注冊會計師審計獨立性研究.pdf

1、注冊會計師審計存在的主要條件是因為存在受托經營責任關系.在兩權分離的企業(yè)制度下,為了減輕投資人和經理人之間的信息不對稱,以達到降低代理人成本的目的,注冊會計師審計便成為這一制度安排下的一個重要選擇.注冊會計師在介入受托經營責任關系后,是接受股東的委托,證明接受委托的人所編制的報告的有效性,而隨著經濟環(huán)境的復雜化,注冊會計師出具的報告需要對社會公眾負責,注冊會計師審計的這一職責決定了其必須獨立于審計委托人和被審計單位.獨立性是注冊會計師審

2、計的本質屬性,是注冊會計師的靈魂,是注冊會計師這一職業(yè)賴以生存和發(fā)展的最基本條件.沒有獨立性,注冊會計師審計也就失去了存在的價值.然而,目前隨著安然、銀廣夏等一系列財務丑聞案件的曝光,人們發(fā)現,如此嚴重的虛假會計信息,大大擾亂了證券市場秩序,而最糟糕的是,報告這些信息的,不是守住證券市場最后一道防線的注冊會計師們,這使得注冊會計師的名譽掃地,注冊會計師審計獨立性受到人們的質疑.特別是隨著安然事件的爆發(fā),注冊會計師審計獨立性再一次成為人們

3、關注的焦點,因此,該文在此背景下,結合中國注冊會計師審計環(huán)境,對注冊會計師審計獨立性進行了研究.首先,該文綜合國內外學術界和監(jiān)管界有關審計獨立性的觀點,對審計獨立性的概念進行了界定,并據此提出注冊會計師審計獨立性的內涵.其次,在對注冊會計師審計獨立性進行界定以后,依據委托代理理論,確定了注冊會計師審計獨立性存在的決定因素,并在此基礎上,結合國外有關注冊會計師審計獨立性的評價框架,提出了該文評價注冊會計師審計獨立性的框架.然后,依據該文提