注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性及影響因素研究.pdf

1、審計(jì)獨(dú)立性一直是人們重點(diǎn)關(guān)注的問題，尤其是近年來各種審計(jì)失敗與審計(jì)舞弊案件的爆發(fā)，使得獨(dú)立性問題更加突出。為此，美國還通過了《2002年薩班斯——奧克斯利法案》，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性做出了嚴(yán)格的規(guī)定，我國也為此出臺(tái)了一系列相關(guān)法規(guī)與政策。本文以我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)環(huán)境為背景，討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性問題，以求為我國的審計(jì)制度建設(shè)提供相關(guān)的理論與實(shí)證證據(jù)。本研究以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)人屬性為出發(fā)點(diǎn)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的參與者，其審計(jì)

2、行為實(shí)質(zhì)上是一種經(jīng)濟(jì)行為，從而決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性特點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在追求自身利益的過程中，必然要考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡，從而產(chǎn)生了注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定保持與不保持一定審計(jì)獨(dú)立性的行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為經(jīng)濟(jì)人，必然要考慮審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，在現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越大的情況下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下也隨之興起。面對(duì)新情況，審計(jì)師又如何面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與收益，從而如何保持一定的獨(dú)立性也是本文要研究的問題。 本文不僅較系統(tǒng)地研究了審計(jì)獨(dú)立性的本質(zhì)內(nèi)涵與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

3、行為的內(nèi)在關(guān)系，以及與審計(jì)本質(zhì)的內(nèi)在聯(lián)系，而且進(jìn)一步研究了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)獨(dú)立性問題，并在此基礎(chǔ)上，我們實(shí)證檢驗(yàn)了在我國證券市場(chǎng)上影響我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性選擇的有關(guān)因素。通過以上的規(guī)范與實(shí)證研究，我們發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是趨利避害的經(jīng)濟(jì)人，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，追求利益，審計(jì)行為是一種經(jīng)濟(jì)行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的保持是風(fēng)險(xiǎn)與收益權(quán)衡后的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的興起有利于審計(jì)師獨(dú)立性的保持，但前提是審計(jì)責(zé)任的過錯(cuò)責(zé)任原則要過渡到嚴(yán)格責(zé)任原