利率互換在商業(yè)銀行中的應(yīng)用與會計處理.pdf

1、伴隨著利率市場化的逐步推進，我國商業(yè)銀行的利率風(fēng)險日益凸現(xiàn)。利率互換作為最常見的衍生金融工具之一，可以為商業(yè)銀行規(guī)避資產(chǎn)負(fù)債利率錯配風(fēng)險，給商業(yè)銀行的客戶和同業(yè)金融機構(gòu)的不同利率需要提供交換平臺，同時也可以為商業(yè)銀行加強利率產(chǎn)品創(chuàng)新和增加獲利渠道。早在2006年2月9日，中國人民銀行就明確了國內(nèi)商業(yè)銀行可以開展人民幣利率互換交易的有關(guān)事項。與此同時，財政部新頒布的會計準(zhǔn)則對衍生金融工具作了新的規(guī)定，將其從表外移到表內(nèi)進行確認(rèn)和披露，并按

2、公允價值進行計量，這將對商業(yè)銀行的財務(wù)報表產(chǎn)生較大的影響。目前，利率互換仍屬于會計實務(wù)中的一個難點。國內(nèi)商業(yè)銀行并未統(tǒng)一其會計處理方法，準(zhǔn)則中也沒有具體的運用實例，究竟怎樣應(yīng)用這一有效的利率風(fēng)險管理工具，究竟怎樣按照新會計準(zhǔn)則來進行利率互換的會計處理成為了商業(yè)銀行亟待解決的問題。 本文第一章概述了本文研究的意義和背景、框架結(jié)構(gòu)；第二章對利率互換的含義、原理、種類及其功能進行了詳細(xì)的論述；第三章介紹了國內(nèi)利率互換市場的實際情況和主