注冊會計師審計獨立性和審計質(zhì)量的相關性研究【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設計）開題報告會計學注冊會計師審計獨立性和審計質(zhì)量的相關性研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預期目標研究意義：研究意義：審計質(zhì)量在發(fā)揮審計監(jiān)管作用，衡量全部審計工作，樹立審計機關形象和推動審計事業(yè)發(fā)展都有著重要作用。而近年來的國際國內(nèi)的諸多審計丑聞大大影響了注冊會計師的公信力。注冊會計師獨立性是影響審計質(zhì)量的因素之一，并且對審計質(zhì)量有著重大的影響。提高注冊會計師的獨立性對審計質(zhì)量的提高和重新樹立注冊會計師的正面形象有著不可言語的

2、意義，所以該論文應該對注冊會計師獨立性和審計質(zhì)量之間的相關性進行研究，為審計行業(yè)發(fā)展提供可行性意見，對審計行業(yè)健康發(fā)展有著一定的意義。預期目標：預期目標：近年來，隨著資本市場的發(fā)展，注冊會計師審計在保障資本市場資源配置、維護市場經(jīng)濟穩(wěn)定方面的作用日益突出，注冊會計師審計的重要性日益被人們所認識，注冊會計師審計質(zhì)量的高低優(yōu)劣，將會直接影響到其獨立審計作用的發(fā)揮和上市公司信息披露的質(zhì)量。然而今年國內(nèi)和國際發(fā)生的諸多審計丑聞，使得注冊會計師的

3、審計質(zhì)量受到社會公眾的普遍質(zhì)疑，社會公眾對注冊會計師審計的信任度遭到嚴重破壞。本文研究是在分析影響注冊會計師審計質(zhì)量因素的基礎上，聚焦于注冊會計師審計獨立性和審計質(zhì)量之間的關系，從而提出注冊會計師如何合理保證審計獨立性進而提高注冊會計師的審計質(zhì)量更好的為社會公眾服務。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀分析國外研究現(xiàn)狀分析DeAngelo(1981)認為，事務所規(guī)模會影響審計師的動機，假如現(xiàn)任的會計師事務所可獲取與特定客戶相聯(lián)系的準租金時，規(guī)

4、模大的事務所執(zhí)行的審計業(yè)務其質(zhì)量高于規(guī)模小的事務所執(zhí)行的審計業(yè)務。CliveSLelmox(1999)認為，大型的會計師事務所有著更明顯的“深口袋”效應，訴訟的威脅會促使大規(guī)模的會計師事務所追求質(zhì)量更高的審計報告。Lys和Watts(1994)對審計師行業(yè)市場份額及其受到的法律訴訟之間的關系進行了檢驗，他們認為行業(yè)市場份額較高的事務所具有更高水平的行業(yè)專長，受到的法律訴訟較少，因而審計質(zhì)量較高。3替代變量，考察了中國注冊會計師協(xié)會推出會

5、計師事務所做大做強戰(zhàn)略以來，會計師事務所合并前后審計質(zhì)量的變化，以此檢驗合并后的會計師事務所是否真正做強。研究結論表明：與合并前相比總體而言合并后會計師事務所的審計質(zhì)量未得到提高，但是采取吸收合并方式合并的會計師事務所的審計質(zhì)量得到了提高，采取新設合并方式合并的會計師事務所的審計質(zhì)量沒有顯著變化。龔啟輝、李琦、吳聯(lián)生（2010）從上市公司和會計事務所的產(chǎn)權性質(zhì)與區(qū)域?qū)傩缘慕嵌?，研究了政府控制對審計質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)和本地會計

6、事務所審計的公司的盈余管理水平較低；而較低的盈余管理水平能夠降低審計師出具非標意見的概率；同時，國有企業(yè)在控制了盈余管理水平的情況下，其得到非標意見的概率相對要低。研究結果表明，政府控制對審計質(zhì)量的影響具有雙重性：一方面政府控制增強了會計事務所的“本土知識”優(yōu)勢和抵御公司壓力的能力，進而提高了公司報表質(zhì)量；另一方面政府控制依據(jù)它對審計市場的控制降低了出具非標意見的概率，損害了審計質(zhì)量。張梅（2011）以2001－2008年我國滬深兩市上

7、市公司為樣本基于私有信息交易理論，分析審計質(zhì)量如何影響股價波動同步性，以及“國退民進”浪潮對兩者之間的相關性的影響。結果發(fā)現(xiàn)，審計質(zhì)量與股價波動同步性正相關，并且這種正相關性僅存在于正向盈余管理的情況中，而在負向盈余管理的情況中兩者之間的正相關性不明顯。同時，“國退民進”浪潮顯著減弱了審計質(zhì)量與股價波動同步性之間的正相關關系。陳麗紅、張龍平（2010）運用中國上市公司2002年－2007年的數(shù)據(jù)，研究了會計師事務所行業(yè)專門化投資行為和客

8、戶重要性對審計質(zhì)量的聯(lián)合影響。研究發(fā)現(xiàn)，在控制了其他變量之后，審計質(zhì)量隨著會計師事務所行業(yè)專門化投資程度的上升而先下降后上升，呈現(xiàn)“U型“函數(shù)關系。并且發(fā)現(xiàn)客戶重要性對審計質(zhì)量并未產(chǎn)生顯著的負面影響。劉笑霞、李明輝（2011）利用滬深兩市上市公司2007－2008年數(shù)據(jù)，以審計意見類型作為審計質(zhì)量的替代變量，并分別以業(yè)務收入、CPA人數(shù)和從業(yè)人員人數(shù)來衡量事務所規(guī)模，檢驗事務所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關系。結果發(fā)現(xiàn)，無論采用何種方法度量事務