地區(qū)間所得稅稅負(fù)差異與生產(chǎn)要素流動的相關(guān)性分析.pdf

1、所得稅在我國稅制結(jié)構(gòu)中占有重要地位，是政府實施宏觀調(diào)控的重要政策工具之一。作為直接稅的所得稅，具有稅負(fù)不可轉(zhuǎn)嫁的特性，它通過對各種經(jīng)濟主體稅收負(fù)擔(dān)的不同來影響投資環(huán)境、勞動力決策，從而影響資本、勞動力在地區(qū)間的流動，實現(xiàn)生產(chǎn)要素在區(qū)域間的合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟的均衡增長。因此全面而深入地研究我國所得稅對生產(chǎn)要素流動的影響力度和方向，對于促進(jìn)各地區(qū)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，有著重要的意義。 本文共分四章，按照理論分析——經(jīng)驗分析的路徑展開，從理

2、論的角度分析所得稅的經(jīng)濟效應(yīng)及要素流動機制，以我國存在生產(chǎn)要素的跨地區(qū)流動和地區(qū)間稅負(fù)差距兩個經(jīng)濟現(xiàn)象為切入點，重點分析了企業(yè)所得稅負(fù)差異與資本流動的相關(guān)性、個人所得稅稅負(fù)差異與勞動力流動的相關(guān)性。 第一章緒論闡述了論文研究的意義，概括了國內(nèi)外相關(guān)內(nèi)容的研究情況，闡明本文的研究方法。 第二章所得稅稅負(fù)差異與生產(chǎn)要素流動的理論分析。首先本章討論了稅收對國內(nèi)投資和國外投資的影響，稅收對勞動力供給的影響；其次分析了經(jīng)濟學(xué)中關(guān)于

3、資本流動的各種理論；最后分析了勞動經(jīng)濟學(xué)、制度經(jīng)濟學(xué)、區(qū)域經(jīng)濟學(xué)中關(guān)于勞動力流動的各種理論。 第三章經(jīng)驗分析是本文的核心。首先是地區(qū)間所得稅稅負(fù)差異的計算，通過引入塞爾指標(biāo)體系，分別對東、中、西三大經(jīng)濟帶的企業(yè)所得稅和個人所得稅的帶間和帶內(nèi)差異進(jìn)行動態(tài)分析；其次是地區(qū)間要素流動的規(guī)模和趨勢，通過對資本存量的估算和職工人數(shù)的統(tǒng)計，建立三個地區(qū)的柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)，得到三個地區(qū)的邊際生產(chǎn)率，并引入指標(biāo)分析邊際生產(chǎn)率差異的變化；最

4、后利用統(tǒng)計中相關(guān)性分析的方法，得出企業(yè)所得稅稅負(fù)差異對資本的跨地區(qū)流動影響顯著，而個人所得稅稅負(fù)差異對勞動力流動影響微弱這一結(jié)論。 第四章是基于上述經(jīng)驗分析的基本結(jié)論以及對我國企業(yè)所得稅和個人所得稅的改革思路，主旨是建立有利于生產(chǎn)要素自由流動的公平稅制環(huán)境，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。 本文在以下方面進(jìn)行了創(chuàng)新和嘗試：第一，引入塞爾指標(biāo)體系，從總差異、地區(qū)間、地區(qū)內(nèi)部、動態(tài)趨勢等方面詳細(xì)分析了十年間三大經(jīng)濟帶企業(yè)所得稅和個人

5、所得稅的稅負(fù)水平；第二，在建立三大地區(qū)柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)過程中，以固定資產(chǎn)投資價格指數(shù)對當(dāng)年投資額、折舊額進(jìn)行平減，并合理確定基期的資本存量，使得匯總后的東、中、西部的資本存量數(shù)據(jù)剔除了價格因素，從而使地區(qū)生產(chǎn)函數(shù)更加符合實際；第三，通過相關(guān)性分析得出企業(yè)所得稅稅負(fù)差異對資本的跨地區(qū)流動影響顯著；第四，通過相關(guān)性分析得出個人所得稅稅負(fù)差異對勞動力流動影響微弱，并從稅收制度、稅收征管、勞動力流動決定因素、我國客觀現(xiàn)實等角度分析了產(chǎn)生這