商業(yè)銀行現(xiàn)金流量分析研究.pdf

1、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量分析是以商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表中數(shù)據(jù)為主要信息來源，通過有關現(xiàn)金信息的比較、分析和研究，可以了解商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量狀況，解讀商業(yè)銀行的經營管理水平，評價商業(yè)銀行的支付能力和償債能力，使資產、負債和利潤等信息得到很好的溝通、進一步分析收益質量、預測未來現(xiàn)金流量。 從我國商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量分析現(xiàn)狀看，商業(yè)銀行和一般工商企業(yè)有共同的特點，都存在著現(xiàn)金流量問題，我國商業(yè)銀行對現(xiàn)金流量研究比發(fā)達國家要晚。本文的重點是研究商業(yè)

2、銀行現(xiàn)金流量分析的方法，首先從我國監(jiān)管部門對商業(yè)銀行的監(jiān)管指標入手，監(jiān)管部門的監(jiān)管指標重點是商業(yè)銀行的償債能力監(jiān)管，如資本充足率等，而且監(jiān)管指標比較宏觀，側重于期末時點的靜態(tài)指標。 從商業(yè)銀行的自身管理情況來看，現(xiàn)金流量是商業(yè)銀行盈利能力和生存能力的綜合反映。因此，商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量分析的指標體系包括外部資金依賴程度、收益質量、資本性支出、長期負債償還、自主現(xiàn)金運用、現(xiàn)金股利發(fā)放、現(xiàn)金再投資、現(xiàn)金報酬和債務保障等指標。這些指標體

3、系是從不同側面對商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量進行了分析，在決策時不僅需要同自身的歷史同期進行比較，而且還需要與同行業(yè)進行比較，從而衡量這些指標處于什么水平，進而判斷出商業(yè)銀行現(xiàn)階段的經營和管理水平，為下一階段經營管理策略出臺提供有利依據(jù)。 我國商業(yè)銀行現(xiàn)金流量不足也是比較明顯，一是與國際會計準則現(xiàn)金流量的主要差異是會計準則的運行差異，屬于會計估計的差異范疇。二是與美國銀行現(xiàn)金流量相比，差異非常大，主要原因是現(xiàn)金流量會計準則對項目歸屬不同，

4、美國現(xiàn)金流量會計準則規(guī)定，從客戶吸收的存款被歸為籌資活動，對客戶發(fā)放的貸款歸于投資活動；而我國商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量會計準則將商業(yè)銀行吸收的存款和發(fā)放的貸款都歸于經營活動。三是我國商業(yè)銀行現(xiàn)金流量分析中的不足，主要是數(shù)據(jù)資料以會計期末為主，而且對跨段配比分析不足，同時現(xiàn)金流量注重的是定量分析。 針對我國商業(yè)銀行現(xiàn)金流量分析中存在的問題，本文提出建議：一是規(guī)范商業(yè)銀行現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的口徑；二是采用自由現(xiàn)金流量指標，深入分析商業(yè)銀行經營活