利率互換在商業(yè)銀行中的應(yīng)用與會(huì)計(jì)處理.pdf

1、伴隨著利率市場(chǎng)化的逐步推進(jìn)，我國(guó)商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)日益凸現(xiàn)。利率互換作為最常見(jiàn)的衍生金融工具之一，可以為商業(yè)銀行規(guī)避資產(chǎn)負(fù)債利率錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)，給商業(yè)銀行的客戶和同業(yè)金融機(jī)構(gòu)的不同利率需要提供交換平臺(tái)，同時(shí)也可以為商業(yè)銀行加強(qiáng)利率產(chǎn)品創(chuàng)新和增加獲利渠道。早在2006年2月9日，中國(guó)人民銀行就明確了國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行可以開(kāi)展人民幣利率互換交易的有關(guān)事項(xiàng)。與此同時(shí)，財(cái)政部新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)衍生金融工具作了新的規(guī)定，將其從表外移到表內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)和披露，并按

2、公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，這將對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生較大的影響。目前，利率互換仍屬于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的一個(gè)難點(diǎn)。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行并未統(tǒng)一其會(huì)計(jì)處理方法，準(zhǔn)則中也沒(méi)有具體的運(yùn)用實(shí)例，究竟怎樣應(yīng)用這一有效的利率風(fēng)險(xiǎn)管理工具，究竟怎樣按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行利率互換的會(huì)計(jì)處理成為了商業(yè)銀行亟待解決的問(wèn)題。 本文第一章概述了本文研究的意義和背景、框架結(jié)構(gòu)；第二章對(duì)利率互換的含義、原理、種類及其功能進(jìn)行了詳細(xì)的論述；第三章介紹了國(guó)內(nèi)利率互換市場(chǎng)的實(shí)際情況和主