注冊會(huì)計(jì)師反洗錢審計(jì)研究.pdf

1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文注冊會(huì)計(jì)師反洗錢審計(jì)研究姓名：李明明申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：呂先锫20071101注冊會(huì)計(jì)師反洗錢審計(jì)研究題的重要解決措施就是構(gòu)建注冊會(huì)計(jì)師反洗錢審計(jì)，建成高效靈敏的反洗錢信息系統(tǒng)：此外，反洗錢的主體之間的存在非合作博弈，解決這一問題的措旆是通過建立注冊會(huì)計(jì)師反洗錢審計(jì)來形成洗錢虧損而反洗錢盈利的制度環(huán)境。注冊會(huì)計(jì)師作為外部審計(jì)的主體，雖然并沒有強(qiáng)制規(guī)定應(yīng)對客戶的洗錢行為進(jìn)行披露，但作為洗錢活動(dòng)經(jīng)

2、濟(jì)鏈條中的相對獨(dú)立者，有著對洗錢活動(dòng)進(jìn)行制約的優(yōu)勢，可以作為反洗錢體系審計(jì)主體的重要組成部分。注冊會(huì)計(jì)師作為反洗錢審計(jì)的實(shí)施者，有以下優(yōu)點(diǎn)：早在加世紀(jì)90年代執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師就介入反洗錢領(lǐng)域，當(dāng)時(shí)主要是由于政府要求注冊會(huì)計(jì)師提供司法會(huì)計(jì)方面的幫助，這為注冊會(huì)計(jì)師開展反洗錢審計(jì)業(yè)務(wù)積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)；各國的審計(jì)準(zhǔn)則及國際審計(jì)準(zhǔn)則都要求注冊會(huì)計(jì)師不能忽視被審計(jì)單位可能發(fā)生的包括洗錢在內(nèi)的違法行為，要求注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須保持應(yīng)有

3、的職業(yè)謹(jǐn)慎，關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表所涵蓋的業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性及合法性。這就為注冊會(huì)計(jì)師開展反洗錢審計(jì)業(yè)務(wù)提供了制度保障；行業(yè)協(xié)會(huì)給予注冊會(huì)計(jì)師很大支持；另外注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)還具有獨(dú)立性、權(quán)威性、專業(yè)性等優(yōu)勢。以上幾點(diǎn)也是注冊會(huì)計(jì)師開展反洗錢業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。r注冊會(huì)計(jì)師反洗錢審計(jì)是指：注冊會(huì)計(jì)師受托于本國政府或相關(guān)部門以及有反洗錢需要的單位，以金融機(jī)構(gòu)以及單位中資金運(yùn)動(dòng)為對象，以控制洗錢為目的的審計(jì)。要形成獨(dú)立的注冊會(huì)計(jì)師反洗錢審計(jì)業(yè)務(wù)。就必須有相應(yīng)的

4、理論作為指導(dǎo)。審計(jì)理論結(jié)構(gòu)一般包括本質(zhì)、假設(shè)、目標(biāo)、規(guī)范、信息、控制六個(gè)要素：(1)本國政府委托注冊會(huì)計(jì)師對金融機(jī)構(gòu)或單位履行反洗錢義務(wù)的情況進(jìn)行審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師對在實(shí)施反洗錢審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)的問題直接糾偏，或者通過審計(jì)報(bào)告把問題反饋給本國政府或有反洗錢需要的單位，由其來實(shí)施糾偏行為，這顯然是經(jīng)濟(jì)控制行為，故反洗錢審計(jì)的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)控制；(2)注冊會(huì)計(jì)師反洗錢審計(jì)的假設(shè)有五個(gè)，分別是責(zé)任關(guān)系假設(shè)、正當(dāng)懷疑假設(shè)、可確認(rèn)假設(shè)、獨(dú)立性假設(shè)、有效