基于公司治理的企業(yè)集團內(nèi)部審計研究——以L集團為例.pdf

1、十八屆三中全會《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》強調(diào)，為了適應(yīng)市場化、國際化新形勢，必須進一步深化國有企業(yè)改革。深化國有企業(yè)改革就必須建立與國際和市場接軌的、完善的現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理結(jié)構(gòu)，必須建立現(xiàn)代財務(wù)制度和內(nèi)部審計制度。于是公司治理和內(nèi)部審計首次被作為兩種手段相提并論，并成為深化國有企業(yè)集團改革的兩把利器。因此，深入分析企業(yè)集團內(nèi)部審計和公司治理的關(guān)系，科學(xué)合理的構(gòu)建基于公司治理的企業(yè)集團內(nèi)部審計框架，充分發(fā)揮內(nèi)部審

2、計的治理功能，對作為國民經(jīng)濟支柱的國有企業(yè)集團來說，將具有重要的現(xiàn)實意義。
　　本文在研究國內(nèi)外相關(guān)文獻的基礎(chǔ)上，首先回顧了我國內(nèi)部審計的發(fā)展歷史、內(nèi)部審計的本質(zhì)，分析了內(nèi)部審計發(fā)揮公司治理功能的必要性、可行性，以及發(fā)揮治理功能的途徑。然后進一步分析了集團公司內(nèi)部審計與單一公司內(nèi)部審計在審計主體、客體、內(nèi)容及職責(zé)方面存在的差異，以及企業(yè)集團公司治理與單一公司治理的區(qū)別，發(fā)現(xiàn):對企業(yè)集團來說，由于層層委托、層層控制的管理，拉長了企業(yè)

3、集團成員單位之間的代理鏈條，使得相互之間的利益不一致、職責(zé)不對等、信息不對稱等問題更加嚴重，各級管理人員產(chǎn)生逆向選擇和道德問題的風(fēng)險增大。但內(nèi)部審計作為企業(yè)集團公司治理機制良性運轉(zhuǎn)的監(jiān)督者和促導(dǎo)者，其可以通過開展不同類型的審計和評價工作，為董事會提供管理人員受托責(zé)任履行的監(jiān)督確認服務(wù)、為管理層提供咨詢服務(wù)，并通過審計對象和職能的互補，有利的推動企業(yè)集團公司治理水平和效率的提升;可以通過開展審計工作暢通企業(yè)集團成員單位、各管理層級之間的信

4、息，減少公司治理中代理人問題的出現(xiàn)，促進企業(yè)集團成員單位公司治理機制的完善，彌補外部審計的監(jiān)管不足。
　　采用理論聯(lián)系實際的方法，搜集整理并分析了S省國資委管理的18家省管企業(yè)集團的公司治理和內(nèi)部審計概況，選取其中的L集團為例，剖析了國有企業(yè)集團的公司治理及內(nèi)部審計現(xiàn)狀，分析了其內(nèi)部審計的功效。但通過分析發(fā)現(xiàn)目前的L集團，由于公司治理機制不完善，集團公司內(nèi)部審計接受管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)，同時受限于內(nèi)審人員綜合素質(zhì)較低、審計工具和審計資

5、源不足等眾多因素，其內(nèi)部審計仍然停留在為管理層服務(wù)的監(jiān)督主導(dǎo)型階段，并未充分發(fā)揮內(nèi)部審計的治理功能。最后以國有企業(yè)深化改革健全和完善現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理結(jié)構(gòu)為契機，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計的治理功能，創(chuàng)新性的提出了基于公司治理的企業(yè)集團內(nèi)部審計框架，即:在集團公司（母公司）層面建立以審計委員會為中心，接受審計委員會、集團公司總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的審計部;在子公司派駐接受集團公司審計部和子公司總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的審計中心。集團公司審計部向?qū)徲嬑瘑T會和集