會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收制度比較研究.pdf

1、本文在探究會(huì)計(jì)與稅收目標(biāo)、職能、原則差異的基礎(chǔ)上，對會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收制度體系及具體內(nèi)容進(jìn)行比較研究，意在尋求協(xié)調(diào)兩者關(guān)系的可能性與契合點(diǎn)，在保持各自制度相對獨(dú)立的同時(shí)，搭建起溝通宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)之間的一座橋梁，使會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收制度共同服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)體制改革的需要. 從制度體系建設(shè)的層面看，稅收制度與會(huì)計(jì)規(guī)范雖然自成系統(tǒng)，但都不能排除對方的影響。國際上處理會(huì)計(jì)與稅收關(guān)系的模式主要有分離模式和統(tǒng)一模式兩種，會(huì)計(jì)與稅收的目標(biāo)和原則不同

2、，這就決定了它們的發(fā)展趨勢將是相互分離的，而不會(huì)合為一體?，F(xiàn)在和將來，稅收制度與會(huì)計(jì)規(guī)范會(huì)一直存在差異，并在彼此影響、相互協(xié)調(diào)的過程中按照各自的軌跡發(fā)展。會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)對投資人、債權(quán)人等利益相關(guān)人權(quán)益的保護(hù)，其中也包括稅收征管部門；稅收強(qiáng)調(diào)對國家收入能力的保障，但國家的稅源是建立在微觀經(jīng)濟(jì)主體——特別是企業(yè)充滿活力、具備可持續(xù)發(fā)展能力的基礎(chǔ)之上的。因此，筆者認(rèn)為，會(huì)計(jì)目標(biāo)與稅收目標(biāo)具備一定的協(xié)調(diào)的可能，會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收制度在制度建設(shè)中都應(yīng)兼顧對

3、方的影響，探索協(xié)調(diào)關(guān)系的有效途徑。 本文的總體思路是：首先，從會(huì)計(jì)與稅收的起源發(fā)展入手，對會(huì)計(jì)與稅收的關(guān)系加以概述，并用一定篇幅對會(huì)計(jì)目標(biāo)與稅收目標(biāo)、會(huì)計(jì)職能與稅收職能、會(huì)計(jì)原則與稅收原則進(jìn)行探討。目標(biāo)、職能、原則的差異是造成會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收制度差異的根源，通過對基本理論概念的分析，可以為制度的比較分析奠定基礎(chǔ)。其次，本文分析了會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收制度各自的體系構(gòu)成及制度變遷路徑，找出其中的相同之處和不同之處，對會(huì)計(jì)與稅收制度的總體構(gòu)成

4、及演變過程加以比較。 然后，本文結(jié)合具體制度規(guī)定，對會(huì)計(jì)與稅收制度資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目的差異進(jìn)行了較為詳盡的比較，并嘗試使用實(shí)證分析的方法，對差異的程度及成因進(jìn)行分析. 最后，在制度比較的基礎(chǔ)上，本文提出協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收制度差異的思路，這是本文研究的落腳點(diǎn)。會(huì)計(jì)與稅收分離具有必然性，關(guān)鍵是把握好分離的“度”。筆者認(rèn)為協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)與稅收關(guān)系的現(xiàn)實(shí)策略既要兼顧到實(shí)務(wù)處理的需要，也要從會(huì)計(jì)與稅收制度建設(shè)的角度著眼，加強(qiáng)協(xié)調(diào)應(yīng)是