基于公司治理的企業(yè)集團內部審計研究——以L集團為例.pdf

1、十八屆三中全會《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》強調，為了適應市場化、國際化新形勢，必須進一步深化國有企業(yè)改革。深化國有企業(yè)改革就必須建立與國際和市場接軌的、完善的現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理結構，必須建立現(xiàn)代財務制度和內部審計制度。于是公司治理和內部審計首次被作為兩種手段相提并論，并成為深化國有企業(yè)集團改革的兩把利器。因此，深入分析企業(yè)集團內部審計和公司治理的關系，科學合理的構建基于公司治理的企業(yè)集團內部審計框架，充分發(fā)揮內部審

2、計的治理功能，對作為國民經(jīng)濟支柱的國有企業(yè)集團來說，將具有重要的現(xiàn)實意義。
　　本文在研究國內外相關文獻的基礎上，首先回顧了我國內部審計的發(fā)展歷史、內部審計的本質，分析了內部審計發(fā)揮公司治理功能的必要性、可行性，以及發(fā)揮治理功能的途徑。然后進一步分析了集團公司內部審計與單一公司內部審計在審計主體、客體、內容及職責方面存在的差異，以及企業(yè)集團公司治理與單一公司治理的區(qū)別，發(fā)現(xiàn):對企業(yè)集團來說，由于層層委托、層層控制的管理，拉長了企業(yè)

3、集團成員單位之間的代理鏈條，使得相互之間的利益不一致、職責不對等、信息不對稱等問題更加嚴重，各級管理人員產(chǎn)生逆向選擇和道德問題的風險增大。但內部審計作為企業(yè)集團公司治理機制良性運轉的監(jiān)督者和促導者，其可以通過開展不同類型的審計和評價工作，為董事會提供管理人員受托責任履行的監(jiān)督確認服務、為管理層提供咨詢服務，并通過審計對象和職能的互補，有利的推動企業(yè)集團公司治理水平和效率的提升;可以通過開展審計工作暢通企業(yè)集團成員單位、各管理層級之間的信

4、息，減少公司治理中代理人問題的出現(xiàn)，促進企業(yè)集團成員單位公司治理機制的完善，彌補外部審計的監(jiān)管不足。
　　采用理論聯(lián)系實際的方法，搜集整理并分析了S省國資委管理的18家省管企業(yè)集團的公司治理和內部審計概況，選取其中的L集團為例，剖析了國有企業(yè)集團的公司治理及內部審計現(xiàn)狀，分析了其內部審計的功效。但通過分析發(fā)現(xiàn)目前的L集團，由于公司治理機制不完善，集團公司內部審計接受管理層的直接領導，同時受限于內審人員綜合素質較低、審計工具和審計資

5、源不足等眾多因素，其內部審計仍然停留在為管理層服務的監(jiān)督主導型階段，并未充分發(fā)揮內部審計的治理功能。最后以國有企業(yè)深化改革健全和完善現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理結構為契機，為充分發(fā)揮內部審計的治理功能，創(chuàng)新性的提出了基于公司治理的企業(yè)集團內部審計框架，即:在集團公司（母公司）層面建立以審計委員會為中心，接受審計委員會、集團公司總經(jīng)理雙重領導的審計部;在子公司派駐接受集團公司審計部和子公司總經(jīng)理雙重領導的審計中心。集團公司審計部向審計委員會和集