企業(yè)集團(tuán)財務(wù)內(nèi)部控制問題研究.pdf

1、企業(yè)的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)自身的經(jīng)營效率,可以保障經(jīng)營的合法性及其各種財務(wù)資料的可靠性,推動實現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提條件,是企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險分析和管理及其企業(yè)管理的手段。企業(yè)如果要平穩(wěn)的發(fā)展,就必須要持續(xù)的發(fā)展、完善、更新自身的內(nèi)部控制體系。企業(yè)可以建立內(nèi)部風(fēng)險機(jī)制,降低風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率,從而得到穩(wěn)定和健康的發(fā)展。目前,國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較惡劣,構(gòu)建一個完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系,對提高企業(yè)的綜合競爭力、加強(qiáng)企業(yè)

2、風(fēng)險規(guī)避機(jī)制和開發(fā)企業(yè)自身發(fā)展?jié)摿τ兄匾默F(xiàn)實意義。2002年,美國頒布了《薩班斯---奧克斯利法案》,開啟了全球企業(yè)新一輪的內(nèi)部控制建設(shè)。為了提高企業(yè)經(jīng)營管理水平,提高風(fēng)險防范能力,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,財政部會同證監(jiān)會等五個部門在2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2009年財政部又會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引。這是全面提升我國企業(yè)經(jīng)營管理水平的一個重要舉措,

3、也是我國應(yīng)對國際金融危機(jī)的重要制度安排。但可以看出,盡管國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)不斷完善和進(jìn)步,我國企業(yè)的內(nèi)部控制還是比較薄弱。我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制還處于探索階段,在借鑒國外的成熟經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,立足于我國的實際情況,同樣可以建立起與我國企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制,本文就是在這一背景下對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析和研究的。
　　本文從企業(yè)集團(tuán)的角度研究內(nèi)部財務(wù)控制問題。近年來企業(yè)集團(tuán)這一組織形式發(fā)展迅速,已逐步成為我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)中的重

4、要力量。但是企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度尚未真正建立起來,企業(yè)集團(tuán)所暴露出的問題與財務(wù)控制體系不健全、不完善有直接關(guān)系。國內(nèi)外企業(yè)集團(tuán)發(fā)展實踐表明,財務(wù)控制問題一直是關(guān)乎企業(yè)集團(tuán)持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展的重要問題,體制轉(zhuǎn)軌時期發(fā)展起來的中國企業(yè)集團(tuán)表現(xiàn)更為突出。因此加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)控制的研究是一個需要迫切解決的重要課題。
　　本文首先從企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的含義和內(nèi)容研究出發(fā),與我國企業(yè)的發(fā)展環(huán)境相結(jié)合,具體分析了我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問