注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性研究.pdf

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在的主要條件是因?yàn)榇嬖谑芡薪?jīng)營(yíng)責(zé)任關(guān)系.在兩權(quán)分離的企業(yè)制度下,為了減輕投資人和經(jīng)理人之間的信息不對(duì)稱(chēng),以達(dá)到降低代理人成本的目的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)便成為這一制度安排下的一個(gè)重要選擇.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在介入受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任關(guān)系后,是接受股東的委托,證明接受委托的人所編制的報(bào)告的有效性,而隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告需要對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的這一職責(zé)決定了其必須獨(dú)立于審計(jì)委托人和被審計(jì)單位.獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審

2、計(jì)的本質(zhì)屬性,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一職業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的最基本條件.沒(méi)有獨(dú)立性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)也就失去了存在的價(jià)值.然而,目前隨著安然、銀廣夏等一系列財(cái)務(wù)丑聞案件的曝光,人們發(fā)現(xiàn),如此嚴(yán)重的虛假會(huì)計(jì)信息,大大擾亂了證券市場(chǎng)秩序,而最糟糕的是,報(bào)告這些信息的,不是守住證券市場(chǎng)最后一道防線的注冊(cè)會(huì)計(jì)師們,這使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名譽(yù)掃地,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性受到人們的質(zhì)疑.特別是隨著安然事件的爆發(fā),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性再一次成為人們

3、關(guān)注的焦點(diǎn),因此,該文在此背景下,結(jié)合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)環(huán)境,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性進(jìn)行了研究.首先,該文綜合國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界和監(jiān)管界有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的觀點(diǎn),對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的概念進(jìn)行了界定,并據(jù)此提出注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵.其次,在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性進(jìn)行界定以后,依據(jù)委托代理理論,確定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性存在的決定因素,并在此基礎(chǔ)上,結(jié)合國(guó)外有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的評(píng)價(jià)框架,提出了該文評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的框架.然后,依據(jù)該文提