淺析公立醫(yī)院現(xiàn)金流量分析的意義及應用

1、<p>　　淺析公立醫(yī)院現(xiàn)金流量分析的意義及應用</p><p>　　摘要：新的醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革《征求意見稿》明確提出“建立和完善醫(yī)院法人治理結構，明確所有者和管理者的責權”、“進一步完善財務、會計管理制度，嚴格預算管理，加強財務監(jiān)管和運行監(jiān)督。”就目前公立醫(yī)院財務管理中的現(xiàn)金流量分析作一探討，希望能為醫(yī)院財務管理的建設起到推動作用。 </p><p>　　關鍵詞：醫(yī)院；財務管

2、理；現(xiàn)金流量 </p><p>　　一、公立醫(yī)院現(xiàn)金流量表編制與分析的重要意義 　　 </p><p>　　現(xiàn)金流量作為一項重要的財務信息，已成為全國會計制度與國際接軌改革過程中的重要舉措。在市場經濟條件下，現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。因此，現(xiàn)金流量信息在企業(yè)經營和管理中日益受到財務理財人員的關注。目前，公立醫(yī)院的財務報表中尚未有此項財務信息，這無疑是一種缺憾。對于

3、資產總額、醫(yī)療業(yè)務收入上千萬元、上億元的公立醫(yī)院來講，更有必要進行現(xiàn)金流量表的編制和分析。 </p><p>　　二、公立醫(yī)院現(xiàn)金流量分析的應用 　　 </p><p>　　1.分析現(xiàn)金流動原因，掌握資金合理走向。通過分析公立醫(yī)院醫(yī)療營運活動、投資活動和融資活動的現(xiàn)金流量，了解公立醫(yī)院當期現(xiàn)金流入、流出的原因，知道現(xiàn)金從哪里來，又流到哪里去。合理的現(xiàn)金流量結構，是公立醫(yī)院正常運作的重要

4、標志。一般正常的現(xiàn)金流入主要是醫(yī)療營運活動產生的。如果某個會計期間現(xiàn)金流入主要是投資活動，甚至是融資借款所取得，那就要進行深入地跟蹤分析現(xiàn)金流出的原因。 </p><p>　　2.用現(xiàn)金流量衡量業(yè)務收支結余的準確與真實。由于公立醫(yī)院是依據(jù)權責發(fā)生制和收入與成本、費用配比原則，作為其財務核算原則。故業(yè)務收支結余的質量受到一定的影響。若應收醫(yī)療款較大，將影響到業(yè)務收入的準確性，而隨意地提取修購基金也將影響業(yè)務支出的

5、準確性。企業(yè)會計一般認為正常的經營活動產生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比應大于或等于1，若小于1則認為存在大量應收賬款，利潤質量較差。 </p><p>　　3.現(xiàn)金流量是公立醫(yī)院償債能力與可信度的保證。用現(xiàn)金流量分析公立醫(yī)院的償債能力，是在公立醫(yī)院資產負債表和收入支出總表的基礎上進行的。在分析了流動比率、速動比率之后，從現(xiàn)金流量的角度去分析公立醫(yī)院償付債務的能力。主要看公立醫(yī)院當期取得的現(xiàn)金收入，在滿足醫(yī)療營運活動

6、所需現(xiàn)金支出后，是否有足夠的現(xiàn)金償付到期的債務?？紤]到公立醫(yī)院以醫(yī)療營運活動為主，而投資活動與融資活動為輔助的理財活動?？梢赃@樣認為，當期取得的醫(yī)療營運活動取得的現(xiàn)金收入，在滿足維持醫(yī)療營運活動正常運轉所發(fā)生的支出后，其結余不能償付債務，還必須籌措資金來償債的話，這說明其已陷入了財務困境。 </p><p>　　4.規(guī)范投資風險、謹慎預測未來發(fā)展狀況。財務分析是對一定時期財務狀況的評價，而最終目的是為了預測未來

7、?，F(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息為預測公立醫(yī)院未來的財務狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)來源。正常情況下，公立醫(yī)院擴大營運規(guī)模，往往反映在投資活動購建長期資產中的現(xiàn)金流出量大幅度增加。這對其自身來講，是發(fā)展的機遇，同時也是挑戰(zhàn)。如果投資活動現(xiàn)金流出量與融資借款現(xiàn)金流入量比較守衡，則將保證醫(yī)療營運活動的正常運行。 </p><p>　　5.結合資產負債表、收入支出總表等對現(xiàn)金流量進行全面、綜合地分析和運用。現(xiàn)金流量表僅僅是反映公立醫(yī)

8、院一定會計期間現(xiàn)金的流入和流出的情況，而許多財務信息，如資產規(guī)模、負債情況、工作量成果、效益指標等，還須通過其他財務報表獲取。 </p><p><b>　　三、結論 　　 </b></p><p>　　總之，隨著醫(yī)療服務市場的不斷完善，新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革又明確要求醫(yī)院必須要加強財務管理，因此加強公立醫(yī)院現(xiàn)金流量分析對醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革和發(fā)展就顯得具有緊迫性和艱

9、巨性。過去許多醫(yī)院對現(xiàn)金流量并不重視，但隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制各項改革的不斷深化，醫(yī)院的現(xiàn)金流量分析將面臨新的形勢，公立醫(yī)院作為參與市場競爭和提供醫(yī)療服務的主體，現(xiàn)金流量分析在公立醫(yī)院財務管理中的運用將越來越重要。為保證醫(yī)院各項經濟活動能夠健康、協(xié)調、持續(xù)發(fā)展，完善并強化醫(yī)院的現(xiàn)金流量的分析，必然成為醫(yī)院財務人員面臨的一個新的課題。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></