā)舞弊將要承擔(dān)的損失，都能提高審計(jì)人員舞弊偵查的效率和效果